3. Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в ао "Петровский хлеб"

Налоговая система – совокупность налогов, взимаемых с налогоплательщиков на территории государства в соответствии с его налоговым законодательством, и фискальных органов, которые контролируют правильность исчисления, полноту и своевременность их уплаты в бюджет налогоплательщиками

Налоговая система России — это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков — юридических и физических лиц на территории России.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

• федеральные налоги и сборы: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог и другие;

• региональные налоги: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог;

• местные налоги: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор.

Организация АО "Петровский хлеб " находится на общей системе налогообложения.

Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО) — это налоговый режим, который предусматривает выплату всех предусмотренных законодательством налогов и сборов организациями и индивидуальными предпринимателями в полном размере, а также обязанность организаций вести полный бухгалтерский и налоговый учёт.

Таким образом, ОСН является самым сложным, затратным, трудоемким режимом в плане администрирования, налоговой нагрузки и отчетности.

Применение ОСН подразумевает уплату следующих налогов:

Таблица 4 - Уплачиваемые налоги предприятия на ОСН

Налоги и платежи	Налогоплательщики
Налог на прибыль	Организация
НДС	Организация и ИП
Налог на имущество	Организация и ИП

Налог на прибыль является прямым налогом, который взимается с прибыли компании, то есть разницы между ее доходами и расходами. Этот налог направляется в два бюджета: на федеральный и региональный уровни.

Чтобы рассчитать величину налога, налогоплательщик должен точно знать, какие доходы и расходы он может учитывать при налогообложении.

Ставка налога на прибыль составляет 20%, при этом:

- 3% отчисляются в федеральный бюджет (а для некоторых категорий плательщиков эта ставка может быть нулевой);

- 17% направляются в бюджет субъекта РФ, где местные власти имеют право уменьшать ставку для определенных категорий плательщиков, при этом минимально допустимая ставка составляет 12,5%.

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой федеральный косвенный налог, который начисляется на часть стоимости продукции, созданной непосредственно предприятием. Для расчета налога необходимо учесть следующие элементы:

1) Начисленную сумму НДС – это налог, который был рассчитан на основе доходов от продажи продукции, работ или услуг;

2) Сумму НДС к вычету – это налоговые отчисления, полученные от поставщиков;

3) Сумму НДС к возврату – это возможность восстановления налога в соответствии с пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Налог на имущество – это региональный прямой налог, который взимается с определенных категорий имущества, принадлежащего как юридическим, так и физическим лицам. Индивидуальные предприниматели (ИП) не самостоятельно рассчитывают данный налог, эта функция возложена на Федеральную налоговую службу (ФНС). ИП осуществляют уплату налога в соответствии с уведомлением от ФНС, которое содержит информацию о величине начисленного налога.

Корпоративные организации самостоятельно определяют размер налогооблагаемой суммы, основываясь на среднегодовом или оценочном значении активов (налогооблагаемой базы) и установленной налоговой ставке. В случае, если в регионе действует система регулярного уплачивания авансов налога на имущество, такой аванс вычисляется как четверть от общей налоговой суммы.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) представляет собой федеральный налог, начисляемый на общий доход физического лица с учетом исключения подтвержденных расходов.

Транспортный налог — ежегодный сбор, который платят владельцы машин. Это региональный налог: его размер устанавливают сами регионы, и они же распоряжаются собранными деньгами.

Земельный налог — налог, который уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Федеральная налоговая служба (ФНС) ежегодно определяет размер авансовых платежей, которые должны быть внесены индивидуальными предпринимателями. В отсутствие официального уведомления от налоговой инспекции уплачивать авансы не требуется.

Каждый работодатель ежемесячно выплачивает страховые взносы с зарплаты своих работников, в соответствии с трудовыми договорами. В их число входят взносы:

• на пенсионное страхование;

• на медицинское страхование;

• на страхование в случае болезни, травмы или по случаю рождения ребенка. Размер таких взносов регламентируется третьей главой Налогового кодекса РФ.

Таблица 5 - Структура уплачиваемых налогов

Наименование	2022	2023
	Уплачено	Уплачено
Налог на прибыль	3,2млн	1,9млн
НДС	65,4млн	76,3млн
Налог на имущество	226тыс	1050тыс
Земельный налог	334тыс	2,1млн
НДФЛ	10, 5млн	18,8млн
Транспортный налог	500тыс	3,2млн
Страховые взносы на ОСС	565тыс	500тыс.
Страховые взносы на ОМС	11,9млн	10.1млн
Страховые взносы на ОПС	4,1млн	229тыс

Из представленной таблицы видно, что налог на прибыль сократился на 2,3 миллиона по сравнению с предыдущим годом. Также заметны изменения в НДС на 11,1 миллиона и увеличение налога на имущество на 824 тысячи. Это увеличение указывает на рост производства предприятия.

Таким образом, была проанализирована система взаиморасчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в АО , включая уплату земельного и транспортного налогов. Кроме того, в течение отчетного периода АО «Петровский хлеб» осуществляло выплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования РФ и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.