• дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика - по доходам в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций; в виде безвозмездно полученных денежных средств и по иным аналогичным доходам.
Порядок признания расходов:
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
Датой осуществления материальных расходов признается:
•дата передачи в производство сырья и материалов;
•дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) - для услуг (работ) производственного характера и т.д.
Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается:
•дата начисления налогов (сборов) - для расходов в виде сумм налогов;
•дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов.
2. Кассовый метод.
При применении налогоплательщиком кассового метода ведения налогового учета доходы/расходы признаются по дате фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов.
Порядок определения доходов и расходов:
•датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом;
•расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).
Необходимо выбрать единый метод, как для доходов, так и для расходов.
Нельзя применять один метод для расходов, а другой для доходов.
Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 млн. рублей за каждый квартал.
2.Государственная пошлина: основные элементы.
Государственная пошлина – сбор, взимаемый с лиц при их обращении в государственные органы, ОМСУ, органы публичной власти федеральной территории "Сириус", иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нпа ОМСУ, представительного органа федеральной территории "Сириус", за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.
o Федеральный прямой.
Плательщики:
1)организации;
2)физические лица.
Указанные лица признаются плательщиками в случае, если они:
1)обращаются за совершением юридически значимых действий;
2)выступают ответчиками (административными ответчиками) в СОЮ, ВС РФ, АС или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины.
Объект обложения:
Юридически значимые действия, совершаемые судебными учреждениями, нотариальными органами, органами ЗАГС, органами исполнительной власти, ОМСУ, иными органами и (или) должностными лицами, при обращении к ним ЮЛ и ФЛ.
(КОНКРЕТНЫЕ ЮРИДИЧЕСКИ ЗНАЧИМЫЕ ДЕЙСТВИЯ УСТАНОВЛЕНЫ В САМОЙ ГЛАВЕ 25.3
НК! Можно посмотреть примеры там)
можно объединить в четыре группы: судебные (подача иска, ап. жалобы и др.), нотариальная (выдача доверенности), регистрационная (выдача паспорта, регистрация ИП), административная (приобретение гражданства)
Налоговая база:
Само совершаемое юридически значимое действие, а также может зависеть от цены иска.
Налоговая ставка: (для каждого отдельного юридически значимого действия установлена своя налоговая ставка, которые можно поделить на 3 группы - %, твердо -фиксированная сумма и комбинированные).
ПРИМЕР:
% - при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска:
до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.
твердо – фиксированная сумма - за удостоверение доверенностей на совершение сделок (сделки), требующих (требующей) нотариальной формы в соответствии с законодательством Российской Федерации, - 200 рублей.
комбинированная - при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.
Порядок исчисления:
Порядок предусматривается также в зависимости от конкретного совершаемого действия: можем рассчитывать в зависимости от цены иска, можем выплачивать конкретную сумму.
Порядок и сроки уплаты:
-до момента совершения юридически значимого действия (до подачи запроса, ходатайства, заявления,
искового заявления, административного искового заявления, жалобы; до совершения нотариальных действий; до выдачи документов; до проставления апостиля) + может быть предусмотрено: за выдачу федеральных специальных и (или) акцизных марок с двухмерным штриховым кодом - после подачи заявления и документов на совершение такого действия, но до выдачи федеральных специальных марок и акцизных марок);
-для ответчиков в судах – в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.
o Государственная пошлина уплачивается плательщиком.
Особенности:
•несколько плательщиков, не имеющих права на льготы - уплачивается плательщиками в равных долях.
•лицо освобождено от уплаты государственной пошлины - размер уменьшается пропорционально количеству освобождаемых лиц. Остальное уплачивается неосвобожденным.
•не уплачивается плательщиком в случае внесения изменений в выданный документ, направленных на исправление ошибок, допущенных по вине органа и (или) должностного лица.
o Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной (подтверждается квитанцией) или безналичной (подтверждается платежным поручением) форме.
Льготы:
В НК определен общий перечень тех лиц, которые освобождаются от уплаты госпошлины, а также совершение предусмотренных законодательством юридически значимых действий. А также в отдельных статьях предусмотрены льготы для каждого отдельного юридически значимого действия. (ИХ ТАМ ОЧЕНЬ ОЧЕНЬ ДОХУЯ))))))
ВС РФ, СОЮ, арбитражные суды и мировые судьи при обращении в КС РФ, органы государственной власти РФ, субъектов РФ, органы МСУ, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», ФЛ в лице Героев СССР, РФ…..
освобождаются истцы по искам о взыскании алиментов, о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также при смерти кормильца и т.д.
17.Основные элементы налогообложения водного налога.
Водный налог является федеральным налогом, устанавливается НК РФ (главой 25.2 «Водный налог») и обязателен к уплате на всей территории РФ.
1) Налогоплательщики (ст. 333.8): организации и ФЛ, в том числе ИП, осуществляющие пользование
водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ.
Не признаются налогоплательщиками организации и ФЛ, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие ВК РФ.
2) Объекты налогообложения (ст. 333.9) – виды пользования водными объектами:
•забор воды из водных объектов;
•использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
•использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
•использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
Не признаются объектами налогообложения:
•забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;
•забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
•забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;
•забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства;
•использование акватории для плавания на судах, для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;
•использование акватории для размещения и строительства гидротехнических сооружений;
•использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;
•пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;
•забор воды из водных объектов для орошения земель с/х назначения, полива садовых, огородных ЗУ и ЗУ для ведения личного подсобного хозяйства, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности с/х организаций и граждан;
•забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;
•использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты и др.
3) Налоговая база (ст. 333.10): По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.
В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.
•При заборе воды – как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период (на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды, в случае отсутствия приборов → определяется исходя из времени работы и производительности технических средств, если и так нельзя → определяется исходя из норм водопотребления).
•При использовании акватории водных объектов, за искл. сплава древесины в плотах и кошелях, → как площадь предоставленного водного пространства (по данным лицензии на водопользование, если нет → по материалам технической и проектной документации).
•При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики → как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
•При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях → как произведение объема древесины, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.
4)Налоговым периодом (ст. 333.11) признается квартал (3 мес.). Отчетные периоды не предусмотрены.
5)Налоговые ставки (ст. 333.12). Размеры ставок установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям (за 1 тыс. куб. м воды, за 1 кв. км используемой акватории, в гидроэнергетике – за 1 тыс. кВт. ч электроэнергии).
6)Порядок исчисления налога (ст. 333.13): Налогоплательщик исчисляет самостоятельно.
Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки, умноженной на коэффициент (коэффициенты), установленный (установленные) ст. 333.12 НК РФ.
НАЛОГ = БАЗА x (СТАВКА x Коэффициент)
Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога (исчисленных по формуле выше) в отношении всех видов водопользования.
7) Порядок и сроки уплаты налога (ст. 333.14):
•Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.
•Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
NB! С 01.01.2023 будет с 28 числа.
+ Налоговая декларация (ст. 333.15):
Налоговая декларация представляется в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.
Налогоплательщики – иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.
NB! С 01.01.2023: Налоговая декларация представляется в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики – иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Льготы не предусмотрены.
32.Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных
биологических ресурсов: характеристика основных элементов.
ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРА:
1)Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и ФЛ (в т.ч. ИП), получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ.
2)Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и ФЛ (в т.ч. ИП), получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.
ОБЪЕКТ:
1)Объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным НК, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира, выдаваемого в соответствии с законодательством РФ;
2)Объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным НК, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством РФ, в т.ч. объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.
Объекты животного мира:
Благородный олень
Лось
Кабан
Рысь
Росомаха
Енот-полоскун
Объекты водных биологических ресурсов:
Минтай
Треска
Тунец
Кальмар
Осьминоги
НЕ ПРИЗНАЮТСЯ ОБЪЕКТАМИ ОБЛОЖЕНИЯ:
Объекты, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока
и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Такое право распространяется только на количество (объем) объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов, добываемых для удовлетворения личных нужд, в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков (ОИВ субъектов РФ устанавливают лимиты использования объектов).
НАЛОГОВАЯ БАЗА:
1)Количество животных
2)Вес водных биологических ресурсов
СТАВКА СБОРА:
1) Ставки сбора за каждый объект животного мира - в рублях за 1 животное. Например:
2) Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов - в рублях за 1 тонну. Например:
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ СБОРА:
1)Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира, как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.
2)Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов, как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов на дату начала срока действия разрешения.
ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ:
1) Объекты животного мира: Плательщики, сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении разрешения на добычу объектов животного мира.