7. Оснащенность и эффективность использования основных средств.

Оснащённость основными средствами характеризуется уровнем обеспеченности предприятия основными производственными фондами. Для этого используют такие показатели, как фондовооружённость труда и техническая вооружённость труда.

Эффективность использования основных средств определяется получением максимальной прибыли от эксплуатации производственных фондов за выбранный период времени.

Показатели эффективности использования основных средств.

Фондоотдача ( ):

где – выручка, тыс. руб.;

– среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб.

Фондоотдача основных средств (основных фондов) характеризует, насколько эффективно предприятие использует свои производственные активы.

Показатель отражает объём продукции, произведённой с использованием каждой единицы стоимости основных фондов. Он позволяет увидеть, насколько основные средства способствуют формированию дохода компании, а также как потенциальные инвестиции в основные средства могут повлиять на финансовые результаты.

Фондоотдача показывает эффективность управления ресурсами предприятия, и инвесторы понимают, как быстро окупятся вложения в компанию. Она напрямую зависит от имущественного потенциала компании, то есть способности эффективно использовать активы. Если у фирмы большая фондоотдача, она имеет высокую финансовую устойчивость.

Фондоёмкость ( ):

где – стоимость производства основных производственных средств на 1 рубль выручки;

– выручка, тыс. руб.;

– среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб.

Фондоёмкость основных средств — экономический показатель, который характеризует величину стоимости основных фондов, приходящуюся на единицу продукции, выпущенной предприятием.

Другими словами, фондоёмкость показывает, сколько активов предприятия было использовано для производства каждой единицы товара.

Этот показатель служит для определения эффективности использования основных фондов предприятия.

Некоторые факторы, влияющие на значение фондоёмкости:

• оборудование: современное и высокоэффективное может снижать фондоёмкость, а устаревшая техника, наоборот, увеличивает её;

• отрасли: например, тяжёлая промышленность характеризуется более высокой фондоёмкостью;

• износ оборудования и основных средств, а также их амортизация;

• степень загрузки производственных мощностей: неполная загрузка способствует увеличению фондоёмкости, поскольку фиксированные активы используются неэффективно.

Чем ниже показатель фондоёмкости, тем эффективнее предприятие использует оборудование.

Фондовооружённость ( ):

где – среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб.;

– среднесписочная численность работников, чел.

Фондовооружённость основных средств — это экономический показатель, который характеризует оснащённость работников предприятия основными производственными фондами.

Он показывает, сколько фондов (в рублях) приходится на одного сотрудника предприятия. К основным фондам относятся здания, сооружения, оборудование и станки, транспортные средства, оргтехника и другие подобные активы.

Некоторые аспекты, которые характеризует фондовооружённость:

• эффективность использования основных средств. Высокий уровень фондовооружённости может указывать на то, что предприятие активно инвестирует в свои основные средства, что способствует повышению производительности труда;

• обеспеченность работников ресурсами. Показатель помогает определить, насколько полно рабочие обеспечены необходимыми ресурсами для выполнения своих задач;

• техническая оснащённость каждого работника.

Чем выше уровень механизации производственных процессов за счет роста технической оснащенности, тем выше может быть фондовооруженность, поскольку численность работников по мере роста производительности труда уменьшается, а сумма фондов — возрастает.

Для сельхозугодий рассчитывают фондообеспеченность:

– среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб.

Для животноводства фондообеспеченность определяется отдельно как частное от деления суммы основных фондов животноводства в среднегодовом исчислении на условное поголовье скота. Обеспеченность фондами может конкретизироваться обеспеченностью наиболее важными элементами основных средств в натуре, например числом тракторов на 100 га пашни.

Обеспеченность фондами является одним из показателей уровня интенсивности сельского хозяйства. При расчете фондообеспеченности учитываются основные производственные фонды сельскохозяйственного назначения. Для получения их среднегодовой стоимости необходимо суммировать стоимости фондов на начало и на конец изучаемого года и результат разделить на 2.

На фондообеспеченность влияют:

• специализация предприятия;

• природно-климатические условия;

• технология производства;

• возможности финансирования.

Факторы повышения эффективности использования основных средств:

1. совершенствование структуры производственных фондов – это структура определившаяся специализацией, а также уровнем развития материально-технической базы предприятия;

2. соблюдение оптимальных пропорций между основными и оборотными средствами. При недостатке оборотных средств снижается эффективность использования производственных фондов. Например, недостаток кормов ведёт к снижению продуктивности животных, а недостаток топливно-смазочных материалов – к уменьшению производительности машин;

3. уровень фондоотдачи зависит от применяемых технологических средств. На тех предприятиях, где лучше используют технику выше эффективность всех производственных ресурсов;

4. приобретение машин и оборудования, других основных средств в условиях рынка производится каждым предприятием по критерию экономической выгоды, то есть прибыльности. Новые средства производства должны не только быть более производительными, способствовать росту качества продукции, сохранению окружающей среды, но и обеспечивать рост рентабельности производства;

5. с ростом фондообеспеченности в сельскохозяйственных организациях повышается эффективность использования не только материальных ресурсов, но и земельных и трудовых ресурсов.

8. Понятие оборотных средств предприятий АПК, их экономическая сущность.

Оборотные средства – финансовые ресурсы, используемые в процессе производства предметов труда и материальных ценностей. Они призваны обеспечивать непрерывность производства. Экономическая ценность оборотных средств заключается в том, что они полностью переносят свою стоимость на вновь созданную продукцию.

Стоимость оборотных средств входит в общие затраты на производство продукции.

Оборотные средства участвуют в процессе производства в течение одного производственного цикла и поэтому требуют их постоянного возмещения.

Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью – обеспечить непрерывность воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения, а также способом перенесения своей стоимости на создаваемый продукт.

Оборотные средства в процессе производства меняют свою вещественную форму, что отличает их от основных производственных средств. Так, например, посевной материал в процессе производства под воздействием природных биологических факторов превращается в растение, а минеральное удобрение, внесённое в почву превращается в различные химические элементы, которые создают условия для формирования растений. В связи с сезонностью производства в сельском хозяйстве имеет место большая неравномерность в использовании оборотных средств. Так, например, зимний размер оборотных средств находится в запасах семян и кормов, а летом большая доля оборотных средств вкладывается в запасы нефтепродуктов, запасных частей и т.д.

Оборотные средства в сельском хозяйстве проходят целый оборот за определенное количество времени, который состоит из нескольких стадий:

1) первоначальная стадия заключается в закупке необходимых для сельского хозяйства инструментов, техники, семян, удобрения, химикаты для обработки культур и т.д. Далее все закупленные материалы начинают непосредственно участвовать в производственном цикле;

2) вторая стадия превращает все производственные запасы в продукцию. Здесь надо заметить, что продукция выходит из производственного процесса, ей создают упаковку, если это требуется и она превращается в готовую продукцию;

3) третья стадия заключается в процессе реализации готовой продукции сельского хозяйства, от продавца к потребителю и получение денежных средств. В данном случае необходимо отметить, что сельскохозяйственная продукция имеет очень ограниченный срок годности, поэтому если она вовремя не реализовалась, то это означает некие трудности со сбытом, что может негативным образом отразиться на всем хозяйстве.

9. Классификация, состав и структура оборотных средств, источники их формирования.

Классификация

По источнику формирования:

источники формирования оборотных средств включают в себя собственные и заёмные:

1) собственные оборотные средства предприятия – прибыль, отправляются в распоряжение предприятия после уплаты налогов. В состав собственных средств входят: уставной капитал; резервный капитал; отчисления от прибыли; задолженности по оплате труда сотрудников и др.;

2) к заёмным оборотным средствам относятся, например, кредиты в банках на пополнение оборотных средств. Заемными средствами считаются:

краткосрочные банковские кредиты (до одного года); кредиторская задолженность.

По сфере оборота:

выделяют оборотные активы, которые находятся в производственной сфере и сфере обращения:

1) к активам для производственной сферы относятся, например: сырьё, топливо, комплектующие, материалы, инвентарь, запчасти, инструменты. Стоимость таких средств переходит в течение производственного цикла на себестоимость продукции;

2) к активам для сферы обращения относятся: денежные средства, готовая продукция, которая хранится на складах или отгружена потребителю, средства в расчётах, ценные бумаги.

По особенностям планирования:

выделяют нормируемые и ненормируемые оборотные средства:

1) нормируемые оборотные активы – это денежные средства для обеспечения минимального резерва товарно-материальных ценностей и бесперебойного процесса производства и сбыта продукции. К ним относят: производственные запасы; незаконченное производство продукции; готовые изделия; расходы будущих периодов;

2) ненормируемые оборотные средства способствуют эффективному применению ресурсов и непрерывному производственному процессу. В их состав входят следующие виды активов: отгруженная продукция покупателям; дебиторская задолженность; денежные средства и др.

Общая:

оборотные средства делятся на производственные оборотные фонды и фонды обращения:

1) производственные оборотные фонды состоят из производственных запасов, незавершённого производства и расходов будущих периодов.

К производственным затратам относят: корма, семена и посадочный материал, затраты строительных материалов для ремонта, нефтепродукты, минеральные удобрения, средства защиты растений, сырьё и материалы для переработки в прошлых производствах и т.д.

Незавершённые производства, например в растениеводстве включают затраты под урожай будущего года (вспашку, внесение минеральных удобрений, посев озимых культур); в животноводстве это полуфабрикаты и изделия, непрошедшие полный цикл производства и находящиеся на рабочих местах.

К расходам будущих периодов относятся затраты на строительство летних лагерей для скота, площадок и токов для временного содержания и очистки зерна.

2) фонды обращения включают в себя готовую продукцию на складах, товары в пути или отгруженные, денежные средства в кассе или на счетах в банках, используемые для расчётов с поставщиками и контрагентами и т.д.

Состав. Под составом оборотных средств следует понимать входящие в их состав элементы:

• производственные запасы (сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, запасные части). Активы, временно не участвующие в процессе производства продукции и находящиеся на территории организации в виде складских запасов, — сырьё, материалы, комплектующие, запчасти, инструменты);

• незавершенное производство (те же материалы и сырьё, которые запущены в производство, но не доведены до состояния готовой продукции);

• расходы будущих периодов (они возникают, когда деньги оплачены в данном периоде, а финансовый результат ожидается от них в последующих);

• готовая продукция на складах (сюда относятся предметы, прошедшие полный производственный цикл и готовые к продаже);

• продукция отгруженная (продукция, фактически отправленная потребителям (включая продукцию, сданную по акту заказчикам на месте) в отчётном периоде или задолженность покупателей за товары и услуги, которые были переданы, но ещё не оплачены);

• дебиторская задолженность (те деньги, которые заказчик оплачивает позже, после отгрузки товара);

• краткосрочные доходные активы (ценные бумаги, которые компания приобрела с целью последующей перепродажи в течение календарного года);

• денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке (финансы, которые находятся на расчётном счёте и в кассе).

Под структурой оборотных средств понимается соотношение между отдельными их элементами. Эта структура непостоянна и колеблется под влиянием многих факторов (специализация и концентрация производства, природно-климатические условия, развитие научно-технического прогресса и др.).

Структура оборотных средств включает производственные фонды и фонды обращения.

Производственные оборотные фонды:

• производственные запасы. Это сырьё, материалы, тара, малоценные предметы труда (МБП) и другие виды запасов, которые помогают в деятельности компании;

• незавершённое производство. Это материалы и сырьё, которые з

пущены в производство, но не доведены до состояния готовой продукции;

• расходы будущих периодов. Возникают, когда деньги оплачены в

данном периоде, а финансовый результат ожидается от них в последующих.

Фонды обращения:

• готовая продукция. Предметы, прошедшие полный производственный цикл и готовые к продаже. В состав готовой продукции входит та, которая отгружена, передана покупателю, лежит на складе;

• деньги. Могут храниться на счетах, в кассе как в рублях, так и в валюте, также в ценных бумагах.

Оборотные средства принято подразделять на две группы: нормируемые и ненормируемые.

Нормирование – это установление экономически обоснованной потребности в оборотных средствах по элементам.

К числу нормируемых оборотных средств относятся оборотные производственные фонды (производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов, остатки готовой продукции на складах) а также готовая продукция, которые представляют собой материальные оборотные средства, которые обеспечивают непрерывность производства и способствуют эффективному использованию ресурсов.

Денежные средства (находящиеся на расчётном счёте в банке, в кассе), средства в расчетах, дебиторская задолженность, товары отгруженные (но не доставленные заказчикам) – это ненормируемые оборотные средства. Нормируемые оборотные средства планируются предприятием, тогда как ненормируемые объектом планирования не являются.

Источники формирования оборотных средств делятся на три группы: собственные, заёмные и привлечённые.

Собственные источники — это ресурсы, которые принадлежат непосредственно компании.

К ним относятся, в частности:

• уставный капитал;

• резервный капитал (резервный капитал формировать обязаны только акционерные общества, ООО вправе этого не делать, источником является чистая прибыль);

• добавочный капитал (состоит из отчислений за счет переоценки основных средств, если ее проводили, эмиссионного дохода или вкладов в имущество компании);

• амортизационные отчисления;

• выручка, чистая нераспределённая прибыль;

• специальные фонды целевого назначения и резервы (фонд накопления, например).

К собственным источникам формирования оборотных средств относят также:

• задолженность перед персоналом и взносам в пределах выплат ближайшего времени (в рамках расхождения сроков между датой начисления и выплаты);

• авансы от покупателей и заказчиков;

• долги перед поставщиками по поставкам, по которым срок оплаты не наступил;

• задолженность по резервам на покрытие предстоящих расходов (например, отчисления в резерв по отпускам в размере, соответствующем периоду, отработанному в недавнее время);

• долги по налогам в пределах срока до уплаты.

Заёмные источники — это внешние источники формирования оборотных активов.

К ним, в частности, относятся заемные средства:

• банковские кредиты (их используют для покрытия самых разных потребностей — погашение налоговых обязательств, расчеты с контрагентами, покупка имущества, выплата зарплаты);

• коммерческие займы от других предприятий (сюда же относятся обязательства оплаченные векселями, получение товарного кредита);

• ссуды от госучреждений, банков, финансовых или факторинговых компаний (см. также в чем разница факторинга с регрессом и без регресса);

• инвестиционный налоговый кредит — отсрочка платежей по налогам, которую могут предоставить государственные структуры. Такая отсрочка оформляется кредитным соглашением с налоговой инспекцией, в которой зарегистрирована компания.

Привлечённые источники — это незапланированные финансы, которые появляются в распоряжении компании за счёт других организаций.

К ним относятся:

• кредиторская задолженность — это обязательства компании перед собственными кредиторами, которые появляются в процессе ведения предпринимательской деятельности. Такие обязательства могут быть двух видов:

1) оплата товаров или услуг поставщиков и подрядчиков;

2) авансы покупателей и заказчиков (предоплата за продукцию);

• целевое финансирование — это привлечение финансов на чётко определённые цели, с обязательством отчитаться за их использование. Такие средства направляются предприятию государством (муниципалитетом) или спонсором для осуществления определённой целенаправленной деятельности;

• минимальная переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами;

• резервы предстоящих расходов;

• средства покупателей по залогам за возвратную тару;

• переходящие остатки фонда потребления.

10. Система показателей эффективности использования оборотных средств.

Система показателей эффективности использования оборотных средств — это комплекс коэффициентов, которые рассчитываются за определённый период времени и позволяют оценить эффективность управления активами и капиталом предприятия, скорость и интенсивность их оборота.

Уровень использования оборотных средств существенно влияет на финансовые результаты хозяйственной деятельности товаропроизводителей. Для характеристики эффективности их использования применяют систему показателей, главные из которых – коэффициент оборачиваемости, продолжительность оборота, коэффициент загрузки средств в обороте, материалоемкость.

Система показателей эффективности использования оборотных средств нужна для того, чтобы оценить управление активами и капиталом предприятия, скорость и интенсивность их оборота.

Некоторые преимущества использования таких показателей:

• прогнозирование тенденций развития бизнеса (регулярный расчёт показателей, понимание их соотношения и структуры позволяют руководителю компании прогнозировать тенденции развития бизнеса);

• принятие верных управленческих решений (оценка эффективности использования оборотных средств даёт понимание, как ускорить оборачиваемость и более интенсивно и эффективно использовать активы;

• снижение затрат на производство и реализацию продукции (эффективное использование оборотных средств заключается не только в ускорении их оборачиваемости, но и в снижении затрат на отдельные элементы оборотных средств (сырьё, материалы, энергию));

• обеспечение финансовой устойчивости и платёжеспособности компании (структура, объём и скорость оборота оборотных активов влияют на платёжеспособность компании).

Основные показатели эффективности использования оборотных средств и их описание.

Показатель, характеризующий использование оборотных средств	Что определяет
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	Количество оборотов, которые совершают оборотные активы за анализируемый период.
Период оборота оборотных активов	Длительность одного оборота в днях.
Коэффициент загрузки	Величину оборотных средств, которая необходима для получения 1 рубля выручки.
Период оборота запасов сырья, материалов	За какое время происходит полное списание запасов в производство.
Период оборота дебиторской задолженности	За сколько дней в среднем происходит погашение дебиторской задолженности.
Период оборота авансов, полученных по продажам	Через сколько дней в среднем происходит зачет полученных авансовых средств.
Период оборота кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками	За сколько дней погашается кредиторская задолженность предприятия.
Доля просроченной кредиторской задолженности в общем объеме кредиторской задолженности	Степень своевременности погашения обязательств перед контрагентами компании. Высокая доля просроченной кредиторской задолженности указывает на финансовый риск, так как большой объем денежных средств может быть списан одновременно.
Доля просроченной дебиторской задолженности	Степень своевременности исполнения обязательств по оплате клиентами предприятия. Если данное значение растет каждый отчетный период, необходимо принимать меры.
Доля неликвидных запасов	Влияет в целом на ликвидность бизнеса. Ликвидные средства – те, что могут быть быстро вовлечены в оборот.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств определяют как отношение денежной выручки от реализации продукции к среднему остатку оборотных средств:

где – выручка от реализации продукции, руб.;

– средний остаток оборотных средств за год, руб.

В сельскохозяйственных предприятиях коэффициент оборачиваемости оборотных средств можно также рассчитать как отношение денежной выручки от реализации продукции и стоимости молодняка, переведенного в основное стадо, за вычетом стоимости проданного скота основного стада к среднему остатку оборотных средств за год:

где – выручка от реализации продукции, руб.;

– стоимость молодняка, переведенного в основное стадо, руб.;

– стоимость проданного скота основного стада, руб.;

– средний остаток оборотных средств за год, руб.

Коэффициент оборачиваемости, с одной стороны, показывает число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия за определенный период (обычно за год), с другой – объем реализованной продукции в расчете на 1 руб. оборотных средств. Увеличение числа оборотов ведет либо к росту производства продукции на единицу оборотных средств, либо к тому, что на тот же объем продукции требуется затратить меньше оборотных средств. Следовательно, чем выше при данных условиях коэффициент оборачиваемости, тем эффективнее используются оборотные средства.

Коэффициент загрузки средств в обороте ( ) – это обратный показатель к коэффициенту оборачиваемости; он характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на единицу (1 руб.) выручки от реализации продукции. Иными словами, это затраты оборотных средств на получение единицы реализованной продукции:

где – средний остаток оборотных средств за год, руб.;

– выручка от реализации продукции, руб.

Продолжительность одного оборота ( ) показывает, за какой срок предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции. Он определяется по формуле:

где – коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств также определяется по их абсолютному и относительному высвобождению из оборота. Под абсолютным высвобождением понимается снижение суммы оборотных средств в текущем году по сравнению с предшествующим годом при том же объеме реализации продукции или при его увеличении. Относительное высвобождение имеет место, когда темпы роста объемов продаж опережают темпы роста оборотных средств. В этом случае при меньшем объеме оборотных средств достигается больший размер реализации.

Сумма высвобождения оборотных средств за счет ускорения оборачиваемости ( ) рассчитывается по формуле:

где – выручка от реализации продукции в отчетном периоде, руб.;

, – средняя продолжительность одного оборота соответственно в базисном и отчетном периодах, дней.

Один из важнейших показателей использования оборотных средств – материалоемкость продукции. Она характеризует уровень использования материальных оборотных фондов.

Материалоемкость показывает, сколько материальных ресурсов использовано в процессе производства единицы продукции:

где – материальные затраты, руб.;

– валовая продукция (в натуральном выражении по отдельным продуктам, в денежном – по всей продукции предприятия), руб.

Снижение материалоемкости продукции свидетельствует о рациональном использовании материальных оборотных фондов, повышении эффективности производства.

Обобщающим показателем эффективности использования основных производственных фондов и оборотных средств является норма прибыли (показатель, который отражает соотношение между прибылью и инвестированным капиталом или используемыми ресурсами или процент прибыли, который приносит инвестированный капитал или используемые ресурсы). В качестве дополнительных показателей по отдельным элементам оборотных средств используют расход семян на 1 га посева или на 1 ц собранного урожая, затраты кормов в расчете на 1 ц продукции животноводства, сумму израсходованных запасных частей и нефтепродуктов на 1 га механизированных работ, расход топлива на 1 усл. эт. га и др.

Обратным показателем материалоёмкости выступает материалоотдача, которая определяется по формуле:

где – валовая продукция (в натуральном выражении по отдельным продуктам, в денежном – по всей продукции предприятия), руб.;

– материальные затраты, руб.

Коэффициенты ликвидности – финансовые коэффициенты, рассчитанные на основе отчетов компании, для определения способности компании погасить текущую задолженность за счёт имеющихся текущих (оборотных) активов.

Коэффициент быстрой ликвидности – отражает уровень кредиторской задолженности, которую предприятие в состоянии погасить за счёт имеющихся у него быстро ликвидных активов.

Коэффициент текущей ликвидности – отражает уровень кредиторской задолженности, которую предприятие в состоянии погасить за счёт имеющихся у него оборотных активов.

Коэффициенты рентабельности – это финансовые показатели, которые отражают, сколько прибыли или убытков приносит каждый вложенный ресурс: деньги, оборудование, персонал, капитал, активы.

Рентабельность — это показатель, который отражает, насколько эффективно используются различные ресурсы предприятия (сырьё, капитал, кадры и т. п.).

Коэффициенты рентабельности:

• рентабельность продаж.

Показывает долю прибыли в общей выручке бизнеса. Помогает оценить эффективность работы бизнеса и отследить, как меняются показатели со временем;

• рентабельность активов.

Показывает, насколько прибыльно компания использует свои ресурсы — деньги, оборудование, товарные запасы и недвижимость. Для расчёта используется средняя стоимость активов — сумма всего имущества, которым располагает предприятие;

• рентабельность собственного капитала.

Помогает оценить отдачу от использования капитала компании. Сравнив его с доходностью других инвестиций, например, банковских депозитов, можно понять, выгодно ли продолжать текущую производственную деятельность;

• рентабельность инвестиций.

Отражает доходность вложенных средств и помогает понять, насколько выгодными оказались инвестиции в бизнес или проекты компании;

• рентабельность основных средств.

Помогает оценить, насколько эффективно используются долгосрочные активы вроде недвижимости, оборудования и транспортных средств, и приносят ли они доход;

• рентабельность продукции.

Показывает долю прибыли в каждом рубле, потраченном на производство товаров или услуг компании. Рентабельность продукции рассчитывают отдельно для каждого товара или услуги компании;

• рентабельность персонала.

Показывает эффективность управления кадрами — насколько эффективно работают сотрудники компании;

• рентабельность производства.

Показывает эффективность использования основных средств и оборотных активов одновременно;

• рентабельность оборотных активов.

Показывает эффективность использования оборотных активов бизнеса. Оборотные активы — ресурсы, которые компания использует для производства товаров/услуг и которые, в отличие от основных средств, расходуются полностью. Это, например, материалы, сырьё, складские запасы.

ДОПОЛНИТЕЛЬНО (материал из лекции)