23. Понятие «игорная зона», особенности функционирования в Российской Федерации с точки зрения налогового права.

Игорная зона - часть территории Российской Федерации, которая предназначена для осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр и границы которой установлены в соответствии с ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".

С 1 июля 2009 года деятельность по организации и проведению азартных игр на территории Российской Федерации может осуществляться исключительно в игорных зонах (за исключением деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, которая может осуществляться вне игорных зон на основании лицензий, выдаваемых ФНС России).

Игорные зоны созданы на территориях следующих субъектов Российской Федерации:

• Алтайский край

• Приморский край

• Калининградская область

• Краснодарский край

• Республика Крым

Управление игорными зонами осуществляется уполномоченными органами государственной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого расположена игорная зона.

Игорные зоны облагаются налогом по каждому объекту налогообложения с налоговым периодом в один месяц по следующим ставкам:

НК РФ Статья 369. Налоговые ставки

1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 369.1 настоящего Кодекса, в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 50 000 до 250 000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 3 000 до 15 000 рублей;

3) за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 50 000 до 250 000 рублей;

4) за один процессинговый центр тотализатора - от 50 000 до 250 000 рублей;

5) за один процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора - от 2 500 000 до 3 000 000 рублей;

6) за один процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы - от 2 500 000 до 3 000 000 рублей;

7) за один пункт приема ставок тотализатора - от 10 000 до 14 000 рублей;

8) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 10 000 до 14 000 рублей.

2. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по следующим налоговым ставкам:

1) за один игровой стол - 50 000 рублей;

2) за один игровой автомат - 3 000 рублей;

3) за один процессинговый центр букмекерской конторы - 50 000 рублей;

4) за один процессинговый центр тотализатора - 50 000 рублей;

5) за один процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора - 2 500 000 рублей;

6) за один процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы - 2 500 000 рублей;

7) за один пункт приема ставок тотализатора - 10 000 рублей;

8) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - 10 000 рублей.

24. Понятие и виды налоговых льгот, установленных российским законодательством.

Налоговые льготы - это преимущества, которые законодательство предоставляет определенным категориям плательщиков по сравнению с остальными, в том числе и возможность не платить налог вовсе, или платить, но в меньшем размере (ст. 56 НК РФ).

Таким образом, государство создает более благоприятный налоговый климат для налогоплательщиков.

Имея право на льготу, лицо применять ее не обязано: организации и граждане решают сами, подавать ли документы на льготу, могут совсем отказаться от ее использования, либо приостановить действие льготы на один и более налоговых периодов (п. 2 ст. 56 НК РФ).

Нормы о льготах по налогам индивидуального характера не имеют, что означает – льготы предоставляются не конкретному лицу, а целой категории налогоплательщиков, отвечающей установленным условиям.

Льготы по некоторым налогам могут и вовсе отсутствовать, поскольку для установления налога их наличие не является обязательным, то есть налог может «работать» как со льготами, так и без них.

Виды льгот

• налоговые каникулы - освобождение налогоплательщика от уплаты налога на

определенный период. Так, ИП, применяющие упрошенную систему налогообложения или патент, при соблюдении определенных условий могут получить данную льготу на два налоговых периода;

• налоговая амнистия

С 1 января 2018 года вступили в действие положения закона от 28.12.2017 № 436- ФЗ (о внесении изменений в НК РФ), согласно которым ИП и гражданам будут списаны долги по налогам за определенный период.

Под амнистию попадает недоимка, образовавшаяся до 1 января 2015 г. и до сих пор не погашенная, а также пени, начисленные на эту недоимку, и не уплаченные на момент, когда налоговики приняли решение о ее списании. Долги, возникшие позднее 01.01.2015 г., подлежат оплате.

Налоги, по которым подлежат «прощению» долги в рамках налоговой амнистии для физических лиц:

• транспортный налог,

• налог на имущество граждан,

• земельный налог.

• полное освобождение от уплаты налога – может предоставляться некоторым

категориям на определенный срок или бессрочно (пенсионерам, ветеранам войны,

общественным организациям и т.п.).

• изъятие - льготы, направленные на выведение из-под налогообложения

отдельных объектов (предметов)

по НДФЛ:

1) государственные пособия, выплаты и компенсации (например, пособия по

безработице, беременности и родам);

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;

3) алименты;

4) международные, иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, культуры, СМИ и тд;

5) суммы единовременных выплат:

— в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;

— в виде гуманитарной помощи;

— налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных

категорий граждан в виде сумм адресной социальной по- мощи;

6) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов;

7) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования;

8) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения (за исключением случаев дарения недвижимого имущества,

транспортных средств, акций, долей, паев). Доходы, полученные в порядке дарения,

освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются

членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии; и так далее

9) материнский капитал

• пониженная ставка налога - позволяет некоторым категориям налогоплательщиков уплачивать налог по процентным ставкам более низким, чем общеустановленные. По некоторым налогам льготные ставки могут снижаться до 0%. (НДС, на прибыль организаций)

Уменьшение базы по налогу, или налоговые скидки:

• налоговые вычеты - исключение из налогооблагаемой базы определенной ее

части

К стандартным налоговым вычетам, в частности, относятся вычеты: