- 14 Билет

1. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налоговых правонарушений.

1) обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело о налоговом правонарушении;

2) обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, должны учитываться при применении налоговых санкций судом или налоговым органом, рассматривающим дело о налоговом правонарушении.

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение ФЛ, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Так, Президиум ВАС указал, что смягчающим обстоятельством могут признать самостоятельное выявление и исправление ошибок в декларации. Поскольку лицо не целенаправленно вводило налоговый орган в заблуждение в надежде, что данные ошибки им не будут обнаружены, суд признал данное обстоятельство смягчающим.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Согласно п. 4 ст. 114 НК РФ при наличии отягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

2. Федеральная налоговая служба: понятие, задачи, функции, полномочия.

В соответствии со ст. 2 Закона РФ от 21.03.1991 г. № 943 1 «О налоговых органах РФ» единая централизованная система налоговых органов состоит из фед. органа ИВ, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальных органов.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 30.09.2004 г. № 506 - это ФНС, находящаяся в ведении Минфина. ФНС России возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению министра финансов РФ. Руководитель ФНС России несет персональную ответственность за выполнение возложенных на ФНС России задач и функций.

ФНС России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы, к которым относятся:

• управления ФНС России по субъектам РФ;

• межрегиональные инспекции ФНС России;

• инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления;

• инспекции ФНС России межрайонного уровня.

Осуществляет функции по контролю и надзору за:

1. соблюдением законодательства о налогах и сборах,

2. правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов,

3. а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

полномочия:

1. осуществляет контроль и надзор за:

• соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним НПА,

• правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

• соблюдением резидентами (за исключением кредитных организаций, некредитных финансовых организаций, предусмотренных ФЗ "О ЦБ РФ") и нерезидентами валютного законодательства РФ, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля

• полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

• соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения; и проч.

2. осуществляет:

• гос. регистрацию ЮЛ/ФЛ в качестве ИП и КФХ;

• выдачу специальных марок для маркировки табака и табачных изделий, производимых на территории РФ;

3. бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

4. осуществляет в установленном законодательством РФ порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;

5. устанавливает (утверждает):

• форму налогового уведомления;

• форму требования об уплате налога;

• формы заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговом органе

• форму решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки;

• форму и требования к составлению акта налоговой проверки;

• и проч.

ФНС имеет право:

• организовывать проведение необходимых исследований, испытаний, экспертиз, анализов и оценок,

• запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности

• давать юридическим и ФЛ разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

• осуществлять контроль за деятельностью территориальных органов Службы и подведомственных организаций и проч.