Выездная налоговая проверка
Мелия Полина Худанина Мария
Выездная налоговая проверка — вид налоговой проверки. В отличие от камеральной налоговой проверки, производится, как правило, по месту нахождения налогоплательщика и на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции.
Руководитель ФНС России Даниил Егоров подвел итоги работы ФНС России за восемь месяцев 2023 года
первое полугодие 2022 года
первое полугодие 2023 года
5,5 тыс.
2,8 тыс.
Кол-во выездных налоговых проверок
Критерии ФНС
низкая налоговая нагрузка;
убыточная деятельность на протяжении двух и более лет;
большой процент вычетов НДС;
превышение темпов роста расходов над темпами роста доходов;
выплата зарплаты на одного сотрудника меньше, чем в среднем по отрасли;
осуществление деятельности с налоговым риском.
Чтобы выяснить эти обстоятельства, налоговая может:
запросить пояснения при проведении камеральной проверки (п. 3 ст. 88 НК РФ);
пригласить представителя налогоплательщика для дачи пояснений (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ).
|
Выездную налоговую проверку |
|
проводит налоговый орган: |
|
по месту нахождения организации; |
|
по месту жительства физического лица; |
|
по месту нахождения обособленного |
|
подразделения иностранной организации, |
|
признаваемой налоговым резидентом |
|
Российской Федерации в порядке, |
|
установленном п. 8 ст. 246.2 НК РФ; |
|
уполномоченный ФНС России на проведение |
|
выездных налоговых проверок на территории |
|
субъекта Российской Федерации в отношении |
|
налогоплательщиков, имеющих место |
|
нахождения (место жительства) на территории |
|
этого субъекта Российской Федерации. |
Основание для выездной проверки
Чтобы провести выездную налоговую проверку начальник инспекции или его заместитель должны оформить решение (п. 1 ст. 89 НК РФ).
В решении указываются (подп. 2, 17 ст. 89 НК РФ):
налогоплательщик (организация или ИП), который будет проверяться;
налоги, сборы, страховые взносы, которые будут проверяться;
за какие годы будет проводиться проверка;
состав проверяющих.
Для юридических лиц
Выездная проверка налогоплательщика проводится в течение 2 Самостоятельная выездная проверка филиала или
представительства - в течение 1 месяца Срок проведения выездной проверки может быть
продлен до 4 или 6 месяцев в следующих случаях:
|
если имеется статус крупнейшего |
|
налогоплательщика; |
|
налоговый орган получил информацию, которая |
|
свидетельствует о возможном нарушении |
|
налогового законодательства и требует |
|
дополнительной проверки; |
|
на территории, где проводится проверка, случился |
|
потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные |
|
происшествия; |
|
у вас несколько обособленных подразделений; |
|
вы не представили в установленный срок документы |
|
по требованию налоговых органов; |
Для физических лиц
Выездная проверка налогоплательщика проводится в течение 2 месяцев
Срок проведения выездной проверки может быть продлен до 4 или 6 месяцев в следующих случаях:
налоговый орган получил информацию, которая свидетельствует о возможном нарушении налогового законодательства и требует дополнительной проверки;
на территории, где проводится проверка, случился потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные происшествия;
вы не представили в установленный срок документы по требованию налоговых органов;
имеются иные обстоятельства.
Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной
проверке.
В некоторых случаях срок выездной проверки может быть приостановлен (общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать 6 месяцев), при этом перечень таких случаев строго определен:
в связи с необходимостью получения информации от иностранных госорганов в рамках международных договоров;
в связи с необходимостью проведения экспертизы;
перевода на русский язык документов, которые представлены налогоплательщиком на иностранном языке и истребования у контрагента проверяемого налогоплательщика или у иных лиц документов (информации), которые относятся к деятельности этого налогоплательщика.