Выездная налоговая проверка
1 Слайд: Маша
Выездная налоговая проверка — вид налоговой проверки. В отличие от камеральной налоговой проверки, производится, как правило, по месту нахождения налогоплательщика и на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции.
2 Слайд: Маша
Немного статистики: Руководитель ФНС России Даниил Егоров подвел итоги работы ФНС России за восемь месяцев 2023 года
По итогам первого полугодия 2023 года завершено 2,8 тыс. выездных налоговых проверок, что в два раза меньше, чем 5,5 тыс. проверок в первом полугодии 2022 года. В среднем выездные проверки проводятся в отношении одного налогоплательщика из тысячи зарегистрированных, а по применяющим специальные налоговые режимы – одного из 10 тыс.
3 Слайд: Полина
При принятии решения о необходимости выездной проверки ФНС использует Концепцию планирования выездных налоговых проверок (Приказ ФНС России от 30.05 мая.2007 № ММ-3-06/333@). По этому приказу не только налоговая, но и сами налогоплательщики самостоятельно могут оценить риски назначения у них выездной налоговой проверки по 12 установленным ФНС критериям. К ним относятся, в том числе:
низкая налоговая нагрузка;
убыточная деятельность на протяжении двух и более лет;
большой процент вычетов НДС;
превышение темпов роста расходов над темпами роста доходов;
выплата зарплаты на одного сотрудника меньше чем в среднем по отрасли;
осуществление деятельности с налоговым риском.
Если указанные критерии плательщик не соблюдает, это не означает, что налоговые органы назначат выездную налоговую проверку. ИФНС будет выяснять обстоятельства. Ведь показатели могут не соблюдать по объективным причинам. Например, убыточная деятельность в течение двух лет может быть связана со спадом экономической активности, в связи с введением экономических санкций в отношении организации или ее продукции.
4 Слайд: Полина
Чтобы выяснить эти обстоятельства, налоговая может:
запросить пояснения при проведении камеральной проверки (п. 3 ст. 88 НК РФ);
пригласить представителя налогоплательщика для дачи пояснений (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Выездная проверка будет только в случае, если предварительный анализ покажет большую вероятность крупного доначисления налогов по ее результатам.
5 Слайд: Маша
Выездную налоговую проверку проводит налоговый орган:
по месту нахождения организации;
по месту жительства физического лица;
по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации, признаваемой налоговым резидентом Российской Федерации в порядке, установленном п. 8 ст. 246.2 НК РФ;
уполномоченный ФНС России на проведение выездных налоговых проверок на территории субъекта Российской Федерации в отношении налогоплательщиков, имеющих место нахождения (место жительства) на территории этого субъекта Российской Федерации.
Выездную налоговую проверку организации, отнесенной в порядке, установленном статьей 83 НК РФ, к категории крупнейших налогоплательщиков, проводит налоговый орган, осуществивший постановку этой организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Самостоятельную выездную налоговую проверку филиала или представительства проводит налоговый орган:
по месту нахождения такого подразделения;
уполномоченный на проведение выездных налоговых проверок на территории субъекта Российской Федерации в отношении филиалов и представительств, имеющих место нахождения на территории этого субъекта Российской Федерации.
Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика, но в том случае, если налогоплательщик не может предоставить помещение для проведения выездной проверки, она проводится по месту нахождения налогового органа.
На практике инспекторы мало когда постоянно присутствуют на территории плательщика. Интересующие их документы запрашивают, направляя требования по телефону, интернету или вручают лично.