Налоговая тайна
Ст. 102 НК 💡 Налоговая тайна — любые сведения о налогоплательщике, полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами и таможенными органами
Органы, которым раскрыта налоговая тайна, не вправе раскрывать её дальше. Разглашением налоговой тайны также считается раскрытие информации, составляющей коммерческую тайну. Налоговые органы должны обеспечить специальный режим для налоговой тайны. Можно раскрывать налоговую тайну одному из участников консолидированной группы налогоплательщиков. Также можно раскрывать информацию о прогнозируемом размере налогов консолидированной группы налогоплательщиков финансовым органам субъектов РФ — чтобы они могли планировать доходы в бюджет.
Исключение:
- общедоступные сведения или сведения, которые налогоплательщик разрешил сделать общедоступными (но нужно получить согласие налогоплательщика в форме, которую утверждает налоговый орган);
- ИНН (идентификационный номер налогоплательщика);
- информация о нарушении налогового законодательства (в том числе суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам при их наличии) и мерах ответственности за эти нарушения — такую информацию налоговый орган вправе размещать на своём официальном сайте;
- если информация передаётся от налогового или таможенного органа иностранного государства, с которым у РФ заключён соответствующий международный договор (или информация передаётся в рамках международного автоматизированного обмена информацией);
- информация предоставляется избирательной комиссии, если это нужно, чтобы проинформировать избирателей о кандидатах на выборах;
- информация о применении специального налогового режима конкретным налогоплательщиком;
- информация о среднесписочной численности работников организации;
- о постановке на учёт в налоговых органах; об обеспечительных мерах, которые принял налоговый орган для обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов и сборов.
💡 Должностное лицо, которому стала известна налоговая тайна, не может быть привлечено к уголовной ответственности за отказ от дачи показаний, касающихся налоговой тайны
- 16 Билет
Налоговый контроль как вид финансового контроля и его классификация.
Финансовый контроль как вид гос. контроля направлен на проверку расходования гос. и мун. средств, своевременности и полноты мобилизации указанных ресурсов, законности расходов и доходов всех звеньев финансовой системы, соблюдения правил учета и отчетности. Налоговый контроль является составной частью финансового контроля и одним из видов гос. контроля.
Налоговый контроль - регламентированная нормами налогового права деятельность компетентных органов, обеспечивающих соблюдение налогового законодательства и правильность исчисления, полноту и своевременность внесения налогов и сборов в бюджет или внебюджетный фонд в предусмотренных законодательством формах. (законодательно закреплено более узкое определение).
ЧТО проверяем? ЗоНиС: НК и другие законы, которые устанавливает налоги и иные платежи, которые предусмотрены НК (если не предусмотрены, то ФНС не будет проверять).
В ПОРЯДКЕ УСТАНОВЛЕННОМ НК: важно для плательщика налога (могут быть затронуты права, и чтобы он не пострадал).
Раньше могли устанавливать порядок приказами налоговый органов - это незаконно. Не могут быть установлены какие-то дополнительные обязанности для плательщика, не выходят за рамки НК.
Налоговые отношения это не договорные отношения. Приходится принимать правила.
У органов есть инструкции, приказы и тд, но они определяют их порядок работы, это не источник регулирования контроля.
Для плательщика достаточно знать только то, что написано в нк.
Процедурных вопросов там нет.
Ну вот нет контроля, что будет?
Разве все будут добровольно уплачивать налоги?
Контроль за соблюдением законодательства. Если его не будет, значит не будет соблюдаться законодательство. Бюджет не будет пополняться, социальные цели не будут выполнятся.
Нужно ли дисциплинировать? Да.
Если добросовестный плательщик просто не понял, не разобрался, ему что делать? Он идёт получать консультацию в инспекцию. Для организации презюмируется, что она должна разбираться. Есть личный кабинет, где можно оплачивать и тд.
Его надо дисциплинировать, чтобы он исполнял свою обязанность.
Надо ли дисциплинировать ДЛ налоговых органов? Да!
Они также должны соблюдать законы и тд. Есть четкая регламентация как провести проверку и тд.
Для чего ещё?
Прикладное понимание: интересы государства и интересы плательщика.
Налоговый контроль это важный инструмент получения обратной связи от налогоплательщика (норма не эффективна, нарушает права)
Пример: если вы продали имущество (налог на доход), ему предоставляется имущ вычет (авто до 250к), если продал раньше и получал вычет, налог платить не надо, но декларацию подать надо. Зачем? Пустая декларация. Норму потом отменили. Декларацию подаём тогда, когда платим налог.
Плановый и внеплановый
Внеплановый: в интересах плательщика органы не могут приходить неожиданно. Возникли обстоятельства что надо проверить. Замечен в большом количестве сделок с недобросовестными, по результатам камеральной проверки решили сделать выездную (но всегда будет уведомление, чтобы обеспечить условия)
Плановый: составляет план проверок и приходят по плану
Первоначальный: первый раз за налоговый период
Повторный: только при определённых обстоятельствах (не более 2 раз за период) по разным налогам можно проверить по несколько раз.
Сплошной: проверяем всю документацию
Выборочный: конкретная сделка
Зависит от масштабов деятельности налогоплательщика.
Это больше теоретическая классификация.
П: при постановке на учёт налогоплательщика, информация о банковских счетах. Им присваивается инн
Т: прям во время никто не следит. Это значит, что есть мониторинг
П: после окончания налогового периода, пока он не закончится, осуществляется мониторинг и происходит обмен информации
