15. Прямые и косвенные налоги: критерии разграничения.

В нк ничего нет.

Прямой налог означает, что взимается он с дохода или имущества налогоплательщика и уплачивается им за счет своих средств. Косвенный же налог рассматривается как установление надбавки к цене товаров и услуг, которая уплачивается конечным покупателем.

Виды прямых и виды косвенных налогов

Прямой		Косвенный
НДФЛ; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; ЕСХН; УСН; ЕНВД; (⬆️какие-то заклинания, которые смотрели на семинаре) Юридический и фактический плательщики СОВПАДАЮТ	ПСН; налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог; земельный налог; налог на имущество физических лиц	НДС- юридический плательщик-это магазин, а фактический – физ лицо (ндс на молоко 10%),поступает в федеральный бюджет. акцизы  Юридический и фактический плательщики НЕ совпадают

Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков, для которых размер налога точно известен (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций).

Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на:

• реальные и

• личные.

Реальными налогами облагаются отдельные вещи, принадлежащие налогоплательщикам, а личными налогами — совокупность доходов или имущество налогоплательщика.

К группе прямых реальных налогов относится поземельный налог. В группу прямых личных налогов включают налог на доходы физических лиц.

Косвенные налоги взимаются через цену товара, т. е. включаются в цену товаров и услуг и уплачиваются потребителем (налог на до- бавленную стоимость, акцизы).

16. Понятие налоговой обязанности. Основания для возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности.

Налоговая обязанность в широком аспекте включает комплекс мер должного поведения налогоплательщика, определенных ст. 23 НК РФ:

Налоговая обязанность в узком аспекте – обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов является сложным юридическим фактом, поскольку предполагает целую систему обязанностей налогоплательщика:

Статья 23 НК РФ.

1. уплачивать законно установленные налоги;

2. встать на учет в налоговых органах;

3. вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

4. представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты);

5. представлять в налоговый орган по месту жительства ИП, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций;

6. 5.1) представлять в налоговый орган по месту нахождения организации, у которой отсутствует обязанность представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составляющую государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с ФЗ от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее 3ёх месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с указанным ФЗ не обязана вести бухгалтерский учет, или является религиозной организацией, или является организацией, представляющей в ЦБ РФ годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом.

ЦБ РФ представляет в ФОИВ, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность ЦБ РФ в составе годового баланса и отчета о финансовых результатах не позднее 15 мая года, следующего за отчетным годом;

7. представлять в налоговые органы и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

8. выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

9. в течение 5 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и ИП), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;

10. нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Сущность исполнения налоговой обязанности заключается в уплате налога или сбора.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

ВОЗНИКНОВЕНИЕ

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора

с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

• Под обстоятельством, предусматривающим обязанность уплатить налог или сбор, законодательство о налогах и сборах предусматривает наличие у налогоплательщика объекта налогообложения.

В НК РФ перечислены условия, которые связаны с возникновением налоговой обязанности:

• наличие объекта конкретного налога или сбора (единственное основание возникновения налоговой обязанности);

• наличие непосредственной связи между этим объектом и субъектом (налогоплательщиком).

Непосредственно при наличием этой связи налоговое законодательство приурочивает возникновение налоговой обязанности. В частности, правоотношения, связанные с арендой у физического лица не порождают уплату земельного налога, а порождают только отношения, которые являются отношениями собственности по уплате налога.

Это как раз пример того, что между объектом и субъектом должна быть связь, которая порождает налоговые отношения, и у каждого налога эта связь будет специфическая;

• наступление срока уплаты сбора или налога.

Только лишь, когда все эти три фактора присутствуют вместе, только в этом случае и возникает налоговая обязанность по уплате конкретного налога или сбора.

Плательщик налогов и сборов обязан по собственно инициативе осуществить уплату налога и сбора, если иное не предусмотрено законодательством РФ, в срок, предусмотренный НК РФ, или досрочно.

Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена в соответствии с НК РФ на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом.

ПРЕКРАЩЕНИЕ

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1. со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим

Задолженность по:

• Транспортному налогу

• Земельному налогу

• Торговому сбору

умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества.

2. с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ в соответствии со статьей 49 НК РФ (Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при ликвидации организации);

3. с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Данный перечень оснований прекращения обязанности по уплате налога и сбора не является полным. Законодатель, упоминая конкретные обстоятельства, которые прекращают обязанность по уплате налогов и сборов, также предусматривает возможность существования и иных оснований прекращения обязанности по уплате налога. К примеру, одним из таких обстоятельств (не названных в ст. 44 НК РФ) является списание безденежных долгов по налогам и сборам (ст. 59 НК РФ).

ИЗМЕНЕНИЕ

основания изменения:

1. изменение законодательства о налогах и сборах при условии, что оно имеет обратную силу (должно быть предусмотрено)

2. изменения срока (рассрочка/отсрочка)

3. решение о возврате уплаченной суммы при переплате

Кстати, есть точка зрения, которая связывает возникновения налоговой обязанности ФЛ с его возрастом. Это неправильно, мы связываем только с появлением у нас объекта, который подлежит налогообложению. *учебник с нами согласен