4. Решения кс рф *

7. Соотношение понятий «система налогов и сборов» и «налоговая система».

Налоговая система – совокупность установленных существенных условий налогообложения

• Принципы налогообложения

• Порядок установления, введения и отмены налогов и сборов

• Система налогов и сборов

• Порядок распределения сумм уплаченных налогов и сборов между бюджетами

• Права и обязанности участников налоговых правоотношений

• Формы и методы налогового контроля

• Ответственность участников налоговых правоотношений

• Способы защиты прав участников налоговых правоотношений

Система налогов и сборов - это совокупность законно установленных налогов и сборовна территории РФ, обладающих правовым и экономическим единством.

Система налогов

Федеральные	Региональные	Местные
1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) налог на прибыль организаций; 5) налог на добычу полезных ископаемых; 6) водный налог; 7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 8) государственная пошлина; 9) налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.	1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог.	1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц; 3) торговый сбор.

Модели системы налогов

Англосаксонская модель Приоритет прямых налоговых платежей (США, Великобритания)

Евроконтинентальная модель Значительны косвенные налоги, отчисления на социальное страхование (ФРГ, Франция)

Латиноамериканская модель В основе – косвенные налоги в целях преодоления инфляционных процессов (Чили, Бразилия, Аргенитина)

Смешанная модель Совмещает элементы моделей, позволяет изьежать зависимость доходов бюджетов от прямых либо косвенных платежей (РФ)

То есть:

8. Функции налогов.

Регулирующая:

Данная функция связана во временном аспекте с распределением налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, сферами и отраслями экономики, государством в целом и его территориальными образованиями. Данная функция позволяет регулировать доходы разных групп населения. Налоговое регулирование реализуется через систему льгот и систему налоговых платежей и сборов.

Ограничительная:

Акцизы на алкогольную и табачную продукцию направлены, в том числе, на ограничение потребления этих видов продукции.

9. Налоговая тайна.

Налоговая тайна – режим сведений о налогоплательщике, полученных налоговыми органами, органами внебюджетных фондов и таможенными органами, который подразумевает право налогоплательщика на неразглашение этой информации.

Налоговая тайна – это РЕЖИМ относительно сведений, а не сами сведения.

Различай!

Налоговая тайна	Коммерческая тайна
Режим устанавливается НК РФ	Режим устанавливается локальным нормативным актом организации

Разглашение налоговой тайны – это:

• Использование или передача другому лицу

• Утрата документов, содержащих сведения налоговой тайны

Не могут составлять налоговую тайну:

• Общедоступная информация

• Сведения об ИНН

• Данные о нарушениях налогового законодательства

• Данные о результатах налоговых проверок

• Сведения о налоговом режиме налогоплательщика

• Данные, предоставляемые органам местного самоуправления

Условия наступления ответственности за разглашение налоговой тайны

(в совокупности):

Для наступления юридической ответственности за разглашение налоговой тайны необходимо одновременное соблюдение нескольких условий:

• наличие прямого ущерба (вреда), причиненного носителю информации, составляющей налоговую тайну (налогоплательщику, данные о котором были разглашены);

• противоправное поведение должностного лица (совершение им действий, которые привели к обнародованию налоговой тайны, или непринятие мер к ее сокрытию);

• причинно-следственная связь между действиями должностного лица и причинением ущерба (ущерб должен быть причинен именно в результате действий или бездействия сотрудника налогового органа или других организаций, допущенных к налоговой тайне).

В зависимости от конкретного случая ответственность за распространение налоговой тайны может быть выражена в одной из следующих форм:

• гражданско-правовая (материальная) — в силу статьи 1069 ГК РФ возмещение вреда, причиненного государственными органами, коими и являются налоговые органы, производится за счет казны;

• административная — по статье 13.14 КоАП (разглашение конфиденциальной информации), наказание установлено в виде штрафа в размере от 4 000 до 5 000 рублей;

• уголовная — по части 2 статьи 183 УК РФ (незаконное разглашение сведений, составляющих одну из 3 видов тайн — банковскую, налоговую или коммерческую, либо все перечисленные одновременно), вплоть до лишения свободы на срок до 3 лет (в случае причинения крупного ущерба срок лишения свободы увеличивается до 5 лет).