• Уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу объектов животного мира.

2) Водные биологические ресурсы: Плательщики, сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов, а также в случаях, предусмотренных НК, в виде единовременного взноса.

Сумма разового взноса:

Разовый взнос составляет 15% от исчисленной суммы сбора. Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

Сумма регулярных взносов:

Размер регулярных взносов = (сумма сбора - размер разового сбора) / количество месяцев действия разрешения, т.е. уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором было выдано разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

Сумма единовременного взноса:

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, уплачивается в виде единовременного взноса не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

Уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится:

•ФЛ - по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;

•Организациями и ИП - по месту своего учета.

ВОЗВРАТ СУММ СБОРА (только животный мир)

ФЛ не вправе корректировать сумму сбора и претендовать на возврат переплаты.

ЮЛ и ИП по истечении срока действия разрешения на добычу объектов животного мира вправе обратиться за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным разрешениям на добычу объектов животного мира, выданным уполномоченным органом.

За пользование объектами водных биоресурсов возврат сумм сбора не предусмотрен.!!!!

14.Общая характеристика региональных налогов: понятие, виды.

Региональные налоги – обязательные платежи в бюджет соответствующих субъектов РФ, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом и обязательные к уплате на территории всех регионов соответствующих субъектов РФ.

Региональные налоги четко определены законодательством и к ним относятся:

1.транспортный налог (прямой, целевой, и ФЛ, и ЮЛ, пообъектный)

2.налог на имущество организаций (предприятий) (прямой, ЮЛ, пообъектный, в два бюджета)

3.налог на игорный бизнес (прямой, ЮЛ, пообъектный)

Особенности:

•Установлены НК РФ и законами субъектов РФ

•Обязательны на территории субъекта

•Юридический состав может определяться законом субъекта РФ

Субъекты РФ определяют

•Налоговые ставки

•Порядок и сроки уплаты налогов

•Особенности определения налоговой базы

•Налоговые льготы (если нет запретов)

Региональные налоги и сборы являются основной доходной частью бюджета региона. Данные поступления перенаправляются на реализацию социально-значимых программ и мероприятий. Также некоторая часть от поступивших средств может быть перенаправлена в казну муниципального образования в виде субсидий, субвенций и прочих трансфертов.

Важно отметить, что все региональные налоги устанавливаются на федеральном уровне, а вот особенности их применения детализируются законодателями субъекта РФ.

Ключевые правила применения этих региональных налогов в РФ устанавливаются депутатами субъектов. Следовательно, нормы, определенные для одного региона, могут существенно отличаться от правил, закрепленных для другого региона. Рассмотрим особенности каждого обязательства из списка региональных налогов.

Далее см. подробно в других вопросах про каждый вид налога.

19.Особенности введения, изменения и отмены региональных налогов.

ПОНЯТИЕ:

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ:

1)налог на имущество организаций;

2)налог на игорный бизнес;

3)транспортный налог.

ВВЕДЕНИЕ:

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на терр-х субъектов РФ в соотв. с НК и законами субъектов РФ о налогах (должны быть введены в действие законами субъектов РФ).

Не могут устанавливаться региональные налоги и сборы, не предусмотренные НК.

Налоги и сборы регионального значения являются обязательными к уплате на территории субъекта РФ, власти которого утвердили их к уплате.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК, следующие элементы

налогообложения:

1)налоговые ставки,

2)порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК.

!!!!Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК!!!!

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ законами о налогах в порядке и пределах, предусмотренных НК, могут устанавливаться особенности:

1)определения налоговой базы,

2)налоговые льготы, основания и порядок их применения.

ОТМЕНА:

Региональные налоги и сборы отменяются НК. (п.5 ст.12 НК)

Отмена региональных налогов и местных налоговых сборов производится только после того, как будут внесены изменения в российское налоговое законодательство.

Необходимо различать отмену налога и прекращение взимания!

Письмо ФНС России от 14.09.2018 N БС-3-21/6520@ «О применении п.5 ст.12 НК»

Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК и принятых в соответствии с ним ФЗ. Согласно п. 5 ст. 12 НК, федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются НК.

Следовательно, отмена отдельных видов региональных и местных налогов как видов налоговых платежей, предусмотренных ст. 14 и 15 НК, возможность установления которых по основаниям, регламентированным НК, предусмотрена для всех территорий субъектов РФ и МО, допускается посредством внесения изменений в Кодекс.

При этом целесообразно различать отмену налога (исключение его из Кодекса) и прекращение взимания такого налога на территории субъекта РФ или МО, в случае если в установленном Кодексом порядке, будут отменены законы субъектов РФ или муниципальные НПА о введении в действие налога на определённой территории.

9.Налог на имущество организаций: основные и факультативные элементы налога.

Региональный налог

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ: организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. Не признаются налогоплательщика всякие футбольные организации фифа, уефа, цуефа

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:

1)недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных

средств, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с среднегодовой стоимостью. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета;

2)недвижимое имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии кадастровой стоимостью.

Не признаются объектами налогообложения:

1)зу и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2)имущество, принадлежащее на праве оперативного управления ФОИВ, в т.ч. для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;

3)объекты, признаваемые объектами культурного наследия народов РФ федерального значения

4)ядерные установки

5)ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;

6)космические объекты;

7)суда,

8)воздушные суда,

9)имущество международной компании, расположенное за пределами территории РФ.

ДВИЖИМОСТЬ/НЕДВИЖИМОСТЬ

Письмо ФНС России от 01.10.2018 № БС-4-21/19038@ "О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации".Для выявления оснований отнесения объекта имущества к недвижимости целесообразно исследовать:

•наличие записи об объекте в ЕГРН;

•при отсутствии сведений в ЕГРН - наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению, например, для объектов

капитального строительства - наличие документов технического учета или технической инвентаризации, разрешений на строительство и (или) на ввод объекта в эксплуатацию (при их необходимости), проектной документации, заключения экспертизы или иных документов, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объектов, и т.п.

• право собственности (право хозяйственного ведения и оперативного управления) может быть зарегистрировано лишь в отношении тех вещей, которые, обладая признаками недвижимости, способны выступать в гражданском обороте в качестве отдельных объектов гражданских прав.

НАЛОГОВАЯ БАЗА. Налоговая база определяется как:

•среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения,

•кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода – применяется в отношении отдельных объектов недвижимого имущества:

1)административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2)нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3)объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства;

4)жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на зу, предоставленных

для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

СРЕДНЕГОДОВАЯ СТОИМОСТЬ

1.Имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость указанного имущества определяется без учета таких затрат. Если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

2.Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества.

3.Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

4.Средняя стоимость за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного

периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового

периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

СГС = (ОС1 + ОС2 + ОС3… + ОС12 + ОС13)/(12 месяцев + 1), где:

•ОС1–12 — остаточная стоимость помесячно (на 1 число каждого месяца): первоначальная стоимость минус начисленная амортизация;

•ОС13 — остаточная стоимость на конец отчетности (налоговый год), то есть на 31 декабря.

КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ

Переход к применению налоговой базы в качестве кадастровой стоимости по объектам, указанным в п. 1, 2, 4

(см. выше), осуществляется после принятия об этом соответствующего закона субъекта РФ по месту нахождения объектов недвижимого имущества. После принятия закона переход к среднегодовой стоимости не допускается.

Кадастровая стоимость определяется органами гос власти.

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД:

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ:

1. Устанавливаются законами субъектов и не могут превышать 2,2%. В отношении объектов по кадастровой стоимости, за исключением опр. объектов налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2%.

Что за опр. объекты?:

Во-первых:

•объекты магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия;

•объекты, предусмотренные техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документацией объектов капитального строительства, и необходимых для обеспечения функционирования объектов недвижимого имущества, указанных в абзаце втором настоящего пункта.

В отношении них ставка устанавливается в размере 0% при условии одновременного выполнения для таких объектов требований (не писала, слишком много).

Во-вторых: в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, не могут превышать в 2020 - 2023 годах - 1,6%.

2.Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий

налогоплательщиков и (или) имущества

3.Если ставки не определены законами субъектов, налогообложение производится по налоговым ставкам,

указанным в настоящей статье.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА:

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого

имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

АВАНС. Сумма авансового платежа по налогу в отношении имущества, облагаемого налогом по

среднегодовой стоимости, исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения

соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества

Сумма авансового платежа по налогу в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере

как 1/4 кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества, умноженная на соответствующую налоговую ставку

Срок уплаты налога – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, срок уплаты авансовых платежей по налогу – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

С 01.01.2023 срок уплаты налога – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, срок уплаты авансовых платежей по налогу – не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ:

Федеральные льготы:

От уплаты налога на имущество организаций освобождаются:

•организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

•религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

•общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

•организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

•организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ; и другие есть ещё

Региональные льготы: Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

ДОПЫ

•Имущество может меняться, и его стоимость. Происходит устаревание имущества, производятся амортизационные отчисления; ремонт, утиль, что-то приобрести, купить. Поэтому рассчитываем стоимость имущества каждый месяц.

•Отменена налоговая декларация с 1 января 2023 года, если имущество по кадастровой стоимости. Для налогоплательщика это легче, государство должна направить уведомление (измещение из налоговых органов), из личного кабинета.

•Ст. 378.2 НК - платить авансовые платежи (при кадастровой стоимости) нужно

•Могут быть не предусмотрены законом субъекта

•Если ставка законом субъекта не установлена, то применяется максимальная по НК

•Трубопровод - является объектом. Ангар - не считается. Единый имущественный комплекс - только в совокупности, отдельное здание самостоятельным объектом налогообложения не является.

22.Понятие «игорная зона», особенности функционирования в Российской Федерации с точки

зрения налогового права.

Игорная зона – часть территории РФ, которая предназначена для осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр и границы которой установлены в соответствии с ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ".

Игорные заведения (за исключением букмекерских контор, тотализаторов, их пунктов приема ставок) могут быть открыты исключительно в игорных зонах в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. При определении налогоплательщиков налога на игорный бизнес следует учитывать место их расположения, так как игорные заведения могут быть открыты исключительно в игорных зонах.

Управление игорными зонами осуществляется уполномоченными органами государственной власти субъекта РФ, на территории которого расположена игорная зона.

Разрешение на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне предоставляет организатору азартных игр право осуществлять деятельность по организации и проведению азартных игр в игорной зоне при соблюдении требований и ограничений, установленных решением о создании соответствующей игорной зоны. Разрешение на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр выдается органом управления игорной зоной в соответствии с законодательством субъекта РФ, в том числе путем проведения аукциона или конкурса.

Разрешение на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне выдается без ограничения срока действия. В разрешении на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне должна быть указана дата, с которой организатор азартных игр имеет право приступить к осуществлению соответствующей деятельности, а также наименование игорной зоны, в которой такая деятельность может осуществляться.

Разрешение на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне может быть аннулировано органом управления игорной зоной в следующих случаях:

1)ликвидация в установленном порядке юридического лица, являющегося организатором азартных игр;

2)несоответствие игорного заведения требованиям;

3)нарушение организатором азартных игр порядка осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр, в том числе в случае осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр вне игорной зоны;

4)неоднократное нарушение организатором азартных игр порядка предоставления информации, предусмотренной настоящим Федеральным законом, или выявление фактов недостоверности такой информации;

5)заявление организатора азартных игр.

6)если в течение 3 лет с даты получения разрешения организатор азартных игр не приступил к осуществлению деятельности по организации и проведению азартных игр в соответствующей игорной зоне.

Если иное не предусмотрено ФЗ, разрешение на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне аннулируется органом управления игорной зоной со дня ликвидации игорной зоны или изменения ее границ, установленного решением Правительства РФ о ликвидации игорной зоны или об изменении границ игорной зоны, если такое изменение влечет невозможность осуществления организатором азартных игр деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне.

Решение об отказе в выдаче, переоформлении или об аннулировании разрешения на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне может быть обжаловано в установленном порядке в суд.

Правовое регулирование:

•НК РФ

•ФЗ от 29 декабря 2006 г. N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ"