6. Источники налогового права. Законодательство о налогах и сборах.
Источники НП – формы закрепления норм, регулирующих налоговые правоотношения.
1. Конституция рф
Статья 57
|
Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. |
Статья 71
|
В ведении РФ находятся: федеральные налоги и сборы.
|
Статья 72
|
В совместном ведении РФ и субъектов РФ находится: установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации;
|
Статья 75
|
Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (ссылка на Налоговый кодекс РФ)
|
Статья 104
|
Законопроекты о введении или отмене налогов, освобождении от их уплаты, о выпуске государственных займов, об изменении финансовых обязательств государства, другие законопроекты, предусматривающие расходы, покрываемые за счет федерального бюджета, могут быть внесены только при наличии заключения Правительства Российской Федерации. |
Статья 106
|
Обязательному рассмотрению в Совете Федерации подлежат принятые Государственной Думой федеральные законы по вопросам: б) федеральных налогов и сборов;
|
Статья 132
|
Органы местного самоуправления самостоятельно … вводят местные налоги и сборы, решают иные вопросы местного значения, а также в соответствии с федеральным законом обеспечивают в пределах своей компетенции доступность медицинской помощи. |
2. Международные договоры
Цель
МД в налоговой сфере
Обеспечение и защита прав налогоплательщиков |
Ограничение притязаний налоговой юрисдикции |
МД в сфере налогов
Многосторонние |
Двусторонние |
Содержащие общие положения о налогах |
Многообъектные (по вопросам взаимной помощи) |
|
|
Чем может быть обусловлено двойное налогообложение?
Обусловлено возможностью налогоплательщика получать доход на территории иностранного государства.
3. Законодательство о налогах и сборах
ДВА УРОВНЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ:
Законодательство о налогах и сборах РФ
Законодательство о налогах и сборах субъектов РФ
Это потому что на уровне муниципальных образований не принимаются законы!
НПА муниципальных образований – решения и постановления.
-
Вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода
Федеральные законы, вносящие изменения, а также акты субъектов Российской Федерации, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, нормативные правовые акты представительного органа федеральной территории "Сириус", вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования
Могут ли законы иной направленности (не налогово-правовой) включать в себя нормы налогового права? – НЕТ!
-
Акты, ухудшающие положение участников налоговых отношений, обратной силы не имеют.
Акты, устраняющие или смягчающие ответственность, устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков – имеют обратную силу
Акты, отменяющие налоги, снижающие налоговые ставки, отменяющие обязанности субъектов налоговых отношений – МОГУТ иметь обратную силу, если прямо предусмотрено это.
Какие элементы налога можно установить на уровне субъекта РФ и МО:
Обязательные:
Налоговые ставки
Порядок и сроки уплаты налогов
Особенности определения налоговой базы
Факультативный:
Налоговые льготы
Признание НПА противоречащих НК РФ:
1 – принят неуполномоченным органом или с нарушением порядка принятия
2 - отменяет или ограничивает права, установленные НК
3 – вводит обязанности, которых нет в НК, или изменяет содержание обязанностей
4 – запрещает действия, разрешенные НК
5 – разрешает действия, запрещенные НК
6 – изменяет основания, условия и последовательность действий
7 – изменяет содержание понятий и терминов
8- иным образом противоречит общим началам и буквальному смыслу конкретных положений НК