31.Анализ основных правонарушений, закрепленных в нк рф.

Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность (ст. 106 НК РФ).

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физ лица (гл. 16 и 18 НК РФ).

Виды налоговых правонарушений, предусмотренных НК РФ:

● нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 НК РФ)

● нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118 НК РФ)

● непредставление налоговой декларации (расчета фин результата инвестиционного

товарищества) (ст. 119 НК РФ).

● нарушение уст способа представления налоговой декларации (ст. 119.1 НК РФ)

● грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК)

● неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) (ст. 122 НК РФ)

● невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК РФ)

● непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ)

● отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осущ заведомо ложного перевода (ст. 129 НК РФ)

● неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 НК РФ)

● нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса (ст. 129.2 НК РФ)

Разберем некоторые:

Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (статья 116 НК)

Объект	Неимущественные налоговые правоотношения по учету налогоплательщиков в целях налогового контроля.
Объективная сторона	Часть1 данной статьи - Нарушение налогоплательщиком срока подачи в налоговой орган заявления о постановке на учет. *Организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям. Часть 2 – осуществление организацией или ИП д-ти без поставновки в установленный срок на учет в налоговом органе.
Субъективная сторона	Умысел или неосторожность, но это не влияет на размер налоговой санкции
Субъект	Часть 1 - Налогоплательщик: ФЛ или организация Часть 2 – организации или ИП

Налоговая от-ть за уклонение налогоплательщика от уплаты налога (ст. 122 НК)

Объект	Имущественные налоговые правоотношения по уплате налогов
Объективная сторона	Нарушение обязанности налогоплательщиком уплачивать законно установленные налоги, сборы и страховые взносы *Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК. Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков сумм налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков или других неправомерных действий (бездействия), если они вызваны сообщением недостоверных данных (несообщением данных), повлиявших на полноту уплаты налога, иным участником консолидированной группы налогоплательщиков, привлеченным к ответственности в соответствии со статьей 122.1 НК.
Субъективная сторона	Неосторожность, умысел
Субъект	Налогоплательщик (организация, ФЛ или ИП)

Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст.123 НК)

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом

Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при одновременном выполнении следующих условий:

• налоговый расчет (расчет по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок;

• в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему Российской Федерации;

• налоговым агентом самостоятельно перечислены в бюджетную систему Российской Федерации сумма налога, не перечисленная в установленный срок, и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.