- •1. Акцизы: основные элементы налога
- •1. Налогоплательщики:
- •2. Объект налогообложения:
- •3. Налоговая база:
- •5. Налоговая ставка:
- •6. Порядок исчисления:
- •7. Порядок и сроки уплаты:
- •2. Государственная пошлина: основные элементы
- •1. Плательщики:
- •5. Налоговая ставка:
- •7. Порядок и сроки уплаты:
- •3. Единый сельскохозяйственный налог: основные элементы налога
- •3. Налоговая база:
- •4. Земельный налог: основные и факультативные элементы налога
- •1. Налогоплательщики:
- •2. Объект налогообложения:
- •3. Налоговая база:
- •4. Налоговый период:
- •5. Налоговая ставка:
- •6. Порядок исчисления:
- •7. Сроки и порядок уплаты:
- •8. Льготы:
- •5. Классификация местных налогов и сборов: понятие и виды
- •6. Налог на добавленную стоимость: основные и факультативные элементы налога.
- •7. Налог на доходы физических лиц: основные и факультативные элементы налога.
- •8. Налог на игорный бизнес: основные элементы налогообложения.
- •9. Налог на имущество организаций: основные и факультативные элементы налога.
- •1 Способ
- •2 Способ
- •10. Налог на имущество физических лиц: основные и факультативные элементы налога.
- •11. Налог на прибыль организаций: основные элементы налога.
- •Порядок расчета налога
- •12. Налоговые вычеты: понятие, правовая природа и виды.
- •13. Общая характеристика местных налогов и сборов: понятие, виды.
- •14. Общая характеристика региональных налогов: понятие, виды.
- •15. Общая характеристика специальных налоговых режимов.
- •16. Общая характеристика федеральных налогов и сборов: понятие, виды.
- •17. Основные виды налогов, взимаемых в зарубежных странах: общая характеристика
- •18. Основные элементы налогообложения водного налога.
- •19. Особенности введения, изменения и отмены местных налогов.
- •1) Земельный налог;
- •2) Налог на имущество физических лиц;
- •3) Торговый сбор.
- •20. Особенности введения, изменения и отмены региональных налогов.
- •21. Особенности введения, изменения и отмены федеральных налогов и сборов.
- •22. Патентная система налогообложения: понятие и особенности использования.
- •23. Понятие «игорная зона», особенности функционирования в Российской Федерации с точки зрения налогового права.
- •24. Понятие и виды налоговых льгот, установленных российским законодательством.
- •1) В размере 3 тыс. Руб. За каждый месяц налогового периода:
- •2) В размере 500 руб. За каждый месяц налогового периода:
- •25. Объекты обложения косвенными налогами по российскому законодательству.
- •26. Понятие и содержание подакцизного товара и марки акцизного сбора для целей налогообложения.
- •27. Понятие, значение и виды специальных налоговых режимов. Особенности их правового регулирования.
- •28. Порядок исчисления налога на доходы физических лиц.
- •29. Правовая характеристика системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
- •30. Правовое регулирование и особенности реализации права на применение нулевой ставки в налоге на добавленную стоимость.
- •31. Правовое регулирование уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
- •32. Прямые и косвенные налоги: критерии разграничения. Понятие «носитель налога».
- •33. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов: характеристика основных элементов.
- •34. Налог на профессиональный доход: общая характеристика
- •35. Торговый сбор: особенности правового регулирования.
- •36. Транспортный налог: основные и факультативные элементы налога.
- •37. Упрощенная система налогообложения.
32. Прямые и косвенные налоги: критерии разграничения. Понятие «носитель налога».
Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков, для которых размер налога точно известен (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций). Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на реальные и личные.
Реальными налогами облагаются отдельные вещи, принадлежащие налогоплательщикам, а личными налогами — совокупность доходов или имущество налогоплательщика.
Косвенные налоги взимаются через цену товара, т. е. включаются в цену товаров и услуг и уплачиваются потребителем (налог на добавленную стоимость, акцизы).
Классификация налогов на «прямые» и «косвенные» возможна по 3 критериям:
(Пепеляев)
ПРЯМЫЕ |
КОСВЕННЫЕ |
Перелагаемость |
|
Ложатся на плательщика и не влияют на цену товара или услуги |
Перелагаются плательщиком на другое лицо |
Платежеспособность лица |
|
Платежеспособность лица оценивается подсчетом размеров его доходов, доход может оцениваться непосредственно или опосредованно, в соответствии с эти прямые налоги подразделяются на: • Реальные прямые налоги - ими облагаются отдельные вещи, принадлежащие налогоплательщика (имущество), доход определяется опосредованно, через оценку внешних проявления благополучия лица • Личные прямые налоги - ими облагается действительно полученный доход (НДФЛ), доход определяется непосредственно, на основе точных данных. Прямые налоги - «налоги на присвоение и накопление материальных благ» |
Юридический механизм косвенных налогов не настроен на определение размеров дохода лица ни на основе точных данных (личный прямой налог), ни на основе внешних признаков (реальный прямой налог).
Фактическая способность налогоплательщика к уплате налогов оценивается по видам и размерам его расходов (потребления).
Косвенные налоги - «налоги на расход и потребление»
|
По способу взимания |
|
Взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков, для которых размер налога точно известен |
Взимаются через цену товара, т. е. включаются в цену товаров и услуг и уплачиваются потребителем
Есть: • Налогоплательщик - у него есть возможность переложить налог на носителя налога. НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ПОСРЕДНИКОМ, это обязанное лицо, несущее обязанность перед бюджетом и не имеющее никаких обязательств перед носителем налога. • Носитель налога Они не совпадают, законодательством устанавливается только налогоплательщик.
Суть: бюджет гарантированно обеспечивает свои интересы, государству не приходится иметь дело с массой мелких потребителей, что упрощает и удешевляет сбор косвенного налога |
Носитель налога:
юридическое или физическое лицо, уплачивающее налог из собственного дохода.
При этом носитель налога вносит налог субъекту налога, а не государству.
Классический пример: субъектом налога является производитель или продавец товара, а носителем налога – покупатель товара лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конечном итоге, т.е. по завершению процессов переложения налога.
Например, субъектами акциза (косвенный налог в виде надбавки к цене товара)
являются юридические лица, производящие и реализующие подакцизный товар. Эти
лица обязаны исчислить сумму акциза и перечислить ее в бюджет. Акциз включается в
цену подакцизного товара, но не выделяется в ней. Покупатель этого товара в составе
цены товара оплачивает и акциз. Если покупатель не перепродает товар, а потребляет
его, он не может возместить себе уплаченную сумму акциза. Этот конечный потребитель и является носителем акциза.
По НДС например есть:
Юридические плательщики - организации и ИП
Фактические плательщики – потребители
Законодательные акты устанавливают субъект налога, а не носителя налога.