10. Принципы налогообложения.

Основные принципы налогообложения А.Смита

• Справедливости – сообразно со своими средствами, т.е. соответственно тем доходам, которые получают граждане.

• Определенности – налог должен быть определен, а не производен; за что и сколько платит -плательщик должен знать!

• Удобства – налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые удобны для плательщика (безналичный платеж, посредники)

• Экономии – извлечение из кармана населения возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства (издержки на налоговое администрирование не должно быть больше суммы налоговых доходов)

Немецкий учёный Вагнер

Финансово-технические принципы	Достаточность Подвижность
Народнохозяйственные принципы	Выбор надлежащего источника налогообложения Выбор отдельных видов налогов с принятием во внимание влияния обложения и отдельных его видов на плательщиков и общее исследование переложения налогов
Принципы справедливости	Всеобщность Равномерность
Принципы податного управления	Определенность налога Удобство взимания Дешевизна взимания

В НК РФ

• Принцип законности

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

ЗАПОМНИ: НЕЛЬЗЯ УСТАНАВЛИВАТЬ НОВЫЕ НАЛОГИ, НЕ ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ В НК РФ

• Принцип всеобщности и равенства налогообложения

• Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги

• При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога

• Принцип недискриминационного характера

Не допускается установление налогов исключительно для каких-то групп налогоплательщиков, выделяемых по полу, расе, национальности, религии.

• Принцип определенности (ясности)

Налог, который должен уплачивать каждый, должен быть точно определен, определено время его уплаты, способ и размер налога должны быть ясны и известны как самому налогоплательщику, так и всякому другому.

• Принцип экономической обоснованности

Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Экономическое основание налогов – наличие объекта налогообложения (имущественной базы) и обоснование налоговой ставки.

• Принцип обеспечения единого экономического пространства РФ

• Принцип установления налогов только в НК либо в порядке, определенном в НК

• Принцип определения всех элементов налогообложения

• Принцип приоритета прав налогоплательщика при толковании актов законодательства о налогах и др.

Все принципы можно разделить на три группы (Брызгалин)

Пепеляев

11. Налоговые органы: понятие, права и обязанности.

З аконодательством предусматривается обязательное участие государства в налоговых правоотношениях в лице уполномоченных государственных органов и их должностных лиц. Важнейшая роль возлагается на налоговые органы, к которым относятся Федеральная налоговая служба и ее территориальные подразделения. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы. Из их ого огромного определения из ст 30 НК можно понять все их функции и полномочия.

Федеральная налоговая служба России (ФНС) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью их внесения в бюджет, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства в пределах компетенции налоговых органов.

Полномочия ФНС

Осуществляет контроль и надзор:

1) за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, иных платежей в бюджет;

2) за представлением деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

3) за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;

4) за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения;

5) за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

6) за проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей

7) выдает предусмотренные законодательством лицензии в сфере ее полномочий, осуществляет государственную регистрацию юридических, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, ведет в установленном порядке учет всех налогоплательщиков и тд. .

Права и обязанности

Права ст 31 НК

Обязанности ст 32 НК

• требовать от налогоплательщика или налогового агента документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов; • проводить налоговые проверки; • производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента; • вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой; • требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; • взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени; • контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам; • требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов; • привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков; • создавать налоговые посты; • предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски и др.

• соблюдать законодательство о налогах и сборах; • осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах; • вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; • бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения; • осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов; • соблюдать налоговую тайну; • направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Должностные лица налоговых органов обязаны:

1) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами;

2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.