2 курс / Налогообложение организаций / Домашнее задание налог на имущество организаций

Задача 1.

На балансе ООО «Полюс» организации находится имущество, налоговая база по которому определяется по среднегодовой стоимости.

Ставка налога согласно региональному законодательству - 2,2%. Льгот по налогу на имущество у "Полюс" нет.

1.Балансовая стоимость особняка с учетом начисленной амортизации за год составила:

- 1 января - 6 664 000 руб.;

- 1 февраля - 6 636 200 руб.;

- 1 марта - 6 608 400 руб.;

- 1 апреля - 6 580 600 руб.;

- 1 мая - 6 552 800 руб.;

- 1 июня - 6 525 000 руб.;

- 1 июля - 6 497 200 руб.;

- 1 августа - 6 469 400 руб.;

- 1 сентября - 6 441 600 руб.;

- 1 октября - 6 413 800 руб.;

- 1 ноября - 6 386 000 руб.;

- 1 декабря - 6 358 200 руб.;

- 31 декабря - 6 330 400 руб.

Рассчитайте авансовые платежи и сумму налога на имущество за год.

Решение:

Согласно ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Согласно ст. 382 НК РФ сумма налога исчисляется по итогам налогового периода, как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Авансовые платежи платятся ежеквартально (ст. 383 НК РФ). Каждое частное от деления величин стоимости на первое число каждого месяца в квартале + стоимость имущества в следующем за кварталом месяце на 4.

(6 664 000 + 6 636 200 + 6 608 400 + 6 580 600) / 4 = 26 489 200 / 4 = 6 622 300 руб. – среднегодовая стоимость имущества за один квартал.

6 622 300 * 0,022 / 4 = 36 423 руб. – авансовый платеж за один квартал.

(6 664 000 + 6 636 200 + 6 608 400 + 6 580 600 + 6 552 800 + 6 525 000 + 6 497 200) / 7 = 46 064 200 / 7 = 6 580 600 руб. – среднегодовая стоимость имущества за полугодие

6 580 600 * 0,022 / 4 = 36 193 руб. – авансовый платеж за полугодие

(6 664 000 + 6 636 200 + 6 608 400 + 6 580 600 + 6 552 800 + 6 525 000 + 6 497 200 + 6 469 400 + 6 441 600 + 6 413 800) / 10 = 65 389 000 / 10 = 6 538 900 руб. – среднегодовая стоимость имущества за 9 месяцев

6 538 900 * 0,022 / 4 = 35 964 руб. – авансовый платеж за 9 месяцев

(6 664 000 + 6 636 200 + 6 608 400 + 6 580 600 + 6 552 800 + 6 525 000 + 6 497 200 + 6 469 400 + 6 441 600 + 6 413 800 + 6 386 000 + 6 358 200 + + 6 330 400) / 13 = 84 463 600 / 13 = 6 497 200 руб. - среднегодовая стоимость имущества

6 497 200 * 0,022 = 142 938 руб. - авансовый платеж

142 938 - 36 423 - 36 193 - 35 964 = 34 458 руб. – налог к доплате за налоговый период