29.Правовое регулирование и особенности реализации права на применение нулевой ставки в налоге на добавленную

32.Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов:

22.Понятие «игорная зона», особенности функционирования в Российской Федерации с точки зрения налогового

37.Понятие автоматизированной упрощенной системы налогообложения, отличие от других специальных налоговых

16.Общая характеристика федеральных налогов и сборов: понятие, виды.

ВРФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

При этом, в качестве критерия, согласно которому определяется их состав служит не адресат уплаты (поступление в бюджет определенного уровня), а органы власти, устанавливающие правила исчисления и взимания, а также территория, на которой будет действовать акт

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

•Устанавливаются законодательными органами РФ

•Все элементы налогообложения определены в НК

•Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются НК.

•Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК.

•! НО НК устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

К федеральным налогам и сборам относятся:

•налог на добавленную стоимость;

•акцизы;

•налог на доходы физических лиц;

•налог на прибыль организаций;

•налог на добычу полезных ископаемых;

•8) водный налог;

•сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

•государственная пошлина;

•налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Система федеральных налогов выполняет 2 основные функции.

Фискальная задача связана с необходимостью наполнять бюджет, доходы которого формируют налоговые поступления от граждан и организаций. Согласно положениям российской конституции, значительный состав полномочий передан в центр. По этой причине, управление страной требует наличия развитой и предсказуемой системы уплаты сборов и налогов. С этим же связано то, что каждая налоговая инспекция входит в единую структуру. Эта служба осуществляет администрирование, учет и контроль за исполнением обязанностей в сфере обязательных платежей.

Другой функцией служит экономическое стимулирование. Чтобы в бюджет поступали доходы, нужно обеспечивать условия для деловой активности. Поэтому система налогов подлежит постоянной адаптации к изменяющимся требованиям экономики.

Отнесение значительного числа отдельных обязательных платежей к федеральным призвано обеспечить стандартные правила на всей территории РФ.

Это служит одним из неотъемлемых элементов единого экономического пространства.

Может показаться, что эти функции входят в противоречие. Однако налоговый режим должен способствовать поиску правильного баланса интересов публичных и частных субъектов. Примером служит НДС. Точный расчет позволяет развивать экономику и поддерживать социальную сферу, льготы отдельным категориям граждан и организаций. Льготы могут служить и инструментом стимулирования инвестиций.

5.Классификация федеральных налогов и сборов: понятие и виды.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. Федеральные налоги устанавливаются Государственной Думой России и взимаются на всей территории страны.

Федеральные налоги составляют основную долю всех налоговых поступлений в бюджеты разных уровней.

Федеральный̆законодатель устанавливает федеральные налоги и сборы в соответствии с Конституцией̆РФ (ст.57: Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы), самостоятельно определяя не только их перечень, но и все элементы налоговых обязательств, некоторые из которых (порядок, срок, льготы, ставки) могут быть изменены на местном и региональном уровне.

Федеральные налоги могут одновременно пополнять несколько уровней бюджетов: например, в бюджет субъектов доход от акцизов на автомобильный бензин 88 процентов.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1)НДС;

2)акцизы;

3)НДФЛ;

4)налог на прибыль организаций;

5)налог на добычу полезных ископаемых;

6)водный налог;

7)сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8)государственная пошлина;

9)налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Указанные платежи можно делить на налоги и сборы и группировать по нескольким критериям.

•В случае с налогами, обязанность по их уплате не связана с получением конкретных услуг в ответ. По этой причине налоговая служба (инспекция) осуществляет их администрирование, контроль и учет. Доходы от них, в особенности с НДС и НДФЛ, в значительной мере формируют бюджет.

•Природа сборов существенно отличается. Они связаны с предоставлением в ответ определенной услуги. Например, порядок регистрации организаций требует уплаты соответственной пошлины. Итогом этой процедуры становится получение услуги по внесению сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ.

20.Особенности введения, изменения и отмены федеральных налогов и сборов.

Федеральные налоги и сборы – налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Не могут устанавливаться федеральные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются исключительно положениями НК РФ, следовательно, решение об установлении и введении федеральных налогов принимает высший орган представительной власти государства (ФС РФ). Для введения в действие нового налога необходимо принять ФЗ о внесении поправок

в НК РФ.

При установлении федеральных налогов должны быть определены все элементы налогообложения, закрепленные в ст. 17 НК РФ, а именно: налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории РФ, если другое не закреплено законодательством РФ. Федеральные налоги зачисляются в бюджет РФ, субъектов РФ и бюджеты других уровней.

В соответствии со ст. 5 НК РФ акты законодательства o налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных этой же статьей.

Федеральные законы, вносящие изменения в НК РФ в части установления новых федеральных налогов или сборов, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Акты законодательства о федеральных налогах и сборах, устанавливающие новые налоги или сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют, а смягчающие ответственность и устанавливающие доп гарантии - имеют обратную силу.

Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Действие актов законодательства РФ о федеральных налогах и сборах распространяется на всех налогоплательщиков независимо от того, являются они российскими или иностранными, резидентами или нерезидентами, при условии, что у них возникает обязанность по постановке на учет в налоговом органе или по уплате федеральных налогов и сборов в Российской Федерации.

Федеральные налоги и сборы изменяются и отменяются путем принятия ФЗ о внесении изменений в НК

РФ!!

Кфедеральным налогам и сборам относятся:

•НДС;

•акцизы;

•НДФЛ;

•НПО;

•налог на добычу полезных ископаемых;

•водный налог;

•сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

•государственная пошлина;

•налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Помимо этого, Налоговым кодексом РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ.

6.Налог на добавленную стоимость: основные и факультативные элементы налога.

Глава 21 НК.

НДС — это косвенный, федеральный, регулярный, многоступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг).

Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ:

организации (коммерческие и некоммерческие);

ИП;

лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в

связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.

Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:

налогоплательщики «внутреннего» НДС т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ;

налогоплательщики «ввозного» НДС т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ;

НЕ ПРИЗНАЮТСЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НДС ОРГАНИЗАЦИИ И ИП:

1)применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);

2)применяющие патентную систему налогообложения;

3)участники проекта «Сколково» ( ст. 145.1 НК РФ).

4) освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК (Организации и ИП, у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 млн рублей могут подать уведомление и получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на 1 год).

Исключение! Перечисленные лица обязаны уплатить НДС, если выставят покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

ОБЪЕКТЫ:

1) Операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в том числе их:

безвозмездная передача (тоже признается реализацией)

2)Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

3)Ввоз товаров на территорию РФ (импорт);

4)Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

НЕ ПРИЗНАЮТСЯ ОБЪЕКТОМ:

1)Операции, связанные с обращением российской и иностранной валют;

2)Передача имущества организации ее правопреемнику при реорганизации;

3)Передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);

4)Передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, дорог, электрических сетей и др. подобных объектов ОГВ, ОМСУ.

НАЛОГОВАЯ БАЗА:

1)Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), по общему правилу, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг);

2)При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации.

3)При ввозе товаров на территорию РФ, налоговая база определяется как сумма:

таможенной стоимости этих товаров;

подлежащей уплате таможенной пошлины;

подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат:

на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)

на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД:

квартал (3 месяца)

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ:

В настоящее время действуют 3 ставки НДС:

1) Ставка 0% – применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций;

2)Ставка 10% – применяется при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров и т.д.;

3)Ставка 20% – является базовой и применяется во всех остальных случаях.

СРОКИ УПЛАТЫ:

Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из 3-х месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА:

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Сумма НДС = налоговая база * ставка налога

СУММА НАЛОГА, ПОДЛЕЖАЩАЯ К УПЛАТЕ:

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая сумма налога, увеличенная на суммы налога,

восстановленного.

Если проще:

Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС исчисленную при реализации, сумму вычетов по НДС, и, при необходимости сумму НДС которую нужно восстановить к уплате.

ФОРМУЛА РАСЧЁТА НДС:

Вычетам подлежат суммы НДС, которые:

1)предъявлены поставщиками (подрядчиками, исполнителями) при приобретении товаров (работ, услуг);

2)уплачены при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;

3)уплачены при ввозе на территорию РФ товаров, с территории государств - членов Таможенного союза;

4)предъявлены налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), местом реализации которых территория РФ не признается, за исключением операций, освобождаемых от налогообложения НДС в соответствии со ст. 149 НК;

Восстановлению подлежат ранее принятые к вычету суммы НДС, по операциям, указанным в п.3 в ст. 170 НК.

Возмещению подлежит та часть "входного" налога, которая превышает сумму исчисленного НДС.!!!

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ (ФАКУЛЬТАТИВНЫЙ ЭЛЕМЕНТ):

Налоговые льготы по НДС установлены в отношении некоторых видов операций:

1) Операции, не образующие объекта налогообложения (льготные операции).

Отдельные хозяйственные операции по реализации (передаче) товаров (работ, услуг) не образуют объекта налогообложения по НДС, исчислять и уплачивать НДС при их осуществлении не требуется. Эти операции определены в п. 2 ст. 146 НК:

Операции, связанные с обращением российской и иностранной валют;

Передача имущества организации ее правопреемнику при реорганизации;

Передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам) и т.д. (см. )

2) Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 149 и 150 НК:

Предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ;

Реализация (передачу, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ:

•медицинских товаров и услуг (определённых видов, указанных в НК);

•услуг по перевозке пассажиров;

•ритуальных услуг;

29.Правовое регулирование и особенности реализации права на применение нулевой ставки в

налоге на добавленную стоимость.

Ст. 164 НК

Вообще по НДС – три ставки

•общая 20 %, применяется во всех случаях, если не установлены иные ставки

•10 % - при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров……(перечень утвержден Постановлением Правительства)

•0 %

По поводу 0 ставки – в НК большой перечень, когда она применяется

В основном, когда происходит что-то связанное с таможенными процедурами, что-то с перемещением через границу

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

1) следующих товаров:

•вывезенных в таможенной процедуре экспорта;

•помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;

•вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта товаров, ранее помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, и (или) товаров (продуктов переработки, отходов и (или) остатков), полученных (образовавшихся) в результате переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;

•вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, и (или) товаров, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада.

Положения настоящего подпункта применяются при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК

По 165 статье – какие документы представляются для подтверждения обоснованности применения 0 ставки (указаны по каждому случаю). Но, в основном, это - контракты, таможенная декларация (но есть и другие – транспортные документы, копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента особой экономической зоны). Как правило надо предоставлять несколько документов – какие именно и сколько установлено для каждого случая.

Пример – при вывозе из Российской Федерации в государство - член Евразийского экономического союза припасов представляются копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, содержащих в том числе сведения о количестве припасов, подтверждающих вывоз припасов из Российской Федерации воздушными и морскими судами, судами смешанного (река - море) плавания.

Далее, когда еще 0 ставка (выбрала, что более менее понятно): при реализации

•товаров, вывезенных с территории РФ на территорию государства - члена Евразийского экономического союза, в случаях, предусмотренных Договором о Евразийском экономическом союзе.

•услуг по международной перевозке товаров (перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ)

•работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов

•услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы территории РФ (ввозимого на территорию РФ), в том числе помещенного под таможенную процедуру таможенного транзита, а также услуг по транспортировке (организации транспортировки) трубопроводным транспортом природного газа, ввозимого на территорию РФ для переработки на территории РФ

•услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

•товаров (работ, услуг) в области космической деятельности

•товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административнотехнического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

•услуг или работ, выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте

•- построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов, а также в 2022 году судов, принадлежащих на праве собственности российской лизинговой компании и зарегистрированных в Российском международном реестре судов, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса

•товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории РФ.

Имного еще чего

25.Понятие и содержание подакцизного товара и марки акцизного сбора для целей

налогообложения.

Подакцизный товар — товар, реализация которого является объектом налогообложения по акцизам.

Это товары массового потребления, облагаемые дополнительным налогом – акцизом.

Это предметы массового потребления, пользующиеся спросом, в стоимость которых для реализации включена сумма акциза.

Подакцизными товарами признаются:

•этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый;

•спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %, за исключением алкогольной продукции;

•алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;

•табачная продукция;

•автомобили легковые;

•мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с);

•автомобильный бензин;

•дизельное топливо;

•моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

•прямогонный бензин.

•средние дистилляты;

•бензол, параксилол, ортоксилол;

•авиационный керосин;

•природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации);

•электронные системы доставки никотина;

•жидкости для электронных систем доставки никотина;

•табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания и др.

Не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:

•лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты),

•лекарственные средства, изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;

•препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории РФ, разлитые в емкости не более 100 мл;

•спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке;

•спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

•спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в малой емкости;

•подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья;

•пивное сусло;

•спиртосодержащие полиграфические краски;

•виноградное сусло, плодовое сусло, плодовые сброженные материалы, вино наливом (виноматериал);

Марки акцизного сбора.

С 2021 г.

Весь перечень подакцизных товаров можно разделить на 2 основные группы:

Подлежащие обязательной маркировке - табачная и алкогольная продукция.

Не подлежащие обязательной маркировке:

•легковые автомобили;

•мотоциклы, мощность которых превышает 112,5 кВт (150 л. с.);

•автомобильный бензин;

•дизельное топливо;

•моторные масла для инжекторных и дизельных двигателей

Зачем нужны акцизные марки:

Применение акцизных марок позволяет государству своевременно обнаруживать товары, не оплаченные акцизным сбором, а покупателю гарантирует качество и количество покупаемого товара. То есть, акцизная марка подтверждает подлинность изделия и легальность его продажи. Так можно определить, настоящая ли продукция или подделка.

Особенности маркировки алкоголя.

Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции":

Новшества правил маркировки алкогольной продукции с 2021 года.

Основное отличие ― отмена маркировки акцизными марками алкогольной продукции. Закон о маркировке алкогольной продукции оперирует понятием «федеральные специальные марки» (ФСМ). То есть в 2021 году осуществляется маркировка алкогольной продукции федеральными специальными марками.

Ст. 12: Алкогольная продукция, производимая на территории РФ или ввозимая в РФ, в том числе из государств - членов ЕАЭС, подлежит обязательной маркировке федеральными специальными марками.

Не маркируются: пиво и пивные напитки, сидр, пуаре, медовуха и др.

Федеральная специальная марка является документом, удостоверяющим законность (легальность) производства и (или) оборота на территории РФ алкогольной продукции, а также является носителем информации единой государственной автоматизированной информационной системы и подтверждением фиксации информации о реализуемой на территории РФ алкогольной продукции в указанной системе.

Федеральная специальная марка содержит двухмерный штриховой код (графическую информацию в кодированном виде), нанесенный организацией - изготовителем федеральной специальной марки и содержащий идентификатор единой государственной автоматизированной информационной системы в кодированном виде.

Марки приобретаются заявителем в территориальных органах Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка.

Правительством установлена фиксированная цена ФСМ — 1 890 рублей за 1 000 штук без учета НДС. Оплату марок их получатель производит авансом за свой счет.

Кто должен получать новые марки:

-организации, производящие алкоголь на территории РФ;

-организации, покупающие алкоголь для ввоза в РФ.

•Постановление Правительства РФ от 29 декабря 2020 г. N 2348 "О маркировке алкогольной продукции федеральными специальными марками".

•Постановление Правительства РФ от 26 января 2010 г. N 27 "О специальных марках для маркировки табачной продукции".

Маркировка табачной продукции.

С 1 июля 2020 запрещается оборот немаркированного табака

Цена специальной марки:

•включает в себя расходы, связанные с ее изготовлением, хранением у изготовителя и доставкой в территориальные налоговые органы;

•составляет 200 рублей за 1 тыс. штук без учета налога на добавленную стоимость.

Обязательной маркировке подлежат: сигареты, папиросы, альтернативная табачная продукция и никотиносодержащая.

Постановление Правительства РФ от 26 января 2010 г. N 27 "О специальных марках для маркировки табачной продукции".

Также изготовление специальных марок осуществляется акционерным обществом "Гознак".