2 курс / Налогообложение организаций / Домашнее задание №4

Домашнее задание №4

Табачная фабрика ПАО «Табакерка» занимается производством сигарет на территории Российской Федерации. В феврале текущего года были совершены следующие операции:

№ п/п	Операция
1	Табачная фабрика в налоговом периоде произвела 4 500 сигар, 8 000 сигарилл, 12 000 пачек сигарет с фильтром. При этом реализовано 80% от произведенного объема сигарет с фильтром, а также 75% сигар и сигарилл.
2	Кроме того, дополнительно 2 500 сигар переданы в качестве вклада в уставный капитал Является объектом налогообложения акцизами
3	Для собственных нужд передано 40 сигар, которые будут использованы в представительских целях при ведении переговоров с деловыми партнерами Является объектом налогообложения акцизами
4	Получено 150 кг табачного сырья на давальческих условиях для производства 800 пачек сигарет без фильтра, из которых: 600 пачек сигарет передано собственнику давальческого сырья, 200 пачек сигарет получено в собственность в счет оплаты услуг. Обе операции (передача собственнику и получение в собственность – объект налогообложения)
5	Реализовано 540 пачек сигарет на экспорт в Италию. Экспорт подтвержден, предоставлена банковская гарантия.

Максимальная розничная цена сигарет с фильтром 150 руб. за пачку и сигарет без фильтра по цене 131 руб. за пачку. В пачке – 20 шт. сигарет.

Определите налоговые обязательства по акцизам.

Решение:

Статья 193 НК РФ «Налоговые ставки» гласит: Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам:

Сигареты – 2 603 рублей за 1 000 штук + 16%

Сигары – 278 рублей за 1 штуку

Сигариллы – 3 965 рублей за 1 000 штук

4 500 * 278 = 1 251 000 - сигары за штуку

8 000 * 3,965 = 31 720 - штук сигарилл на 1000

12 000 * 20 = 240 000 - штук сигарет

240 * 2 603 = 624 720 - твердая составляющая сигареты

150 * 0,16 * 12 000 = 288 000 - процентная составляющая

288 000 + 624 720 = 912 720 - ставка + 16%

912 720 * 0,8 = 730 176 - акциз в бюджет с сигарет с фильтром

1 251 000 * 0,75 = 938 250 - акциз в бюджет сигар

31 720 * 0,75 = 23 790 - акциз в бюджет сигарилл

2 500 * 278 = 695 000 -акциз с передачи в уставный капитал

40 * 278 = 11 120 - для собственных нужд

(600 + 200) * 20 = 16 000 - штук сигарет на 1000

16 * 2 603 = 41 648 - акцизы к начислению по твердой ставке

131 * 0,16 * 800 = 16 768 - процентная составляющая

16 768 + 41 648 = 58 416 - ставка + 16%

730 176 + 938 250 + 23 790 + 695 000 + 11 120 + 58 416 = 1 761 752 руб. - к уплате акцизов

Ответ: 1 761 752 руб.

ЗАДАЧА 4. Ликеро-водочным заводом «Мемориал» в течение налогового периода произведено 1 500 л. алкогольной продукции крепостью 17%, из которых реализовано в течение данного периода было 30%. Себестоимость 1 л алкогольного напитка составила 280 руб., норма прибыли, заложенная в цену, 50%.

Для изготовления данного объема алкогольной продукции приобретено на территории РФ и использовано 300 л. этилового спирта крепостью 97%. Авансовый платеж акциза уплачен.

Определить розничную цену 1 л алкогольной продукции и сумму акциза, уплачиваемую заводом в бюджет.

Решение:

С 1 июля по 31 декабря 2012 года включительно налоговая ставка по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов составляет 613 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

613 * 0,97 * 300 = 178 383 - уплачено за этиловый спирт

1 500 * 0,17 * 613 * 0,3 = 46 894,50 - акцизы к вычету

1 * 0,17 * 613 = 104,21р - акциза за 1 литр

(280 + 280 * 0,5 + 104,21) * 1,2 = 629,05р - цена, которую платит покупатель с НДС