2 курс / Налогообложение организаций / Контрольная работа

Вариант № 1

Задача 1

Акционерное общество в I квартале имеет следующие показатели деятельности (без НДС):

1) Доходы от реализации продукции собственного производства - 1 580 900 руб. Расходы на производство и реализацию - 1 350 650 руб., в том числе расходы на оплату труда 290 000 руб., представительские расходы 53 500 руб.

2) Доходы от реализации запчастей, оставшихся в результате ликвидации объектов основных средств - 14 500 руб.

3) Сделан взнос в уставный капитал дочерней организации в размере 300 000 руб.

4) От учредителя, доля которого в уставном капитале составляет 49%, получено безвозмездно имущество стоимостью 170 000 руб.

5) Уплачены штрафные санкции в бюджет — 40 000 руб.

6) Выручка от продажи грузового автомобиля — 1 400 000 руб. Реализация грузового автомобиля была произведена 25 марта текущего года. Грузовой автомобиль приобретен и введен в эксплуатацию с января текущего года, его первоначальная стоимость – 1 800 000 рублей (без НДС), амортизационная группа – 4, срок полезного использования – 7,5 лет, метод начисления амортизации – линейный.

8). Получена арендная плата за оборудование, переданное по договору аренды – 150 000 руб. (услуга оказана).

Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на прибыль организации за I квартал.

№оп	Доходы	Расходы	Пояснения/расчеты
1	1 580 900 р.	1 350 650 р.	Так как у нас указаны данные дохода; в расход уже идет оплата труда и представительские расходы, что не изменяет наше число.
2	14 500 руб.	-	От реализации запчастей, оставшихся в результате ликвидации.
3	300 000 руб.	-	Взнос в уставный капитал дочерней организации.
4	170 000 руб.	-	Получено имущество
5	-	40 000 руб.	Уплачены штрафные санкции в бюджет
6	1 400 000 р.	-	Выручка от продажи грузового автомобиля.
8	150 000 руб.	-	Получена арендная плата за оборудование

1. Прибыль до налогообложения = Доходы – Расходы = 1 580 900 - - 1 350 650 = 230 250 руб.

2. Прибыль до налогообложения (после учета доходов от реализации запчастей) = Прибыль до налогообложения + Доходы от реализации запчастей = 230 250 + 14 500 = 244 750 руб.

3. Прибыль до налогообложения (после учета взноса в уставный капитал) = Прибыль до н-я + Взнос в уставный капитал = 244 750 + 300 000 = = 544 750 руб.

4. Прибыль до налогообложения (после учета полученного имущества) = Прибыль до н-я + (Доля учредителя * Стоимость имущества) = = 544 750 + (0,49 * 170 000) = 544 750 + 83 300 = 628 050 руб.

5. Прибыль до налогообложения (после учета штрафных санкций) = = Прибыль до н-я - Штрафные санкции = 628 050 – 40 000 = 588 050 р.

6. Амортизация (год) = (Первоначальная стоимость - Остаточная стоимость) / Срок полезного использования = (1 800 000 – 0) / 7,5 = = 240 000 руб.

Амортизация за I квартал = (Годовая амортизация / 4) = 240 000 / 4 = = 60 000 руб.

Прибыль до налогообложения (после учета амортизации) = Прибыль до налогообложения – Амортизация = 588 050 - 60 000 = 528 050 руб.

8. Прибыль до налогообложения (после учета арендной платы) = Прибыль до н-я + Арендная плата = 528 050 + 150 000 = 678 050 руб.

Теперь мы можем рассчитать сумму авансового платежа по налогу на прибыль организации за I квартал. =»

Сумма авансового платежа = Прибыль до налогообложения * Налоговая ставка = 678,050 * 0.2 = 135,610 руб.

Ответ: 135,610 руб.

Задача 2

Организация занимается производством и реализацией продукции.

1) Во II квартале произведена и реализована на территории РФ следующая продукция (без НДС): - 100 единиц - по цене 5 000 руб., - 600 единиц – по 8 000 руб.

2) 300 единиц продукции реализовано по цене 7 000 руб. (без НДС) в счет ранее полученной предоплаты в сумме 500 000 руб.,

3) Кроме того, в налоговом периоде произведена и реализована продукция, не облагаемая НДС: - 800 единиц – по цене 4 000 руб., - 300 единиц – по цене 8 000 руб.

4) Поставщику выплачен аванс в счет предстоящих поставок материалов на сумму 3 000 000 руб.

5) Приобретено оборудование на сумму 9 600 000 руб., в т.ч. НДС, предназначенное как для производства продукции, облагаемой НДС, так и для производства продукции, не облагаемой НДС. Счет-фактура получен, оборудование введено в эксплуатацию в мае.

6) В конце периода приобретены материалы на сумму 4 800 000 руб., в т.ч. НДС. Счета-фактуры поступили, материалы оприходованы. Материалы используются для производства облагаемой налогом продукции.

7) Подшефному детскому дому также передан безвозмездно автобус, остаточная стоимость которого составляла 1 200 000 руб. Организация ведет раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых НДС, так и необлагаемых операций.

Рассчитайте налоговые обязательства организации по НДС за налоговый период.

№оп	НДС начисленный	НДС к вычету	Пояснения/расчеты
1	940 000 руб.	-	Сумма продажи = 100 * 5 000 + 600 * 8 000 = 4 700 000 руб. НДС начисленный = 4 700 000 руб. * 0,2 = 940 000 руб.
2	-	100 000 руб.	НДС к вычету = 500 000 руб. * 0,2 = 100 000 руб.
3	960 000 руб.	-	Сумма продажи = 800 * 4 000 + 300 * 8 000 = 4 800 000 руб. НДС начисленный = 4 800 000 руб. * 0,2 = 960 000 руб.
4	-	600 000 руб.	НДС к вычету = 3 000 000 руб. * 0,2 = 600 000 руб.
5	1 920 000 р.	-	НДС начисленный: 9 600 000 руб. * 0,2 = 1 920 000 руб.
6	960 000 руб.	-	НДС начисленный = 4 800 000 руб. * 0,2 = 960 000 руб.
7	-	120 000 руб.	НДС к вычету = 1 200 000 руб. * 0,1 = 120 000 руб.

Теперь, чтобы рассчитать налоговые обязательства организации по НДС за налоговый период, нужно вычислить разницу между НДС начисленным и НДС к вычету:

Налоговые обязательства по НДС = НДС начисленный - НДС к вычету = = 500 000 руб. – 960 000 руб. + 480 000 руб. + 120 000 руб. = 140 000 руб.

Ответ: 140 000 руб.