1) В размере 3 тыс. Руб. За каждый месяц налогового периода:

— для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания,

инвалидность в связи с катастрофой на Чернобыльской АЭС;

— лиц, принимавших в 1986–1987 гг. участие в работах по лик- видации

последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

— инвалидов Великой Отечественной войны;

— инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп

вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской

Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы;

2) В размере 500 руб. За каждый месяц налогового периода:

— для Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, лиц,

награжденных орденом Славы трех степеней;

— участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите

СССР;

— лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады; — бывших узников

концлагерей;

— инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

— родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации;

Следует иметь в виду, что налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов, за исключением последнего, который предоставляется независимо от остальных стандартных налоговых вычетов.

В случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере,

чем предусмотрено НК РФ, по окончании налогового периода на основании документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы.

К социальным налоговым вычетам относят доходы (расходы) в размере фактически понесенных затрат.

Российскими законами предусмотрено 5 категорий социальных налоговых вычетов:

• На благотворительность.

• На обучение – собственное, или ближайших родственников (например, детей, братьев или сестер).

• На лечение и медицинские препараты.

• На добровольное пенсионное страхование, негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное страхование жизни.

• На накопительную часть пенсии.

Чтобы получить социальный налоговый вычет нужно по истечении года подать декларацию в территориальную налоговую инспекцию, приложив к ней копии документов, подтверждающие указанные расходы.

При необходимости можно получить вычет и в текущем году (за исключением затрат на благотворительность). Для этого нужно собрать подтверждающие документы и обратиться с заявлением к своему работодателю.

Что касается пенсионного страхования в НПФ, то вычеты по таким расходам применяются только в случае предыдущего удержания соответствующих взносов из зарплаты налогоплательщика.

Совокупный размер социальных налоговых вычетов не может превышать 120000 руб. в течение налогового периода (без учета расходов на дорогостоящее лечение и обучение детей налогоплательщика).

Имущественные вычеты

Сделки купли-продажи, облагаемые подоходным налогом, и некоторые другие операции с недвижимостью позволяют применить имущественный налоговый вычет. К ним относятся:

• Покупка жилой недвижимости.

• Строительство жилья, включая приобретение земли под застройку.

• Продажа имущества.

• Выкуп имущества у налогоплательщика для муниципальных и государственных нужд.

• Вычет при покупке жилья

Существует 3 вида расходов, позволяющих применить имущественный налоговый вычет:

• Приобретение объектов жилой недвижимости в РФ, а также новое строительство жилья и покупка земельных участков под него. Максимальная сумма вычета — 260 000 рублей (13% от 2 000 000).

• Погашение процентов по договорам кредитования, заключенных с целью строительства или покупки готового жилья на российской территории. Сумма вычета — до 390 000 рублей (13% от 3 000 000).

• Погашение процентов по договорам рефинансирования ранее взятых кредитов и

займов, направленных на приобретение и строительство жилой недвижимости в РФ. Максимальная сумма — 390 000 рублей.

Имущественный вычет на покупку жилья не распространяется на случаи:

• оплаты расходов за счет работодателя и прочих лиц, из государственного бюджета или средств материнского капитала;

• сделок купли-продажи между супругами, родственниками и прочими взаимозависимыми лицами.

Вычет при продаже имущества

Если налогоплательщик владел имуществом меньше установленного законом минимального срока (3-5 лет), при продаже он обязан декларировать свои доходы и уплачивать подоходный налог.

Законодательные органы субъектов Российской Федерации могут устанавливать иные размеры социальных и имущественных вычетов с учетом своих региональных особенностей в пределах, установленных НК РФ.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

1) индивидуальным предпринимателям, лицам, занимающимся частной практикой (нотариусам, адвокатам и др.), — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

2) физическим лицам, получающим доходы от выполнения работ или оказания услуг по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) физическим лицам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Налоговые кредиты:

• инвестиционный налоговый кредит – возможность организации уменьшать

свои платежи по налогу на прибыль, региональным и местным налогам в течение определенного периода с последующей уплатой кредита и процентов по нему (ст. 66 НК РФ). Срок кредита от года до 5 лет при наличии оснований, указанных в ст. 67 НК РФ.