оценка налоговой нагрузки организации ООО Трастагро-Нива 1
.docxОценка налоговой нагрузки организации
Для оценки эффективности организации системы налогового планирования следует ознакомиться с порядком начисления, уплаты налогов, сборов, взносов в исследуемом экономическом субъекте.
Несмотря на то, что страховые взносы не относятся к налоговым платежам, их следует принимать для расчета совокупной налоговой нагрузки. Это позволит оценить реальность налогового бремени в интересах собственника бизнеса. Важную роль играет также базисный показатель, к которому можно «привязывать» расчетные показатели, т.е. сравнивать с ним общую сумму налогов, сборов и взносов за расчетный период.
Анализ налоговой нагрузки проводится в три этапа:
- первый этап - анализируется абсолютная налоговая нагрузка;
второй этап - рассчитываются относительные показатели налоговой нагрузки;
- третий этап – проводится оценка эффективности применяемого налогового режима и разрабатываются рекомендации по оптимизации налоговой нагрузки.
Исходные данные по ООО «Трастагро-Нива 1» представлены в таблице 1.
Таблица 1 – Исходные данные
(тыс.руб) |
2020 |
2021 |
2022 |
Зем.налог |
0 |
0 |
1061 |
Налог на прибыль |
0 |
0 |
7650 |
Трансп.налог |
0 |
13 |
506 |
Налог на доб.ст-ть |
0 |
76 |
0 |
Налог на им-во орг-й |
0 |
0 |
576 |
Стр.и др.взносы на обяз.пенс.стр-е, зачисл.в пенс.фонд РФ |
6 |
17826 |
26780 |
Стр.взносы на обяз.соц.стр-е на случай врем.нетруд-ти в связи с материнством |
1 |
2336 |
3543 |
Стр.взносы на обяз.мед.стр-е работ.населения, зачисл.в бюджет фед.фонда обяз.мед.стр-я |
1 |
4132 |
6227 |
Состав и структура уплаченных налогов представлена в таблице 2.
Таблица 2 – Динамика уплаченных налогов за 2020-2022 гг.
Показатель |
2020 г. |
2021 г. |
2022 г. |
Отклонение |
||||
(+,-) 2022 г. |
||||||||
от 2020 г. |
||||||||
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
|
Всего начисленных |
0 |
0 |
89 |
0,4 |
9793 |
21,1 |
9793 |
21,1 |
налогов, сборов |
||||||||
и обязательных |
||||||||
платежей |
||||||||
в том числе |
0 |
0 |
76 |
0,3 |
0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
налог на добавленную |
||||||||
стоимость |
||||||||
налог на имущество |
0 |
0 |
0 |
0,0 |
576 |
1,2 |
576 |
1,2 |
организации |
||||||||
налог на прибыль |
0 |
0 |
0 |
0,0 |
7650 |
16,5 |
7650 |
16,5 |
земельный налог |
0 |
0 |
0 |
0,0 |
1061 |
2,3 |
1061 |
2,3 |
из них: |
0 |
0 |
13 |
0,1 |
506 |
1,1 |
506 |
1,1 |
транспортный налог |
||||||||
Страховые взносы |
8 |
100 |
24294 |
99,63 |
36550 |
78,87 |
36542 |
78,86 |
в том числе: |
1 |
13 |
2336 |
9,58 |
3543 |
7,65 |
3542 |
7,64 |
на обязательное |
||||||||
социальное страхование |
||||||||
на обязательное |
6 |
75 |
17826 |
73,11 |
26780 |
57,79 |
26774 |
57,78 |
пенсионное страхование |
||||||||
на обязательное |
1 |
13 |
4132 |
16,95 |
6227 |
13,44 |
6226 |
13,44 |
медицинское страхование |
||||||||
Итого налогов и взносов |
8 |
100 |
24383 |
100 |
46343 |
100,0 |
46335 |
100 |
Далее сгруппируем налоговые платежи, уплаченные по видам источников уплаты налогов, сборов и взносов.
Таблица 3 - Динамика и структура совокупной налоговой нагрузки в зависимости от источника уплаты налогов и взносов в 2021 - 2022 гг.
Группа налогов |
Абсолютное значение, тыс.руб. |
Структура, % |
Отклонение, (+/-) |
|||
2021 г. |
2022 г. |
2021 г. |
2022 г. |
тыс.руб. |
% |
|
Косвенные налоги |
76 |
0 |
0,31 |
0 |
-76 |
-0,35 |
Прямые налоги |
13 |
9793 |
0,05 |
21,13 |
9780 |
44,54 |
Взносы во внебюджетные фонды |
24294 |
36550 |
99,63 |
78,87 |
12256 |
55,81 |
Итого |
24383 |
46343 |
100 |
100 |
21960 |
100 |
Далее проводим расчет налоговой нагрузки разными методиками. Методики указаны в таблице 4.
Таблица 4 – Методики расчета налоговой нагрузки
№ |
Авторство методики |
Основная формула расчета |
1 |
Департамент налоговой политики Минфина России |
НН = (Нобщ/Вобщ) * 100% где НН - налоговая нагрузка; Нобщ - общая сумма налогов; Вобщ - общая сумма выручки от реализации |
2 |
М.Н. Крейнина |
НН = (В-Ср-Пч)/(В-Ср) *100% где В - выручка от реализации; Ср - затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг) за вычетом косвенных налогов; Пч - фактическая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия |
3 |
А. Кадушин, Н. Михайлова |
НН =(Нс/Ча)/(ЧП/Ча) где Нс - сумма налогов в совокупном объеме; ЧП - чистая прибыль; Ча - чистые активы предприятия |
4 |
Е.А. Кирова |
Дн =(НП+СО)/ВСС*100% где Дн - относительная налоговая нагрузка; НП - налоговые платежи; СО - отчисления на социальные нужды; ВСС - вновь созданная стоимость |
5 |
М.И. Литвин |
Т = СТ/ТУ*100% где T - налоговая нагрузка; СT - сумма налогов; TУ - размер источника средств уплаты налогов |
6 |
Т.К. Островенко |
НН = Ни/Источник, где Ни - налоговые издержки |
Таблица 5 – Расчет налоговой нагрузки по различным методикам, тыс. руб.
№ методики |
2021 г. |
2022 г. |
1. |
89/1670670*100=0,005 |
9793/1814622*100=0,5 |
2. |
((1670670-24307-750889)/(1670670-24307))*100=54,39 |
((1814622-46343-114958)/(1814622-46343))*100=93,50 |
3. |
(89/1748139)/(750889/1748139)=0,00011 |
(9793/2114747)/(114958/2114747)=0,00011 |
4. |
(89+24294)/(1670670-1215612-5720,2+14282-36137)*100=5,7
|
(9793+36550)/(1814622-1230276-136 187,8+317066-362458)*100=11,51
|
5. |
(89/789497)*100=0,01
|
(9793/201158)*100=4,87
|
Таблица 6 – Свод данных по расчетам налоговой нагрузки п различным методикам, тыс. руб.
№ методики |
2021 г. |
2022 г. |
1. |
0,005 |
0,5 |
2. |
54,39 |
93,5 |
3. |
0,00011 |
0,0846 |
4. |
5,7 |
11,51 |
5. |
0,01 |
4,87 |
Согласно данным Приказа ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" по растениеводству и животноводству, охоте и предоставлении соответствующих услуг в этих областях, налоговая нагрузка равна 3,8%. Делая вывод по данным расчетов налоговой нагрузки разными методиками, можно умозаключить, что наиболее близкий результат к норме налоговой нагрузки в этой области деятельности получился по методике Е.А. Кирова с результатами в 5,7% и 11,51% в 2021 и 2022 годах соответственно, а также по методике М.И. Литвина, где налоговая нагрузка была равна 0,01% и 4,87% по тем же исследуемым годам.