36. Транспортный налог: основные и факультативные элементы налога.

Транспортный налог-региональный, прямой, является обязательным к уплате на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он введен законом соответствующего субъекта Российской Федерации

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ

Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Не признаются налогоплательщиками FIFA, её дочерние организации, конфедерации, национальные футбольные организации.

ОБЪЕКТ

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры,автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения:

- автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

-промысловые морские и речные суда;

-пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

- тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

- транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

- транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано;

- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

-суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

-морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.

НАЛОГОВАЯ БАЗА

При исчислении транспортного налога налоговая база определяется:

-как мощность двигателя в лошадиных силах в отношении транспортных средств, имеющих двигатели;

-как тяга реактивного двигателя (суммарная тяга всех реактивных двигателей) в килограммах силы в отношении воздушных транспортных средств,имеющих реактивные двигатели;

-как валовая вместимость в регистровых тоннах в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;

-как единица транспортного средства в отношении прочих водных и воздушных транспортных средств.

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД - год. Отчетные периоды для организаций - первый квартал, второй квартал, третий квартал. Законодательные органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

НАЛОГОВАЯ СТАВКА

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Таблица приведена в НК РФ - ст.361 НК РФ, например: до 100 л.с.- 2.5 руб. Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

ПОРЯДОК УПЛАТЫ И ИСЧИСЛЕНИЯ

Размер налога = ставка налога * налоговая база (количество месяцев владения/ 12) * повышающий коэффициент.

Налогоплательщики-организации исчисляют самостоятельно размер налога, налогоплательщики физ.лица -налоговыми органами.

Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет; в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 мил.руб, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.