32.Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Обстоятельства, смягчающие от-ть

Обстоятельства, отягчающие от-ть

совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств

совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Какие это иные?

Обратимся к практике:

применимые к любым нарушениям:

1. вы совершили нарушение впервые.

2. вы признали свою вину (не оспариваете нарушение, а лишь просите о снижении штрафа)

3. вы добросовестный налогоплательщик: правильно рассчитываете налоги, вовремя их платите и сдаете отчетность. Это лучше подтвердить документами за последние один - два года:

4. вы выполняете социально значимые ф-ции, например ведете научно-техническую деятельность, обслуживаете социальные объекты (больницы, школы, детсады), оказываете коммунальные услуги населению и др.;

применимые к отдельным нарушениям:

При неуплате (неполной уплате) налога, сбора, страхового взноса (ст. 122 НК РФ):

1. вы сами нашли и исправили ошибку в декларации до того, как инспекция назначила выездную проверку или обнаружила вашу ошибку (см. Обзор Президиума ВАС от 2003 г. № 71);

2. вы добровольно уплатили задолженность, не дожидаясь требования от налоговой

3. у вас не было умысла уклониться от уплаты налога, сбора, взноса

При нарушении срока подачи декларации, расчета по страховым взносам (п. 1 ст. 119 НК РФ):

1. у вас незначительная просрочка;

2. был сбой в работе компьютерной программы или у оператора электронного документооборота и из-за этого не получилось вовремя подать декларацию. Это можно подтвердить:

   1. заявкой, в которой вы сообщили о проблеме своей обслуживающей компании;

   2. актом выполненных работ, сообщением от обслуживающей компании об устранении проблемы.