!!Зачет экзамен учебный год 25-26 / sukin_vnuk_na_nalogakh_5

21. Особенности введения, изменения и отмены местных налогов. Местные налоги и сборы:

1)устанавливаются НК РФ и НПА представительных органов местного самоуправления;

2)вводятся в действие (в соответствии с НК РФ) НПА предст. органов местного самоуправления;

3)обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований

(городских или сельских поселений, муниципальных районов, городских округов либо внутригородской территории города федерального значения);

4) представительные органы местного самоуправления при установлении местного налога определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Так же, как и в отношении региональных налогов, установление местных налогов и сборов, не предусмотренных НК РФ, запрещено (п. 5 ст. 12 НК РФ).

Региональные и местные налоги устанавливаются в два этапа.

На первом этапе в соответствующей главе Налогового кодекса Российской Федерации Федеральный законодатель определяет плательщиков налога и все основные элементы налогообложения (объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, порядок исчисления налога), а для налоговой ставки и срока уплаты налога определенные рамки и основные правила.

На втором этапе региональный или местный законодатель устанавливает на основе и в рамках главы Налогового кодекса Российской Федерации конкретные налоговые ставки, а также порядок и сроки уплаты налога. Только после этого региональный или местный налог считается установленным на территории субъекта РФ или муниципального образования (если налог местный).

региональные и местные налоги вводятся с того момента, когда вступит в силу региональный закон или нормативный правовой акт, которые устанавливают этот налог и обязывают налогоплательщиков платить его на конкретной территории (соответственно субъекта РФ или муниципального образования).

22. Особенности введения, изменения и отмены региональных налогов.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ,

следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения п региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации, законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения (п. 3 ст. 12 НК РФ).

Отменять налог или сбор на федеральном, региональном или местном уровне разрешается только в том случае, если Правительством РФ были внесены соответствующие поправки в Налоговый кодекс РФ. Имущественный налог не был отменен Налоговым кодексом, а значит, на усмотрение региональных властей его невозможно отменить.

23. Особенности введения, изменения и отмены федеральных налогов и сборов.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются исключительно положениями НК РФ, следовательно,

решение об установлении и введении федеральных налогов принимает высший орган представительной власти государства. Федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории РФ, если другое не закреплено законодательством РФ. Федеральные налоги зачисляются в бюджет РФ, субъектов РФ и бюджеты других уровней.

Федеральные налоги являются основным видом налогов в РФ и играют ведущую роль при формировании федерального бюджета РФ.

Федеральные налоги подразделяются на три основные группы:

1)платежи, полностью поступающие в федеральный бюджет (например, НДС);

2)платежи, регулирующие доходы бюджета, т. е. полностью или в определенной доле передаются в бюджеты субъектов РФ и в местные бюджеты (например, налог на прибыль организаций, НДФЛ, акцизы);

3)платежи, имеющие целевую направленность и поступающие в экономические фонды; эти платежи включаются в федеральный бюджет.

Налоговым кодексом РФ могут устанавливаться специальные налоговые режимы, которые предусматривают федеральные налоги, не указанные в ст. 13 НК РФ. Налоговый кодекс РФ также определяет порядок установления таких налогов и порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Федеральные, региональные, местные налоги и сборы, а также страховые взносы могут быть отменены только путем внесения соответствующих изменений в Налоговый кодекс.

24. Патентная система налогообложения: понятие и особенности использования.

Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.

Кто имеет право применять патентную систему налогообложения - Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек

Виды предпринимательской деятельности, в отношении кот. возможно применение патентной системы:

●ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

●парикмахерские и косметические услуги;

●химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

●ремонт мебели;

●ремонт жилья и других построек;

●ветеринарные услуги;

●ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

●Налог на доходы физических лиц-В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

●Налог на имущество физических лиц-В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

●НДС

За исключением НДС, подлежащего уплате:

●при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения

●при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

●при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ

Налоговая база - денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Налоговая ставка- 6%.

Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению

(п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

Патент выдается с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Налоговый период - 1 год

25. Понятие «игорная зона», особенности функционирования в Российской Федерации.

Игорная зона — особый административно-территориальный объект в Российской Федерации, предназначенный для осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр.

Действуют в России с 1 июля 2009 года. Любая игорная деятельность, проводящаяся вне таких зон, за исключением букмекерских контор, тотализаторов и лотерей, запрещена. Порядок создания и ликвидации игорных зон, их наименования и границы регулируются правительством.

Игорные зоны должны размещаться за пределами населённых пунктов; также не планируется создание постоянных поселений на территории таких зон.

Федеральный закон "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ" от 29.12.2006 N 244-ФЗ

На территории РФ создается пять игорных зон:

1.Республика Крым

2.Алтайский край;

3.Краснодарский край;

4.Приморский край;

5.Калининградская область.

На территории одного субъекта может быть создано не более одной игорной зоны. В случае, если игорная зона включает в себя части территорий нескольких субъектов, на территориях соответствующих субъектов не могут быть созданы другие игорные зоны.

Решения о создании, ликвидации и об изменении границ игорных зон принимаются Правительством по согласованию с органами государственной власти субъектов

Разрешение на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне предоставляет организатору азартных игр право осуществлять деятельность по организации и проведению азартных игр в игорной зоне при соблюдении требований и ограничений, установленных решением о создании соответствующей игорной зоны.

26. Понятие и виды налоговых льгот.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиков сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор .либо уплачивать их в меньшем размере.

Налоговые льготы делятся на 4 вида:

а) изъятия — налоговые льготы, выводящие из-под налогообложения отдельные предметы (объекты)

налогообложения;

не подлежат обложению налогом с продаж операции по реализации хлеба и хлебобулочных изделий, молока, детской одежды и обуви, лекарств и т.д

б) скидки — льготы, сокращающие налоговую ставку;

1. Изъятия (доход не облагается налогом) – гос пособии, алименты, стипендии, наследство, подарки дешевле 4 тысячи рублей 2. Скидки:

—стандартные налоговые вычеты (в размере 3 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода: — для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, инвалидность в связи с катастрофой на Чернобыльской АЭС)

—социальные налоговые вычеты (на обучение своё и детей до 24 лет);

—имущественные налоговые вычеты (на строительство);

—профессиональные налоговые вычеты (авторские вознаграждения физлиц - по произведенным расходам)

в) вычеты — льготы, уменьшающие налоговую базу. (на обучение)

г) освобождение – сочетание скидки и вычета=> полное освобождение от налога. ( пенсионеры не

платят налог за одно транспортное средство.)

Налоговые льготы являются факультативным элементом налогообложения, поскольку их установление целиком и полностью зависит от усмотрения законодателааая. Для отдельных налогов и сборов

– например, для налога на игорный бизнес, водного налога – какие-либо льготы могут и не устанавливаться.

24. Объекты обложения косв. налогами

Акциз — вид косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, алкоголь и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги.

Налог на добавленную стоимость — вид косвенного налога; форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Таможенная пошлина — вид косвенного налога в виде взноса (платежа) на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета.

25. Понятие и содержание подакцизного товара и марки акцизного сбора.

20+ групп, дофига, основное:

1)этиловый спирт,

2)спиртосодержащая продукция с долей этилового спирта более 9 %, за исключением алкогольной продукции, КРОМЕ лекарств, парфюмерия, косметика, бытовая химия в металлической аэрозольной упаковке…

3)алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5%, КРОМЕ пищевой продукции

всоответствии с перечнем, установленным Правительством РФ;

3.1) пиво с нормативным до 0,5% эт спирта включительно; 3.2) виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло;

5)табачная продукция + вейпы (и жидкости для них) и айкосы;

6)автомобили легковые, мотоциклы свыше 150 л.с.;

7)автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; авиационный керосин.

Акци́зные ма́рки — вид фискальных марок для оплаты акцизного сбора на отдельные виды товаров, например, на вино и табак. Применение акцизных марок позволяет государству своевременно обнаруживать товары, не оплаченные акцизным сбором, а покупателю гарантирует качество и количество покупаемого товара.

В части 1 ст. 327.1 УК РФ предусмотрена ответственность за изготовление или сбыт поддельных марок акцизного сбора, специальных марок, знаков соответствия. Преступление признается оконченным с момента совершения указанных действий.

28. Понятие, значение и виды специальных налоговых режимов. Особенности их правового регулирования.

Под специальным налоговым режимом понимается особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных ст. 13-15 НК РФ.

Задачи: снижение налогового бремени сельскохозяйственных товаропроизводителей, а также субъектов малого и среднего предпринимательства; сохранение упрощенного порядка учета и отчетности для названных субъектов; установление льготного режима налогообложения для инвесторов, занимающихся поиском, разведкой и добычей минерального сырья на труднодоступных участках недр.

К специальным налоговым режимам относятся:

1)система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2)упрощенная система налогообложения;

4)система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

5)патентная система налогообложения;

6)налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента);

7)"Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (в порядке эксперимента).

По смыслу п. 7 ст. 12 НК РФ специальные налоговые режимы отнесены законодателем к федеральным налогам. Согласно ст. 7 Бюджетного кодекса РФ определение порядка установления нормативов отчислений доходов от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в бюджеты бюджетной системы относится к бюджетным полномочиям РФ.

Отличия от федеральных налогов:

порядок введения в действие отдельных специальных режимов, который отличается от порядка введения в действие федеральных налогов. патентная система налогообложения - законами субъектов РФ.

Законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов РФ и представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать по специальным налоговым режимам: виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться соответствующий специальный налоговый режим; ограничения на переход на специальный налоговый режим и на применение специального налогового режима; налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности; особенности определения налоговой базы; налоговые льготы, а также основания и порядок их применения.

29. Порядок исчисления налога на доходы физических лиц.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговыеставки, исчисляется налоговым агентом отдельно.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

30. Правовая характеристика системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции — особая система налогообложения, специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с ФЗ от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».

Действие подобного режима выгодно как инвестору, так и государству: первый имеет благоприятные условия для вклада средств в поиск, разведку, а также добычу полезных ископаемых; государство приобретает гарантии получения части прибыли от этой деятельности. Режим применяется в течение всего срока действия соглашения о разделе продукции.

Для применения к таким соглашениям данного режима - требования:

●было заключено после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции в порядке и на условиях, которые определены п.2 ст.4 указанного ФЗ, и признания аукциона несостоявшимся;

●при выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела продукции, установленный п.2 ст. 8 ФЗ, доля государства составляет не менее 32 % от общего количества произведённой продукции;

●предусматривается увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения

показателей инвестиционной эффективности для инвестора при выполнении соглашения. Показатели инвестиционной эффективности устанавливаются в соответствии с условиями соглашения.

Налогоплательщиком и плательщиком сборов при данном налоговом режиме является инвестор.

Налогоплательщик и плательщик обязан:

●Уплачивать соответствующие налоги и сборы, предусмотренные данным налоговым режимом, а также иные налоги и сборы, от уплаты которых не освобождает данный налоговый режим и которые обусловлены иными нормативно-правовыми актами

●Предоставить в налоговый орган соглашение о разделе продукции

●Предоставить в налоговый орган решение об утверждении результатов аукциона на предоставление права пользования участком недр на иных условиях, чем раздел продукции, в соответствии с Законом от 21.02.1992 г. № 2395-1 «О недрах» и признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием участников.

Налогоплательщик и плательщик сборов может возложить свои обязанности на оператора.

Данный налоговый режим предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов,. В частности налогоплательщик и плательщик сборов освобождаются:

●от уплаты региональных и местных налогов (по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления);

●налога на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат которые находятся на балансе налогоплательщика и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями;

●таможенных пошлин;

●транспортного налога (при условии использования имущества и транспорта исключительно для работ по соглашению)

ПЛАТЯТ

налог на добавленную стоимость; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых;

платежи за пользование природными ресурсами; плату за негативное воздействие на окружающую среду; водный налог; государственную пошлину; таможенные сборы;

земельный налог;

31. Правовое регулирование и особенности реализации права на применение нулевой ставки в налоге на добавленную стоимость.

Чего ему тут будет надо??? – спросить на консе - механизм (документы, сроки…)

Разница освобождения и 0%:

По операциям, облагаемым по нулевой ставке, по которым при составлении счетов-фактур в графе "ставка НДС" указывается "0%", формируется налоговая база и суммы (входящего) НДС, уплаченные по товарам (работам, услугам), подлежат вычету.

По операциям, освобождаемым от налогообложения (при составлении счетов-фактур в графе "ставка НДС" указывается "Без налога (НДС)"), налоговая база не формируется и суммы (входящего) НДС, уплаченные по товарам (работам, услугам), не вычитаются, а в установленном порядке относятся на себестоимость.

Налогообложение производится по ставке 0 процентов при реализации товаров:

●вывезенных в таможенной процедуре экспорта;

●помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;

●вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта

●услуг по международной перевозке товаров.

●услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

Нулевая ставка НДС при экспорте применяется при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. На сбор пакета документов дается 180 календарных дней,

начиная с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта:

●контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку

●таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории РФ

●сопроводительные документы

Если товар ввозится в страны ЕАЭС (Белоруссию, Армению, Казахстан или Киргизию), применяется упрощенный таможенный режим. В этом случае экспортеру необходимо подготовить:

●заявление (заявления) на ввоз товаров;

●транспортные и сопроводительные документы на товар;

●копию контракта с покупателем.

Если по истечении 180 календарных дней собрать пакет документов не удалось, реализация товаров облагается НДС по ставкам 10% или 20% (п. п. 2, 3 ст. 164, абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ). Причем налог необходимо рассчитать за тот квартал, в котором состоялась отгрузка товаров на экспорт (п.9 ст.167 НК РФ).

32. Правовое регулирование уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Регулирование — глава 34 НК РФ Есть ещё ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и

профессиональных заболеваний", ФЗ"Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", которые отсылают к НК РФ.

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1)лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

●организации;

●индивидуальные предприниматели;

●физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2)ИП, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Объект обложения страховыми взносами — выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с ФЗ о конкретных видах обязательного социального страхования:

1)в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2)по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3)по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательским лицензионным договорам....

НЕ признаются объектом обложения — выплаты волонтёрам, иностранцам и апатридам по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами территории, пособия и т.д.

База для исчисления страховых взносов, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом

Расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять мес. календарного года. Тариф страхового взноса - величина страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления

страховых взносов.

Размеры тарифов:

1)на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы (в 2021г. — 1 465 000 руб.) - 22 %; свыше установленной предельной величины - 10%;

2)на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах предельной величины (в 2021г. — 966 000 руб.) - 2,9%, свыше — 1,8 %;

3)на обязательное медицинское страхование - 5,1 %.

Также есть пониженные тарифы, но я не могу даже прочитать эту огромную статью В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят

исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (у кого частная практика (адвокаты, нотариусы) — до 31 декабря, если сумма свыше 300 000 рублей за расчетный период — не позднее 1 июля года)

33. Прямые и косвенные налоги: критерии разграничения. Понятие «носитель налога».

Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков, для которых размер налога точно известен (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций). Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на реальные и личные. Реальными налогами облагаются отдельные вещи, принадлежащие налогоплательщикам, а личными налогами — совокупность доходов или имущество налогоплательщика

Косвенные налоги взимаются через цену товара, т. е. включаются в цену товаров и услуг и уплачиваются потребителем (налог на добавленную стоимость, акцизы).

Субъект налога, или налогоплательщик, — это лицо, на которое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом) на другое лицо, являющееся тем самым конечным его плательщиком, или носителем налога. Это происходит в основном при взимании косвенных налогов. Если налог непереложим, то субъект и носитель налога совпадают в одном лице. Если налог переложим, то субъект и носитель не совпадают в одном лице. Таким образом, под субъектом налога подразумевается лицо, которое формально обязано платить налог.

Носитель налога — лицо, которое фактически его уплачивает.

• юридическое или физическое лицо, уплачивающее налог из собственного дохода. При этом носитель налога вносит налог субъекту налога, а не государству.

Классический пример : субъектом налога является производитель или продавец товара, а носителем налога – покупатель товара

• лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конечном итоге, т.е. по завершению процессов переложения налога.

Например, субъектами акциза (косвенный налог в виде надбавки к цене товара) являются юридические лица, производящие и реализующие подакцизный товар. Эти лица обязаны исчислить сумму акциза и перечислить ее в бюджет. Акциз включается в цену подакцизного товара, но не выделяется в ней. Покупатель этого товара в составе цены товара оплачивает и акциз. Если покупатель не перепродает товар, а потребляет его, он не может возместить себе уплаченную сумму акциза. Этот конечный потребитель и является носителем акциза.

34. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов: характеристика основных элементов.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Сбор -обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (п. 2 ст. 8 НК РФ)

Налогоплательщики 1. Плательщики сборов за пользование объектами животного мира - организации, ИП и ФЛ, получающие лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ.

2. Плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов - организации, ИП и ФЛ, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген ! органами, выдающими лицензию, являются, в частности, органы исполнительной

власти (Федеральное агентство водных ресурсов, Федеральное агентство по рыболовству; Федеральная служба по надзору в сфере природопользования); иные уполномоченные органы исполнительной власти (Федеральная служба по ветеринарному и фитосанитарному надзору);

Объект — объекты животного мира (овцебык, медведь, лось, пятнистый олень...), изъятие налогообложения кот. из среды их обитания осуществляется на основании лицензии на пользование

объектами животного мира (Исчерпывающий перечень - п. 1 ст. 3333 НК РФ);

— объекты водных биологических ресурсов (например, треска, сельдь Берингова моря, морской окунь, ларга, байкальская нерпа и др.), изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов (открытый перечень - в п. 4, 5 ст. 3333 НК РФ)

НЕ ПРИЗНАЮТСЯ объектами обложения: объекты, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд:

Налог на профессиональный доход — это новый специальный налоговый режим для самозанятых граждан, который можно применять с 2019 года. Действовать этот режим будет в течение 10 лет.

Налог платится через приложение «Мой налог», декларация не подаётся.