Документация как элемент метода бухгалтерского учета

Активный счет — счет бухгалтерского учета на котором учитывается имущество компании (его состояние, изменение и движение). На активных счетах остатки (сальдо) только дебетовые или нулевые.

Пассивный счет — счет бухгалтерского учета на котором учитываются источники формирование имущества (их состояние, состав и движение), а также обязательства. На пассивных счетах остатки только кредитовые.

Схема операции по активному счету:

Дебет	Кредит
Cо - остаток на начало периода
Увеличение начального остатка в результате хозяйственных операций	Уменьшение начального остатка в результате хозяйственных операций
Дебет Оборот (Обд)	Кредит Оборот (Обд)
Ск - остаток на конец периода	-

Сумма всех хозяйственных операций, отраженных на счете (остаток на активном счете):

,

где — остаток дебиторской задолженности на начало периода;

— оборот по дебету;

— оборот по кредиту.

Схема операции по пассивному счету:

Дебет	Кредит
	Cо - остаток на начало периода
Уменьшение начального остатка в результате хозяйственных операций	Увеличение начального остатка в результате хозяйственных операций
Дебет Оборот (Обд)	Кредит Оборот (Обд)
-	Ск - остаток на конец периода

Сумма всех хозяйственных операций, отраженных на счете (остаток на пассивном счете):

,

где — остаток кредиторской задолженности на начало периода.

Схема операции по активно-пассивному счету:

Дебет	Кредит
Cо - остаток дебиторской задолженности на начало периода	Cо - остаток кредиторской задолженности на начало периода
Увеличение дебиторской задолженности и уменьшение кредиторской задолженности в результате хозяйственных операций	Увеличение кредиторской задолженности и уменьшение дебиторской задолженности в результате хозяйственных операций
Дебиторский оборот	Кредиторский оборот
С1 - остаток дебиторской задолженности на конец периода	С1 - остаток кредиторской задолженности на конец периода

Двойственное отражение операций

Каждая хозяйственная операция вызывает изменение остатка одновременно двух счетов. Любая хозяйственная операция обязательно хранится двойственной записью.

Двойственная запись — отражение хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета дважды: по дебету одного счета и кредиту другого счета в одинаковой сумме.

Например, при перечислении средств с расчётного счета организации в кассу наличных денежных средств в сумме 120 000 руб. эта хозяйственная операция затронет 2 счёта (50 - «Касса» и 51 - «Расчётные счета»). При снятии денег с расчётного счета на нём происходит их уменьшение, а в кассе произошло их увеличение. Поскольку оба затрагиваемых счёта активные, то и операции на них нужно оформлять по правилам записи на активных счетах:

50

Дт	Кт
Cо = 1 000
120 000
Об = 120 000	Об = 0
С1 = 1 000 + 120 000 - 0 = 121 000 С1 = 121 000

51

Дт	Кт
Cо = 800 000
	120 000
Об = 0	Об = 120 000
С1 = 680 000

Запись на счёте выгладит следующим образом:

Дт 50 - Кт 51 на сумму 120 000 руб.

Взаимодействие между счетами, обусловленное хозяйственной операцией называется корреспонденцией счетов. а сами счета — корреспондирующими.

Указание дебета и кредита счетов и их суммы называется бухгалтерской проводкой.

Бухгалтерские проводки бывают простыми и сложными.

Простые проводки затрагивают 2 счёта как в простой хозяйственной операции.

Сложные проводки затрагивают 3 и более счетов.

Пример сложной проводки

У поставщика приобретены комбайны, стоимость которых составила 800 000 рублей.

Особенностью этой проводки является то, что покупатель должен заплатить поставщику не только стоимость комбайнов, но и сумму налога на добавленную стоимость по ставке 20% (то есть ).

При этом образуется задолженность перед поставщиком по двум различным объектам: материалам и по налогу на добавленную стоимость. Учёт этих объектов производится на разных счетах: 10 - «Материалы», 19 - «НДС» и 60 - «Поставщик».

Дт		Кт
800 000	10	60 (890 000 руб.)
90 000	10

Сложные проводки могут затрагивать не только 3, но и большее количество счетов.

Современные средства регистрации и обработки учетной информации позволяют получать показатели с любой степенью детализации и обобщения. Для управления производством необходима укрупненная информация о количестве производственных запасов, готовой продукции, задолженности поставщикам, хозяйственных процессах, а также подробные сведения, например о количестве готовой продукции по видам и т.п.

В зависимости от степени детализации информация делится на сводную, характеризующую группы объектов учета (общее количество готовой продукции, общая сумма кредитов и т.п.) и индивидуальную, характеризующую отдельные объекты учета.

В соответствии с таким делением информации различают синтетический и аналитический учет, который ведется на соответствующих счетах.

Синтетический счёт — счёт, который содержит информацию о наличии хозяйственных средств (имущества), их обращении, источниках и хозяйственных процессах в обобщённом виде в денежном измерении (счета с 1 по 99).

Аналитический счёт — более детальное разделение синтетического счёта на составляющие его элементы. Он позволяет отразить каждую отдельную операцию или движение средств в рамках синтетического счёта. Это позволяет раскрыть содержание синтетических счетов и выразить информацию в натуральных и денежных измерителях.

Например, к синтетическому счёту 43 - «Готовая продукция» могут быть открыты аналитические счета: зерно, картофель и др.

Строение аналитических счетов отличается от строения синтетических счетов. Аналитический счет имеет больше колонок по дебету и кредиту, так как он отражает больший объем информации, чем синтетический счет.