!!Зачет экзамен учебный год 25-26 / sukin_vnuk_na_nalogakh_5

Оглавление

1.

Акцизы: основные элементы налога.

2

2.

Государственная пошлина: основные элементы.

3

3.

Единый сельскохозяйственный налог: основные элементы налога.

4

4.

Земельный налог: основные и факультативные элементы налога.

5

5.

Классификация федеральных налогов и сборов: понятие и виды.

6

6.

Налог на добавленную стоимость: основные и факультативные элементы налога.

7

7.

Налог на доходы физических лиц: основные и факультативные элементы налога.

8

8.

Налог на игорный бизнес: основные элементы налогообложения.

11

9.

Налог на имущество организаций: основные и факультативные элементы налога.

13

12.

Налог на имущество физических лиц: основные и факультативные элементы налога.

14

11.

Налог на прибыль организаций: основные элементы налога.

15

14.

Налоговые вычеты: понятие, правовая природа и виды.

18

15.

Общая характеристика местных налогов и сборов: понятие, виды.

18

16.

Общая характеристика региональных налогов: понятие, виды.

19

17.

Общая характеристика специальных налоговых режимов.

19

18.

Общая характеристика федеральных налогов и сборов: понятие, виды.

19

20.

Основные элементы налогообложения водного налога.

20

21.

Особенности введения, изменения и отмены местных налогов.

21

22.

Особенности введения, изменения и отмены региональных налогов.

21

23.

Особенности введения, изменения и отмены федеральных налогов и сборов.

22

24.

Патентная система налогообложения: понятие и особенности использования.

22

25.

Понятие «игорная зона», особенности функционирования в Российской Федерации.

23

26.

Понятие и виды налоговых льгот.

23

25.

Понятие и содержание подакцизного товара и марки акцизного сбора.

24

28.

Понятие, значение и виды специальных налоговых режимов. Особенности их правового

регулирования.

25

29.

Порядок исчисления налога на доходы физических лиц.

25

30.

Правовая характеристика системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе

продукции.

26

31.

Правовое регулирование и особенности реализации права на применение нулевой ставки в

налоге на добавленную стоимость.

27

32.

Правовое регулирование уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. 27

33.

Прямые и косвенные налоги: критерии разграничения. Понятие «носитель налога».

28

34.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных

биологических ресурсов: характеристика основных элементов.

29

35.

Налог на профессиональный доход: общая характеристика.

30

36.

Торговый сбор: особенности правового регулирования.

31

37.

Транспортный налог: основные и факультативные элементы налога.

32

38. Упрощенная система налогообложения.

33

кто имеет право

34

БОНУС:

35

1. Акцизы: основные элементы налога.

Акцизы

Вид

Федеральный, так как он устанавливается исключительно НК РФ, вводится в

действие и изменяется только в соответствии с ним

Косвенный, так как взимается через цену товара, включаются в цену товаров и

услуг и уплачивается потребителем, т.е. субъект (продавец) и носитель

(покупатель) разные

Налогоплательщики

1.

Организации

2.

Индивидуальные предприниматели

3. Лица, признаваемые налогоплательщиками при перемещении товаров

через таможенную границу Евразийского экономического союза

ЕСЛИ они совершают операции, подлежащие налогообложению

Подакцизные товары

20+ групп, дофига, основное:

(ст. 181 НК РФ)

1) этиловый спирт,

2) спиртосодержащая продукция с долей этилового спирта более 9 %, за

исключением алкогольной продукции, КРОМЕ лекарств, парфюмерия, косметика,

бытовая химия в металлической аэрозольной упаковке…

3) алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5%,

КРОМЕ пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным

Правительством РФ;

3.1) пиво с нормативным до 0,5% эт спирта включительно;

3.2) виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло;

5) табачная продукция + вейпы (и жидкости для них) и айкосы;

6) автомобили легковые, мотоциклы свыше 150 л.с.;

7) автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и

(или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; авиационный керосин.

Объект

Реализация подакцизных товаров на территории РФ, ввоз подакцизных товаров

налогообложения

на территорию РФ, КРОМЕ операций не подлежащих налогообложению:

- передача подакцизных товаров одним структурным подразделением

организацияизации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для

производства других подакцизных товаров другому такому же структурному

подразделению этой организации

- передача конфискованных /бесхозяйных подакцизных товаров на

промышленную переработку под контролем таможенных/налоговых органов

либо уничтожение;

Налоговая база

отдельно по каждому виду подакцизного товара

1) как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении - по

денежное выражение

подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые

дохода

ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2) как стоимость реализованных товаров - по подакцизным товарам, в отношении

которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

Валютная выручка пересчитывается в рубли

Налоговый период

Месяц

Ставки

Ст. 193 НК РФ, их много и они непонятные. В учебнике написано, что для

природного газа, реализуемого на территории, предусмотрена адвалорная

величина налога на

ставка, для сигар — специфическая, для сигарет с фильтром — комбинированная.

единицу

налогообложения

Адвалорная ставка - ставка, устанавливаемая в определенном размере в

зависимости от стоимости продукции

специфическая ставка - ставка, взимаемая за отдельную единицу

товара

Порядок исчисления

Сумма акциза исчисляется:

Если ставки твердые (специфические) – база Х ставка.

Если ставки адвалорные (в процентах) - соответствующая ставке процентная доля

налоговой базы

Если ставки комбинированные (твёрдая+авалорная) - произведение твердой

ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении

+ соответствующая адвалорной налоговой ставке % доля максимальной

розничной цены таких товаров.

Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется по итогам

каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты

.

Порядок и срок уплаты

- за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца,

следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца,

следующего за отчетным месяцем.

- по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту

налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица,

совершающего операции с ними, производится не позднее 25-го числа третьего

месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Государственная пошлина: основные элементы.

Государственная пошлина

Вид

Федеральный

Прямой

Налогоплательщики

1) организации;

2) физические лица.

в случае, если они:

1) обращаются за совершением юридически значимых действий;

2) выступают ответчиками в СОЮ, ВС, арб. судах или по делам, рассматриваемым

мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец

освобожден от уплаты государственной пошлины.

Объект

Услуги государственных органов, органов местного самоуправления, иных

налогообложения

уполномоченных органов и должностных лиц.

НК РФ установлен закрытый перечень объектов взимания пошлины, состоящий из

230 видов юридически значимых действий, которые можно объединить в четыре

группы: судебные (подача иска, ап. жалобы и др.), нотариальная (выдача

доверенности), регистрационная (выдача паспорта, регистрация ИП),

административная (приобретение гражданства)

Порядок и срок

Сроки:

уплаты

— до момента совершения юридически значимого действия;

— в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.

Государственная пошлина уплачивается по месту совершения

юридически значимого действия в наличной или безналичной форме

Размеры:

— в процентах (например, при подаче искового заявления имущественного

характера в арбитражный суд при цене иска до 100 тыс. руб. взимается

государственная пошлина в размере 4% цены иска, но не менее 2 тыс. руб.);

— в твердо фиксированных суммах (неимущественное требование ФЛ – 300 руб.)

— в комбинированной форме (при подаче иска в СОЮ при цене иска от 20 001 до

100 000 руб. госпошлина в размере 800 руб. плюс 3% суммы свыше 20 тыс. руб.)

.

Льготы

Много, например казенные учреждения, ветераны ВОВ, бывшие узники

концлагерей,

Суды при подаче запроса в КС.

Возвраты и зачёты

Уплаченная госпошлина подлежит возврату частично или полностью – 333.40 НК РФ

(например, уплаты ГП в большем размере, чем предусмотрено; прекращения

производства по делу или оставления заявления без рассмотрения)

Плательщик ГП имеет право на зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы

государственной пошлины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей

уплате за совершение аналогичного действия – по заявлению.

●

бюджетные и автономные учреждения

Производители, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН, обязаны подать

заявление не позднее 31 декабря года, предшествующего году начала перехода на

ЕСХН в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства).

Объект налогооблож. Доходы, уменьшенные на величину расходов

Налоговая база

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на

сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов - в течение

10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток

Налоговый период

Календарный год

Отчётный период

Полугодие

Ставки

6%

Законами субъектов могут быть установлены дифференцированные налоговые

ставки в пределах от 0 до 6 % в зависимости:

● от видов производимой сельскохозяйственной продукции, работ и услуг;

● от размера доходов от реализации произведенной сельскохоз. продукции;

● от места ведения предпринимательской деятельности;

● от средней численности работников.

Порядок исчисления

БАЗА х СТАВКА

Порядок и срок

- аванс не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

уплаты

- налог по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим

налоговым периодом.

4. Земельный налог: основные и факультативные элементы налога.

Земельный налог

Вид

Местный, устанавливается НК РФ и НПА представительных органов муниципальных

образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ

и НПА представительных органов мун. обр. и обязателен к уплате на территориях

этих муниципальных образований.

Прямой

Налогоплательщики

Организации и физические лица, обладающие земельными участками,

признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве

постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого

владения (ст.389 НК РФ).

НЕ признаются налогоплательщиками лица в отношении ЗУ, находящихся у них на

праве безвозмездного срочного пользования или переданных по договору аренды.

Объект

Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования

налогообложения

(городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на

территории которого введен налог

КРОМЕ: изъятых в обороте ЗУ, ограниченных в обороте ЗУ, если там есть объекты

культурного наследия, водные объекты в составе водного фонда в гос

собственности, ЗУ из состава земель лесного фонда; ЗУ входящие в состав общего

имущества многоквартирного дома.

Налоговая база

Налоговая база определяется как

кадастровая стоимость земельных участков,

признаваемых объектом налогообложения

Налоговый период

Календарный год

Отчетный период

Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый

квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Для городов федерального значения могут не устанавливать отчетный период.

Налоговая ставка

Налоговые ставки устанавливаются НПА мун обр. и не могут превышать:

1) 1,5 процента по общему правилу

2) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения…

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-

коммунального или приобретенных (предоставленных) для жилищного

строительства;

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных

(предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или

огородничества, а также земельных участков общего назначения

- ограниченных в обороте, предоставленных для обеспечения обороны,

безопасности и таможенных нужд;

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости

от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Порядок исчисления

ЮЛ определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений ЕГРН.

и уплаты

Для ФЛ налоговая база определяется налоговыми органами на основании

сведений, которые представляются в налоговые органы органами,

Вид

Федеральный

Косвенный, так как взимается через цену товара, включаются в цену товаров и

услуг и уплачивается потребителем, т.е. субъект (продавец) и носитель (покупатель)

налога разные

Налогоплательщики

1.

Организации

2.

Индивидуальные предприниматели

3.

Лица, признаваемые налогоплательщиками при перемещении товаров

через таможенную границу Евразийского экономического союза

Объект

— Реализация товаров, работ, услуг, имущественных прав

налогообложения

—

передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд,

расходы на кот. не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль

организаций;

— выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

— ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

ЧТО НЕ ПОДЛЕЖИТ УПЛАТЕ НДС

услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемые

государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам,

необходимость

ритуальные услуги

обширный перечень мед услуг, за исключением косметических, ветеринарных

Налоговая база

Стоимостное измерение реализации товаров, работ, услуг

4 группы объектов обложения

Налоговый период

Квартал (3 месяца)

Отчётный период

Декларация в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим

налоговым периодом.

Ставки

20% - стандартная

10% - реализация продовольственных товаров (яйца, молоко и т.д.), мед товары…

0% - экспорт, услуги по международной перевозке товаров

Порядок исчисления

Самостоятельный порядок исчисления

БАЗА х СТАВКА

Порядок и срок

Не позднее 25-го числа месяца, включенного в налоговый период (включая

уплаты

иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме)

НАЛОГОВОГО АГЕНТА ПО ОБЩЕМУ ПРАВИЛУ НЕТ

ИСКЛЮЧЕНИЕ:

арендуете федеральное имущество, имущества субъектов РФ или

муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ);

ФАК. ЭЛЕМЕНТЫ

При осуществлении некоторых операций, являющихся объектом налогообложения

ЛЬГОТЫ

по НДС, организации и предприниматели не обязаны исчислять и уплачивать налог.

Такие операции отнесены к категории льготных операций и освобождены от

Операции, не

обложения НДС. Их перечень является закрытым и установлен ст. 149 НК РФ.

образующие объекта

налогообложения

● Если плательщик одновременно осуществляет операции, подлежащие

налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, то он

обязан вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ).

● Если освобождаемый вид деятельности лицензируется, то

налогоплательщик может применять льготу только при наличии лицензии;

● Налогоплательщик может отказаться от применения льгот, указанных в п.3

ст. 149 НК РФ.

7. Налог на доходы физических лиц: основные и факультативные элементы налога.

НДФЛ

Вид

Федеральный

Прямой

Налогоплательщики

Физические лица

- резиденты (фактически находящиеся в РФ не менее

183 календарных дней

в

течение 12 следующих подряд месяцев, краткосрочный выезд не более чем на 6

мес + военные и командированные гос служащие)

-нерезиденты (но доходы от источников в РФ)

НДФЛ базируется на принципе резидентства: резиденты несут полную налоговую

обязанность, т. е. уплачивают налог со всех доходов в РФ и за ее пределами;

нерезиденты уплачивают налог только с доходов, полученных от источников в РФ

Налоговый нерезидент – физическое лицо, которое находится на территории

РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев

(п. 2 ст. 207 НК РФ). Отметим, что гражданство страны, место рождения или

жительства физического лица не влияют на определение налогового

статуса. Налоговым нерезидентом по НДФЛ может быть и гражданин РФ.

Объект

Доходы налогоплательщика:

налогообложения

1) от источников в РФ и за пределами - для резидентов

2) от источников в РФ - для нерезидентов.

Доходы на территории РФ - ст. 208 НК РФ:

а) дивиденды и проценты, полученные от российской организации;

б) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от

российской организации или от иностранной организации в связи с деятельностью

ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

в) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или

иных смежных прав;

г) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества,

находящегося в Российской Федерации;

д) доходы от реализации:

— недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

— акций или иных ценных бумаг в Российской Федерации;

— долей участия в уставном капитале организаций в РФ;

е)

вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную

работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации;

ж) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;

доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого

родственника

Налоговая база

Стоимостное измерение дохода

Учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и

в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда/иных

органов производятся какие-либо удержания, они не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении

которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговый период

Календарный год

Отчётный период

Год

Декларация (форма 3-НДФЛ) представляется не позднее 30 апреля года,

следующего за истекшим налоговым периодом (общий порядок), включая лиц,

подтверждающих возможность зачета сумм налога, уплаченных на территории

иностранных государств, при наличие соглашения об избежание двойного

налогообложения.

Ставки

Пять ставок:

9% - получение дивидендов до 2015 года; получения процентов по облигациям с

ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г…

13% - по общему правилу, если доход менее 5 миллионов рублей

Кроме того, по ставке 13% облагаются доходы физических лиц, не

являющихся налоговыми резидентами РФ, в следующих случаях:

15% -

Если размер дохода, полученного в течение года, превышает сумму 5

миллионов рублей, сумма такого превышения будет облагаться по ставке

15%.

Данная ставка применяется к большинству доходов физических лиц,

являющихся налоговыми резидентами РФ, таким как заработная плата,

премии и иные выплаты в рамках трудовых отношений.

Кроме того, ставка 15% применяется в отношении следующих доходов лиц,

не являющихся налоговыми резидентами РФ: ОСУЩ ТРУД ДЕЯТ

30% - все прочие доходы нерезидентов

35% - наивысшая ставка для:

●

стоимости любых выигрышей и призов,

получаемых в проводимых конкурсах,

играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части

превышения установленных размеров (4 000 руб);

●процентных доходов по вкладам в банках в части превышения устан. размеров;

●суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных

(кредитных) средств в части превышения установленных размеров;

●в виде платы за использование денежных средств членов кредитного

потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование

сельскохоз кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в

форме займов от членов кооператива в части превышения установленных

размеров.

Порядок исчисления Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко

всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к

соответствующему налоговому периоду.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп.

отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Порядок и срок

Кто исчисляет

уплаты

срок подачи декларации

Срок

Физические лица либо самостоятельно исчисляют и перечисляют налог в бюджет,

либо в предусмотренных НК РФ случаях эти обязанности выполняют налоговые

агенты.

Сроки: