- 15 Билет

1. Виды правонарушений банка в сфере налогового права, ответственность

I-1. Нарушение банком порядка открытия счета.

1. Открытие банком счета определенным субъектам (например, российской организации, см. ст.132 НК РФ) при отсутствии сведений о соответствующих идентификационном номере налогоплательщика, коде причины постановки на учет в налоговом органе, дате постановки на учет в налоговом органе;

2. Открытие счета иностранной организации, не указанной в пп.1 п.1 ст.86 НК, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, -

влекут взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей.

3. Несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, ФЛ, не являющегося индивидуальным предпринимателем, нотариуса, занимающегося частной практикой, или адвоката, учредившего адвокатский кабинет, счета инвестиционного товарищества -

влечет взыскание штрафа в размере 40 тысяч рублей.

II. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора, страховых взносов), авансового платежа, единого налогового платежа, пеней, штрафа.

Нарушение банком установленного НК срока исполнения поручения налогоплательщика или налогового агента, иных лиц по ст.133 НК, предоставления государственных и муниципальных услуг о перечислении налога, авансового платежа, пеней, штрафа в качестве единого налогового платежа, а также государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ, -

влечет взыскание штрафа в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки.

III. Неисполнение банком приостановления операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, счету инвестиционного товарищества.

1. Исполнение банком в случае приостановления операций по счетам налогоплательщика и иных установленных в ст.134 НК лиц их поручения на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога, -

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности - в размере 20 тысяч рублей.

2. Исполнение банком в случае приостановления операций по счетам налогоплательщика его поручения на проведение расходных операций по счетам в драгоценных металлах, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога, -

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы денежных средств, эквивалентной стоимости драгоценных металлов, с которыми были проведены расходные операции по счету, в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, счету инвестиционного товарищества, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности - в размере 20 тысяч рублей.

IV. Неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении суммы задолженности.

1. Неправомерное неисполнение банком в установленный НК срок поручения налогового органа о перечислении суммы задолженности -

влечет взыскание штрафа в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки.

2. Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, счете инвестиционного товарищества, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа, -

влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов не поступившей в результате таких действий суммы.

V. Непредставление банком, кредитной организацией, у которой отозвана лицензия на осуществление банковских операций, справок (выписок) по операциям и счетам (счету инвестиционного товарищества) в налоговый орган -

влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей.

VI. Нарушение банком обязанностей, связанных с электронными денежными средствами.

1. Предоставление права организации и иным указанным в ст.135.2 НК лицам использовать корпоративное электронное средство платежа для переводов электронных денежных средств без предъявления этим лицом свидетельства о постановке на учет в налоговом органе; предоставление указанного права при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении переводов электронных денежных средств этого лица -

влекут взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей.

2. Несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений о предоставлении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств и других указанных в ст.135.2 прав -

влечет взыскание штрафа в размере 40 тысяч рублей.

3-6. См. статью. Я не думаю, что она потребует все 6 пунктов статьи наизусть знать и не считаю нужным засорять цитированием этих пунктов билеты.

VII. Представление банком налоговому органу недостоверных сведений в рамках процедуры получения налогоплательщиками имущественных налоговых вычетов в упрощенном порядке.

Представление банком налоговому органу недостоверных сведений о фактически произведенных налогоплательщиком расходах на новое строительство либо приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов недвижимого имущества или о иных указаных в ст.135.3 сведений -

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы налога, неправомерно полученного налогоплательщиком в связи с предоставлением имущественного налогового вычета в упрощенном порядке на основании представленных банком недостоверных сведений.

Банк освобождается от ответственности в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и уточненные сведения представлены налоговому органу до момента, когда банк узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности представленных банком сведений.