- •1. Понятие налога, сбора и пошлины: соотношение, признаки.
- •Признаки налога:
- •Признаки сбора:
- •Предмет нп (ст. 2 нк рф, перечень исчерпывающий):
- •Система нп
- •Тузик, место!!!
- •Наша кафедра рассматривает налоговое право как подотрасль финансового права.
- •3. История налогообложения. Первый период.
- •Второй период
- •Характеристика:
- •Что в странах происходит (благодаря демократическим пробразованиям):
- •Третий период
- •А что вообще в России-матушке было? Мы ж патриоты.
- •Дальше расцвет налогообложение в эпоху Петра I. А что же он сделал:
- •4. Теории налогообложения д. Рикардо и а. Смита.
- •Общие усилия обоих
- •5. Налогоплательщики: понятие, права и обязанности.
- •6. Источники налогового права. Законодательство о налогах и сборах.
- •1. Конституция рф
- •2. Международные договоры
- •3. Законодательство о налогах и сборах
- •4. Решения кс рф *
- •7. Соотношение понятий «система налогов и сборов» и «налоговая система».
- •8. Функции налогов.
- •9. Налоговая тайна.
- •10. Принципы налогообложения.
- •11. Налоговые органы: понятие, права и обязанности.
- •12. Налоговый контроль как вид финансового контроля и его классификация.
- •13. Налоговые агенты: понятие, права и обязанности.
- •14. Юридический состав налога.
- •15. Прямые и косвенные налоги: критерии разграничения.
- •16. Понятие налоговой обязанности. Основания для возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности.
- •17. Налоговые правоотношения: понятие, особенности, виды.
- •18. Субъекты налоговых правоотношений: понятие и их классификация.
- •19. Формы и методы налогового контроля: понятие и соотношение этих категорий.
- •20. Особенности правового статуса кредитных организаций как субъектов налоговых правоотношений.
- •21. Налоговое правонарушение: понятие и признаки.
- •22. Понятие и виды налоговых льгот.
- •23. Налоговые санкции.
- •24. Налоговые проверки их виды. Порядок проведения налоговых проверок.
- •Камеральные налоговые проверки;
- •25. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
- •26. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
- •27. Порядок обжалования действий (бездействия) и решений налогового органа.
- •28. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение.
- •29. Сроки уплаты налогов и сборов, основания их изменения.
- •30. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения
- •31.Анализ основных правонарушений, закрепленных в нк рф.
- •32.Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налоговых правонарушений.
- •33.Федеральная налоговая служба: понятие, задачи, функции, полномочия.
- •Осуществляет контроль и надзор за:
26. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Налоговая ответственность — обязанность лица, виновного в совершении налогового правонарушения, подвергнуться мерам государственного принуждения, предусмотренным санкциями НК РФ.
Признаки налоговой ответственности:
основана на государственном принуждении;
наступает за совершение виновного противоправного деяния, содержащего признаки налогового правонарушения;
субъектами ответственности могут быть организации и физические лица;
для правонарушителя налоговая ответственность выражается в определенных отрицательных последствиях имущественного характера;
налоговая ответственность реализуется в процессуальной форме
Общие условия
Установлены в ст. 108 НК РФ:
Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом.
Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.
Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.
Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.
Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора, страховых взносов) и пени.
Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.
Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах, допущенные в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества, несет управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета.
Ответственность за неисполнение обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц с прибыли (дохода), приходящейся на долю участника договора инвестиционного товарищества, несет соответствующий участник такого договора, если иное не установлено настоящим Кодексом.
Состав налогового правонарушения
Это установленные нормами налогового права признаки (элементы), совокупность которых позволяет считать противоправное деяние налоговым правонарушением.
Объект |
охраняемые законодательством общественные отношения, складывающиеся в налоговой сфере.
Объектом налогового правонарушения является то, на что оно посягает
Пепеляев: Общий объект нарушений налогового законодательства — налоговая система страны. Именно ей причиняют вред любые нарушения норм налогового законодательства. |
||||||
Объективная сторона |
совокупность признаков противоправных деяний, предусмотренных нормами налогового права и характеризующих внешнее отражение (появление) налоговых правонарушений в реальной действительности.
Признаки объективной стороны:
|
||||||
Субъект |
лицо, совершившее нарушение налогового законодательства и которое в соответствии с действующим законодательством может быть привлечено к ответственности.
!Особенность: Субъектом являются не только физические лица, но и организации. При этом ответственность по НК РФ несут сами организации, а не их должностные лица. Должностные лица несут ответственность по КоАП.
Обстоятельствами, влияющими на возможность привлечения физического лица к ответственности, считаются:
В свою очередь, субъекты налоговых правонарушений подразделяются:
|
||||||
Субъективная сторона |
представляет собой совокупность признаков, которые отражают внутреннюю сторону противоправного деяния (действия или бездействия) и характеризуют внутренние психические процессы, происходящие в сознании правонарушителя относительно содеянного и его последствий.
В соответствии со ст. 110 НК РФ налоговое правонарушение может быть совершено умышленно или по неосторожности.
Налоговое правонарушение признается совершенным:
Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения. |
Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения
Помимо этого, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если такое правонарушение было совершено при
В случае, указанном в настоящем пункте, основанием для непривлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения является представление копии такой специальной декларации и копий прилагаемых к ней документов и (или) сведений с отметкой налогового органа о приеме.
|