6. Источники налогового права. Законодательство о налогах и сборах.

Источники НП – формы закрепления норм, регулирующих налоговые правоотношения.

1. Конституция рф

Статья 57	Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Статья 71	В ведении РФ находятся: федеральные налоги и сборы.
Статья 72	В совместном ведении РФ и субъектов РФ находится: установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации;
Статья 75	Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (ссылка на Налоговый кодекс РФ)
Статья 104	Законопроекты о введении или отмене налогов, освобождении от их уплаты, о выпуске государственных займов, об изменении финансовых обязательств государства, другие законопроекты, предусматривающие расходы, покрываемые за счет федерального бюджета, могут быть внесены только при наличии заключения Правительства Российской Федерации.
Статья 106	Обязательному рассмотрению в Совете Федерации подлежат принятые Государственной Думой федеральные законы по вопросам: б) федеральных налогов и сборов;
Статья 132	Органы местного самоуправления самостоятельно … вводят местные налоги и сборы, решают иные вопросы местного значения, а также в соответствии с федеральным законом обеспечивают в пределах своей компетенции доступность медицинской помощи.

2. Международные договоры

Цель МД в налоговой сфере

Обеспечение и защита прав налогоплательщиков

Ограничение притязаний налоговой юрисдикции

МД в сфере налогов

Многосторонние

Двусторонние

Содержащие общие положения о налогах

Многообъектные (по вопросам взаимной помощи)

Чем может быть обусловлено двойное налогообложение?

Обусловлено возможностью налогоплательщика получать доход на территории иностранного государства.

3. Законодательство о налогах и сборах

ДВА УРОВНЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ:

• Законодательство о налогах и сборах РФ

• Законодательство о налогах и сборах субъектов РФ

Это потому что на уровне муниципальных образований не принимаются законы!

НПА муниципальных образований – решения и постановления.

Вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода Федеральные законы, вносящие изменения, а также акты субъектов Российской Федерации, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, нормативные правовые акты представительного органа федеральной территории "Сириус", вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования

Могут ли законы иной направленности (не налогово-правовой) включать в себя нормы налогового права? – НЕТ!

Акты, ухудшающие положение участников налоговых отношений, обратной силы не имеют. Акты, устраняющие или смягчающие ответственность, устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков – имеют обратную силу Акты, отменяющие налоги, снижающие налоговые ставки, отменяющие обязанности субъектов налоговых отношений – МОГУТ иметь обратную силу, если прямо предусмотрено это.