Аналитический счёт «Зерно озимой пшеницы» относится к синтетическому счёту 43 - «Готовая продукция»

Дт			Кт
Номер и содержание хозяйственной операции	Количество, ц	Сумма, руб.	Номер и содержание хозяйственной операции	Количество, ц	Сумма, руб.
Cо	200	160 000
1) Получено зерно	10	8 000	2) Отгружено зерно	5	4 000
Оборот	10	8 000	Оборот	5	4 000
С1	205	164 000

При отражении информации на счетах синтетического и аналитического учёта должны соблюдаться следующие равенства:

1) начальный остаток на синтетическом счете должен быть равен сумме начальных остатков на аналитических счетах;

2) оборот по дебету и кредиту синтетического счета должен быть равен сумме оборотов по дебету и кредиту на аналитических счетах;

3) конечный остаток синтетического счета равен сумме остатков на аналитических счетах.

Материал лекции от 11.04.

Субсчёт занимает промежуточное положение между синтетическим и аналитическим счетами.

Назначение субсчёта — дополнительная группировка и обобщение информации экономически однородных аналитических счетов. По отношению к аналитическим счетам субсчета выступают как сводные. Субсчета открываются к тем синтетическим счетам, на которых учитываются объекты с большой номенклатурой.

Так, к счёту 43 - «Готовая продукция» в организации АПК открываются 5 субсчетов:

1) 43.1 - «Растениеводство»;

2) 43.2 - «Животноводство»;

3) 43.3 - «Промышленность»;

4) 43.4 - «Вспомогательные обслуживающие и другие производства»;

5) 43.5 - «Продукция, закупленная у населения для реализации».

Некоторые синтетические счета, например счёт 71 - «Расчеты с подотчетными лицами» не имеют субсчетов. Информация на них формируется на основе аналитических счетов.

Между синтетическими счетами, относящимися к ним субсчетами и аналитическими счетами должно выполняться определённое соответствие:

1) относящиеся к активному аналитическому счёту аналитические счета и субсчета являются активными;

2) относящиеся к пассивному аналитическому счёту аналитические счета и субсчета являются пассивными;

3) итоги оборотов аналитических счетов, также как и остатки на счетах равны оборотам (остаткам) субсчёта, а итоги оборотов (остатков) субсчетов равны оборотам (остаткам) синтетического счёта.

Остатки на синтетических счетах формируют статьи бухгалтерского баланса на определённую сумму. Иногда несколько счетов представлены в балансе одной статьёй, например статьи: «Запасы», «Дебиторская задолженность», «Денежные средства и денежные эквиваленты» и др.

В отдельных случаях один счёт, если он является активно-пассивным и имеет развёрнутое сальдо отражается в двух статьях бухгалтерского баланса. Например счёт 76 - «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в активе баланса включён в статью «Дебиторская задолженность» а в пассиве в статью «Кредиторская задолженность». Общая сумма дебетовых остатков аналитических счетов равна общей сумме кредитовых остатков, так как эти итоги являются итогами актива и пассива баланса.

Информация, отражённая на отдельном бухгалтерском счёте не характеризует финансово-хозяйственную деятельность организации за определённый период в целом. В то же время бухгалтерские записи в разрезе каждого счета не могут быть проверены без увязки их с записями других счетов. По мере накапливания информации возникла необходимость проверки правильности записей на счетах и оценки состояния имущества и источников его формирования в конкретной организации.

Проверка значений на счетах производится в таблицах специальной формы «Оборотных ведомостях». Они представляют собой свод оборотов и сальдо за отчётный период по счетам бухгалтерского учёта. Оборотные ведомости составляются по синтетическим и аналитическим счетам.

Оборотная ведомость по синтетическому счёту представляет собой свод остатков по всем балансовым счетам, поэтому её называют оборотно-сальдовой ведомостью или оборотно-сальдовым балансом.