17. Сущность и функции финансов предприятия.

Финансы предприятий – это экономические отношения, возникающие в процессе формирования, распределения и использования денежных средств.

Сущность финансов проявляется в их функциях, которые характеризуют роль, назначение финансов в хозяйственной деятельности предприятий.

Наряду с основными функциями финансов – распределительной и контрольной – выделяются и другие функции (стимулирующая, регулирующая, воспроизводственная).

Распределительная функция выражается в распределении денежных средств между производством и потреблением, формировании и использовании целевых фондов денежных средств (возмещения, оплаты труда и др.), выполнении денежных обязательств перед бюджетом, банками, контрагентами, распределении прибыли.

Контрольная функция состоит в постоянном финансовом контроле над полнотой, правильностью и своевременностью получения доходов и осуществлением расходов предприятия. Эта функция предполагает не только мониторинг денежных процессов, но их своевременную корректировку в соответствии с нормами действующего законодательства.

Контрольная функция реализуется по следующим направлениям:

- контроль над правильностью и своевременностью формирования денежных средств;

- контроль над соблюдением заданной структуры фондов денежных средств;

- контроль над целенаправленным и эффективным использованием финансовых ресурсов.

Контрольная функция реализуется посредством внешнего и внутрихозяйственного финансового контроля. Внешний контроль осуществляется государственными органами (Налоговой инспекцией, казначейством, Счетной палатой), Центральным банком России, коммерческими банками, внешними аудиторами, собственниками. Внутрихозяйственный контроль проводится контрольно-аналитическими службами предприятия, бухгалтерией, внутренними аудиторами.

Стимулирующая функция связана с воздействием на хозяйственную деятельность предприятия посредством налоговых льгот, льготного кредитования, субсидий, дотаций, компенсаций и другой финансовой помощи с целью ускорения темпов роста производства.

Регулирующая функция связана с вмешательством государства через финансовую систему (государственные расходы, налоги, государственный кредит) в процесс воспроизводства.

Воспроизводственная функция обеспечивает постоянный кругооборот средств на предприятии. В процессе этого кругооборота денежная форма стоимости превращается в товарную, а после завершения процесса производства и реализации готовой продукции товарная форма стоимости вновь выступает в денежной форме в виде выручки от реализации продукта.

Функционирование финансов предприятия базируется на принципах, которые характеризуют правила организации финансов.

Принцип финансовой самостоятельности обеспечивается государственной гарантией невмешательства в деятельность предприятия, кроме случаев, определенных законом. Предприятие самостоятельно определяет свою экономическую деятельность и направления вложений денежных средств с целью извлечения прибыли. Ему предоставляется полная самостоятельность в выборе источников финансирования, формировании доходов и расходов, определении направлений распределения и использования прибыли.

Принцип самофинансирования предполагает способность предприятия обеспечить не только простое, но и расширенное воспроизводство. Он означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции (самоокупаемость) и расширении производства за счет собственных средств. При этом предприятие покрывает за счет собственного источника как текущие, так и капитальные вложения. Однако сельскохозяйственные предприятия, выпускающие продукцию с высокими затратами и не обеспечивающие достаточный уровень рентабельности используют бюджетное финансирование своей деятельности.

Принцип материальной заинтересованности и ответственности. Материальная заинтересованность коммерческого предприятия выражается в получении прибыли. На уровне отдельных работников реализация этого принципа должна обеспечить достойную оплату труда, вознаграждений по итогам работы за год, вознаграждений за выслугу лет, материальную помощь и других стимулирующих выплат, на уровне акционеров – выплату дивидендов. Материальная ответственность означает наличие ответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Перечисленные принципы организации финансов предприятия должны обеспечить принятие эффективных тактических и стратегических финансовых решений. На их основе разрабатывается финансовая политика предприятия, которая предусматривает формирование собственного и заемного капитала, увеличение имущества и объемов продаж, формирование и использование прибыли, оптимизацию денежных потоков.

18. Доходы и расходы предприятия.

Доходами предприятия признаётся увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации/предприятия за исключением уставных вкладов участников. (определение по лекции)

Доходы организации классифицируются следующим образом:

• по видам деятельности:

1) доходы от обычных видов деятельности (те виды деятельности, с целью осуществления которых создано предприятие (производство, реализация продукции и оказание услуг)) – выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг;

2) прочие (доходы, которые не связаны с основной деятельностью компании);

• по направлениям деятельности:

1) доходы от производственной деятельности (выручка от продажи произведённой готовой продукции);

2) доходы от торговой деятельности (выручка от продажи купленных товаров);

3) доходы от оказания услуг (выручка от оказанных услуг или выполненных работ);

• по необходимости уплаты налога:

1) налогооблагаемые доходы (выручка, с которой удерживается налог);

2) необлагаемые налогом доходы (выручка, освобождённая от налогов);

• по степени влияния на них инфляции:

1) номинальные доходы (поступления, выраженные в номинальной стоимости без учёта обесценения);

2) реальные доходы (поступления, скорректированные на инфляцию);

• по степени запланированности:

1) плановые доходы (доходы, которые организация ожидает получить в будущем);

2) незапланированные доходы (доходы, которые организация получает неожиданно);

• по виду операций:

1) операционные (доходы от основной деятельности компании);

2) неоперационные (доходы от прочей деятельности компании, например, от инвестиционной);

3) финансовые или процентные (доходы от финансовой деятельности компании. Это, например, процентный доход по депозитам).

Под обычными видами деятельности понимаются те виды, с целью осуществления которых создано предприятие (производство, реализация продукции и оказание услуг).

Доходом от обычных видов деятельности признаётся выручка от продаж продукции.

Формула расчёта выручки ( ) [тыс. руб.]:

где – количество реализованной продукции;

– цена реализации единицы продукции, руб.

Расходы предприятия – уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала этого предприятия за исключением уменьшения уставных вкладов по решению участников. (определение по лекции)

Расходы от обычной деятельности связаны с производством и реализацией продукции, а также оказанием услуг.

Расходы организации классифицируются следующим образом:

• по отношению к объёму производства:

1) постоянные. Не зависят от объёма производства или предоставляемых услуг. Примеры: аренда офисов, коммунальные платежи, зарплаты административного персонала;

2) переменные. Напрямую зависят от объёма деятельности компании. Чем больше товаров производится или услуг оказывается, тем выше будут издержки. Примеры: затраты на сырьё и материалы, электроэнергию, транспортное обслуживание;

• по видам деятельности:

1) приобретение сырья, материалов, товаров и других материально-производственных запасов;

2) расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатацию основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии);

3) аренда и коммунальные услуги. Компании оплачивают аренду помещений, а также электричество, воду и интернет;

4) транспортные расходы. Если производственная деятельность требует доставки или передвижения, расходы на транспорт также входят в эту категорию;

5) коммерческие расходы (затраты, связанные с реализацией продукции, то есть затраты на тару и упаковку продукции, содержание помещений для хранения продукции в местах её реализации, оплата труда продавцов, расходы на рекламу, расходы по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства);

6) управленческие расходы (содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом, амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения, арендная плата за помещение общехозяйственного назначения);

• по категориям затрат:

1) материальные затраты. Это расходы на сырье, материалы, комплектующие и другие ресурсы, которые используются в процессе производства или оказания услуг;

2) оплата труда. Все траты на зарплаты и другие выплаты работникам организации;

3) амортизация. Эти средства распределяются, если произошел износ оборудования, здания и других активов компании. Эти расходы учитываются постепенно в течение срока службы;

4) прочие. Другие издержки, которые не попадают под вышеуказанные категории, такие как налоги, аренда и коммунальные услуги;

• по функциям управления:

1) производственные. Включают затраты на производство продукции, закупку сырья, оплату труда производственных работников, содержание и обслуживание техники;

2) административные. Траты на мониторинг и организацию работы компании, которые включают оплату труда управленческого персонала, содержание офисов, закупку оборудования;

3) маркетинговые. Это вложения на продвижение продукции или услуг, рекламные кампании, исследование рынка и работу с клиентами;

• по степени запланированности:

1) плановые расходы (средства, которые заранее расписаны и отражены в бюджете компании);

2) незапланированные расходы (возникают спонтанно и могут быть связаны с непредвиденными ситуациями, такими как аварийные ремонты оборудования или компенсации за ущерб, причиненный внешними факторами);

• по периодичности возникновения:

1) регулярные. Средства, которые компания тратит на постоянной основе. Это могут быть выплаты зарплат, аренда, коммунальные услуги, налоговые расходы организации;

2) единовременные. Это издержки, которые возникают время от времени;

• по характеру деятельности:

1) траты, выполняемые в ходе обычных (основных) вариантов деятельности. К ним причисляют затраты в ходе изготовления и продажи продукта, по предоставлению услуг и исполнению работ, на покупку изделия и его реализацию, по обязательным перечислениям (налоговым, внебюджетным фондам), на управленческие издержки;

2) прочие траты. Непосредственно не имеющие отношения к основной деятельности компании и не учитываемые на счетах расходов, предназначаемых для производства;

• по моменту их возникновения:

1) расходы будущих периодов — расходы, который были совершены в текущем периоде, но имеют отношение к следующим отчетным периодам;

2) текущие расходы — расходы на производство, продажу, управление и прочие операционные расходы;

• по контролируемости:

1) контролируемые расходы — расходы, размер которых организация может контролировать и корректировать, например, расход материалов, зарплата и так далее;

2) неконтролируемые расходы — расходы, неподдающиеся контролю, например, возмещение за причинение вреда жизни и здоровью сотрудников;

• по месту возникновения:

1) отраслевые (например, хозяйственные, фермерские);

2) по видам продукции, работ или услуг (единицы продукции, единицы работ, услуг);

• по видам затрат:

1) по экономическим элементам. Применяется при формировании себестоимости на предприятии в целом. Включает пять основных групп расходов: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов и прочие затраты;

2) по калькуляционным статьям. Используется при составлении калькуляции (расчёт себестоимости единицы продукции). В сельскохозяйственных организациях выделяют, например, материальные ресурсы, оплату труда, расходы на содержание основных средств, налоги, сборы и другие платежи, работы и услуги вспомогательных производств и прочие затраты;

• по способу включения в себестоимость:

1) прямые. Обусловлены производством определённого вида продукции и могут непосредственно включаться в её себестоимость;

2) косвенные. Обусловлены производством не одного, а нескольких видов продукции, не могут быть включены непосредственно в себестоимость каждого вида продукции и поэтому подлежат распределению;

• по сфере кругооборота средств:

1) затраты в сфере производства. Включают затраты труда и средств производства, направленные непосредственно на производство продукции;

2) затраты в сфере обращения. Связаны с продажей или реализацией продукции (коммерческие расходы), а также выполнением снабженческо-заготовительных операций;

3) затраты в сфере инвестиций (капитальных вложений). Затраты по восстановлению и расширению основного имущества (строительство и приобретение основных средств, формирование основного стада и т. д.);

4) затраты в сфере управления. Затраты, связанные с общим управлением хозяйственной деятельностью организации.

Формула расчёта общих расходов (TC):

где – постоянные затраты;

– переменные издержки.

Общие издержки — это совокупность постоянных и переменных расходов компании, направленных на производство, сбыт и управление.

Доходы и расходы, которые отличаются от доходов и расходов по обычным видам деятельности считаются прочими.

К прочим доходам (расходам) относятся:

1) поступления (расходы), связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

2) поступления (расходы), связанные с участием в уставных капиталах других предприятий;

3) поступления (расходы), связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения.

Прочие доходы:

1) поступления от сдачи имущества в аренду (при условии, что сдача имущества в аренду не является основным видом деятельности);

2) поступления от предоставления за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности (при условии, что это не является основным видом деятельности фирмы);

3) поступления от участия в уставном капитале другой организации (при условии, что это не является основным видом деятельности);

4) прибыль от совместной деятельности;

5) поступления от продажи основных средств и иных активов (то есть имущества, продажей которых в обычных условиях организация не занимается);

6) проценты за пользование денежными средствами;

7) штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договора;

8) активы, полученные безвозмездно;

9) чрезвычайные доходы. Это поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.).