ПЛАТА ЗА ЗЕМЛЮ И ОЦЕНКА ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ

В основе экономического регулирования земельных отношений лежит принцип платности использования земли, предусмотренный подпунктом 7 п. 1 ст. 1 ЗК РФ, согласно которому любое использование земли осуществляется за плату, за исключением случаев, установленных федеральными законами и законами субъектов РФ

Формы платы

В действующем Земельном кодексе сохранены основные формы платы за использование земли — земельный налог и арендная плата.

При этом земельный налог применяется до введения в действие налога на недвижимость.

Законодательную базу платежей за землю составляют Земельный кодекс РФ (гл. X «Плата за землю и оценка земли»), Налоговый кодекс РФ (гл. 31 «Земельный налог»), Гражданский кодекс РФ (гл. 34 «Аренда»).

Земельный налог является формой платы за землю, имеющей налоговую природу. Как и любой налог, он представляет собой обязательный и индивидуальный безвозмездный платеж (ст. 8 НК РФ). Земельный налог является местным налогом, который устанавливается Налоговым кодексом, а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязателен к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если на этих территориях не действуют специальные налоговые режимы, предусматривающие освобождение от уплаты земельного налога (в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами этих субъектов РФ, является обязательным к уплате на их территориях).

В отличие от земельного налога, порядок исчисления и уплаты которого устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах, арендная плата за земельные участки является отражением возмездного характера арендных отношений, регулируемых гражданским и земельным законодательством. При этом в отношении аренды земли нормы гражданского законодательства применяются в случаях, если они не урегулированы Земельным кодексом, Законом об обороте, другими актами земельного законодательства. Размер, условия и порядок внесения арендной платы устанавливаются договором. При этом размер арендной платы является существенным условием договора аренды земельного участка (п. 12 ст. 22 ЗК РФ).

Земельный налог

Главой 31 НК РФ предусмотрены следующие основные элементы налогообложения по земельному налогу.

Плательщики налога

Плательщиками земельного налога, в соответствии со ст. 388 НК РФ, являются юридические и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды

Объект налогооблажения

Объектом налогообложения, согласно ст. 389 НК РФ, являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Не признаются объектами налогообложения земельные участки:

— изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

— ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые особо ценными объектами культурного наследия народов РФ,объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;

— ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;

— из состава земель лесного фонда;

— входящие в состав общего имущества многоквартирного дома