!!Зачет экзамен учебный год 25-26 / sukin_vnuk_na_nalogakh_5

●российские организации

●индивидуальные предприниматели

●нотариусы, занимающиеся частной практикой

●адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты

8.Налог на игорный бизнес: основные элементы налогообложения.

В настоящее время в России функционируют четыре действующие игорные зоны, которыми являются:

●«Сибирская монета», расположенная на территории Алтайского края;

●«Красная Поляна», расположенная на территории Краснодарского края;

●«Приморье», расположенная на территории Приморского края;

●«Янтарная», расположенная на территории Калининградской области.

1)организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2)религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3)общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

4)организации, основным видом деятельности производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

12.Налог на имущество физических лиц: основные и факультативные элементы налога.

-0,1% в отношении:

●жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

●объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

●единых недвиж. комплексов, в состав кот. входит хотя бы один жилой дом;

●гаражей и машино-мест

●хозяйственных строений или сооружений, площадью не больше 50 кв.м. и которые расположены на ЗУ для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

-2% в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ, абз.2 п.10 ст.378.2 НК РФ, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

-0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

1)Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2)инвалиды I и II групп инвалидности;

3)инвалиды с детства, дети-инвалиды;

4)участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;

11.Налог на прибыль организаций: основные элементы налога.

●Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ

●Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора

●Иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения

●

Кто не платит налоги

(ст. 246.1, ст. 246.3, 346.1, 346.11 НК РФ )

●Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес

●Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»

●Налогоплательщики, зарегистрированные на территории Курильских островов

Доходы — доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав - выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Доходы в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях, но пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, на дату получения доходов.

— внереализационные доходы.

от долевого участия в других организациях (за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров организации);

ввиде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду); от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деят.; иные доходы.

а какой смысл этого деления?

При определении базы НЕ учитываются доходы:

oв виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

oв виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

oв виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней

oи куча других пунктов в 251 НК РФ

Расходы Расходы -- обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Обоснованные расходы - экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Документально подтвержденные расходы - затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота иностранного гос-ва, на территории которого были произведены соответствующие расходы, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами).

!Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на:

1. расходы, связанные с производством и реализацией

—на материальные расходы (на приобретение сырья и материалов, инструментов);

—расходы на оплату труда;

—суммы начисленной амортизации (Амортизируемое имущество - имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, оперативного управления или хозяйственного ведения, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 тыс. руб.)

—прочие расходы (налоги, сборы, юр услуги)

2. Внереализационные расходы - обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией (проценты по долгам, судебные расходы)

При определении налоговой базы НЕ учитываются расходы:

1)пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет;

2)взносы в уставный капитал;

3)суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ

вокружающую среду;

4)иное.

14. Налоговые вычеты: понятие, правовая природа и виды.

Налоговый вычет — это сумма, на которую при наличии соответствующих оснований уменьшается налогооблагаемая база (доход, с которого уплачивается налог). Правом на оформление налогового вычета обладают только те граждане России, которые уплачивают подоходный налог по ставке 13%.

Налоговый вычет можно оформить уже после того, как налог уплачен, например при расходах на покупку недвижимости, образование или лечение. В таком случае возвращается часть подоходного налога, который вы уплатили ранее.

Также, если вы подаете заявление о применении вычета работодателю, он может временно перестать удерживать 13% от вашего дохода, пока не будет исчерпана сумма вычета, или ежемесячно уменьшать налогооблагаемую базу на сумму вычета (если речь, например, идет о стандартных налоговых вычетах).

Виды вычетов: 2 С и 2 И

●стандартные —(в размере 3 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода: — для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, инвалидность в связи с катастрофой на Чернобыльской АЭС)

●социальные (на образование, медицинские услуги и другие);

●имущественные (при приобретении недвижимости или продаже другого имущества);

●инвестиционные (если вы вносили деньги на индивидуальный инвестиционный счет, получали доход по операциям, учитываемым на нем, или совершали операции с ценными бумагами вне ИИС, в результате которых получили доход).

15. Общая характеристика местных налогов и сборов: понятие, виды.

Местные налоги - обязательные платежи, устанавливаемые в соответствии с законодательством РФ представительными органами местного самоуправления и взимаемые на территории муниципального образования.

Система местных налогов и сборов предусмотрена НК РФ и представлена исчерпывающим перечнем, как самих налогов, так и сборов. Государственная власть в лице местного самоуправления не может выйти за рамки этого перечня и установить дополнительные сборы либо налоги местного взимания.

Виды местных налогов и сборов:

1.Земельный налог.

2.Налог на имущество физических лиц.

3.К местным сборам относится сбор с торговли.

Особенности местных налогов и сборов:

●средства, поступающие в соответствующий местный бюджет, подлежат расходам исключительно на нужды самого муниципального образования;

●налоги местного удержания аккумулируются в местном бюджете, а вышестоящие бюджеты уровня региона или федерации распределяются в определенных пропорциях между всеми тремя уровнями

●решение о введении и взимании соответствующих платежей лежит сугубо на местных органах власти;

●контроль за использование средств местного бюджета также осуществляется на местах органами самоуправления.

16. Общая характеристика региональных налогов: понятие, виды.

Региональные налоги – обязательные платежи в бюджет соответствующих субъектов РФ, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом и обязательные к уплате на территории всех регионов соответствующих субъектов РФ.

Виды:

1.транспортный налог;

2.налог на имущество организаций (предприятий);

3.налог на игорный бизнес.

Региональные налоги и сборы являются основной доходной частью бюджета региона. Данные поступления перенаправляются на реализацию социально-значимых программ и мероприятий. Также некоторая часть от поступивших средств может быть перенаправлена в казну муниципального образования в виде субсидий, субвенций и прочих трансфертов.

Важно отметить, что все региональные налоги устанавливаются на федеральном уровне, а особенности их применения детализируются законодателями субъекта РФ. Ключевые правила применения этих региональных налогов в РФ устанавливаются депутатами субъектов.

Региональные налоги и сборы характеризуются следующим:

-устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ;

-вводятся в действие законами субъектов РФ в соответствии с НК РФ;

-обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ;

-законодательные органы субъектов РФ при установлении регионального налога определяют налоговые ставки (в пределах, установленных НК РФ), порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Законодательство запрещает устанавливать региональные налоги, не предусмотренные НК РФ

17. Общая характеристика специальных налоговых режимов.

Законодатель в гл. 2 НК РФ (ст. 18) выделяет специальные налоговые режимы.

Они устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также ФЗ, принятыми в соответствии с НК РФ, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов

К специальным налоговым режимам относятся:

2.К специальным налоговым режимам относятся:

1)система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2)упрощенная система налогообложения;

4)система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

5)патентная система налогообложения;

6)налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента);

7)"Автоматизированная упрощенная система налогообложения"

18. Общая характеристика федеральных налогов и сборов: понятие, виды.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются исключительно положениями Налогового кодекса РФ, следовательно, решение об установлении и введении федеральных налогов принимает высший орган представительной власти государства.

Федеральные налоги являются основным видом налогов в РФ и играют ведущую роль при формировании федерального бюджета РФ.

Федеральные налоги подразделяются на три основные группы:

1.платежи, полностью поступающие в федеральный бюджет (НДС);

2.платежи, регулирующие доходы бюджета, т. е. полностью или в определенной доле передаются в бюджеты субъектов РФ и в местные бюджеты (например, налог на прибыль организаций, НДФЛ, акцизы);

3.платежи, имеющие целевую направленность и поступающие в экономические фонды; эти платежи включаются в федеральный бюджет.

ВИДЫ:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог; 8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных

биологических ресурсов; 9) государственная пошлина;

10) налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

20. Основные элементы налогообложения водного налога.

Водный налог - налог на осуществляемые действия