2.Формы и методы налогового контроля
(Вышепредставленные – это скорее виды налогового контроля, классифицированные по моменту совершения контрольных действий, но у неё на презентации это формы, поэтому тоже расскажу. Эта классификация она больше теоретическая. До совершения - при постановке налогоплательщика на учет. Регистрация юриков и ИП проходит в ФНС – неспроста. Собираем информацию по банковским счетам, чтобы знать где искать. Присваиваем ИНН. Поэтому смотрим не по ФИО и дате рождения, а по ИНН. Если кто-то просит ИНН и или СНИЛС - то в будущем он, скорее всего, будет нашим налоговым агентом. Текущий. Есть ещё термин “налоговый мониторинг”. Последующий наступает после налогового периода. До этого может осуществляться налоговый мониторинг).
К вопросу о соотношении понятий «форма», «вид» и «метод» из лекции Ситника. Вопрос проблемный, дискуссионный, конкретики будет минимум.
«Форма – внешнее выражение чего-либо. Форма неотделима от содержания. Вид и форма – не взаимоисключающие понятия. Вид раскрывает внутреннюю структуру понятия, а форма – внешнее выражение. Например, предварительный контроль – с одной точки зрения является видом ФК. С другой стороны, финансовый контроль может осуществляться в форме предварительного контроля
Метод – совокупность приемов и способов, которыми осуществляется финансовый контроль. Отвечает на вопрос «как?».
Даже у законодателя нет определенности»
Ст.
81 НК РФ устанавливает, что налоговый
контроль проводится должностными лицами
налоговых органов в пределах своей
компетенции посредством налоговых
проверок, получения объяснений
налогоплательщиков, налоговых агентов
и плательщиков сбора, плательщиков
страховых взносов,
проверки данных учета и отчетности,
осмотра помещений и территорий,
используемых для извлечения дохода
(прибыли), а
также в других формах,
предусмотренных НК.
Формы
и методы указаны в НК. Но там сказано “и
иные”. Например в БК указана ревизия.
Но в нк не применяется ревизия, потому
что слишком широкий предмет контроля.
Налоговая проверка уже по предмету.
Другие формы могут быть как самостоятельно, так и в сумме с другими. Например в рамках выездной налоговой проверки может проводиться проверка данных учета и выемка документов.
Осмотр - не вломиться и обыскать вас. Если к вам вломились люди в масках и положили вас лицом вниз - это не проверка, ребята. Это ОБЭП к вам пришел)))) ОВД работают по-другому. Налоговики могут приходить вместе с ментами, но это другое…
Проверка данных учета. Учет нам нужен как раз для определения объектов налогообложения.
Истребование документов может быть как у налогоплательщиков, так и у его контрагента. Раньше называлось встречная проверка. Сейчас в НК так не называется, но есть в БК. По общему правилу документы истребуются в форме заверенных копий. Могут быть оригиналы - но только если выемка. Тогда берем оригиналы и копии даем плательщику. Если а) плательщик сам попросил, б) есть угроза что внесут изменения в оригиналы
9 Билет
1.Соотношение системы налогов и налоговой системы
Система налогов – это совокупность установленных в РФ федеральных налогов, региональных и местных налогов. Ее структура закреплена в ст. 13–15 НК РФ.
В соответствии с положениями ст. 13 НК РФ, к федеральным налогам и сборам относятся:
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на доходы ФЛ;
налог на прибыль организаций;
налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог.
налог на доп доход от добычи углеводного сырья
сборы за пользование объектами животного мира и за польз объ водных био ресурсов
В соответствии с положениями ст. 14 НК к региональным налогам относятся:
налог на имущество организаций;
налог на игорный бизнес;
транспортный налог.
В соответствии с положениями ст. 15 НК к местным налогам относятся:
земельный налог;
налог на имущество ФЛ.
торговый сбор
Налоговая система – это более широкий институт, чем понятие система налогов. Система налогов представляет собой конкретный набор способов систематизации различных типов налогов и занимается группировкой налогов.
В налоговую систему РФ входят следующие понятия: