10. Принципы налогообложения.

Основные принципы налогообложения А.Смита

• Справедливости – сообразно со своими средствами, т.е. соответственно тем доходам, которые получают граждане.

• Определенности – налог должен быть определен, а не производен; за что и сколько платит -плательщик должен знать!

• Удобства – налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые удобны для плательщика (безналичный платеж, посредники)

• Экономии – извлечение из кармана населения возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства (издержки на налоговое администрирование не должно быть больше суммы налоговых доходов)

Немецкий учёный Вагнер

Финансово-технические принципы	Достаточность Подвижность
Народнохозяйственные принципы	Выбор надлежащего источника налогообложения Выбор отдельных видов налогов с принятием во внимание влияния обложения и отдельных его видов на плательщиков и общее исследование переложения налогов
Принципы справедливости	Всеобщность Равномерность
Принципы податного управления	Определенность налога Удобство взимания Дешевизна взимания

В НК РФ

• Принцип законности

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

ЗАПОМНИ: НЕЛЬЗЯ УСТАНАВЛИВАТЬ НОВЫЕ НАЛОГИ, НЕ ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ В НК РФ

• Принцип всеобщности и равенства налогообложения

• Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги

• При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога

• Принцип недискриминационного характера

Не допускается установление налогов исключительно для каких-то групп налогоплательщиков, выделяемых по полу, расе, национальности, религии.

• Принцип определенности (ясности)

Налог, который должен уплачивать каждый, должен быть точно определен, определено время его уплаты, способ и размер налога должны быть ясны и известны как самому налогоплательщику, так и всякому другому.

• Принцип экономической обоснованности

Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Экономическое основание налогов – наличие объекта налогообложения (имущественной базы) и обоснование налоговой ставки.

• Принцип обеспечения единого экономического пространства РФ

• Принцип установления налогов только в НК либо в порядке, определенном в НК

• Принцип определения всех элементов налогообложения

• Принцип приоритета прав налогоплательщика при толковании актов законодательства о налогах и др.

Все принципы можно разделить на три группы (Брызгалин)

Пепеляев

Налоговые органы: понятие, права и обязанности.

З аконодательством предусматривается обязательное участие государства в налоговых правоотношениях в лице уполномоченных государственных органов и их должностных лиц. Важнейшая роль возлагается на налоговые органы, к которым относятся Федеральная налоговая служба и ее территориальные подразделения. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы. Из их ого огромного определения из ст 30 НК можно понять все их функции и полномочия.

Федеральная налоговая служба России (ФНС) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью их внесения в бюджет, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства в пределах компетенции налоговых органов.