!!Зачет экзамен учебный год 25-26 / nalogi_4

полностью или частично их исполнение, если имеются достаточные основания считать данные акты или действия не соответствующими законодательству.

Требования к жалобе Жалоба подается в письменной/электронной форме. Жалоба подписывается лицом, её подавшим, или его представителем.

2. Судебный порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц основывается на провозглашенной Конституции РФ гарантии судебной защиты прав каждого.

1)организации и индивидуальные предприниматели ПОДАЮТ В АРБИТРАЖНЫЕ СУДЫ основании Арбитражно-процессуального кодекса.

2)Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, подают исковые заявления В СОЮ в соответствии с законодательством об обжаловании в суд неправомерных действий государственных органов и должностных лиц. Рассмотрение таких дел производится с учетом некоторых особенностей в порядке гражданского судопроизводства.

Существенной стороной защиты прав и законных интересов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов являются предусмотренные законодательством гарантии возмещения

им убытков, причиненных неправомерными действиями (решениями) или бездействием работников налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Эти убытки должны возмещаться за счет средств федерального бюджета.

28.Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение.

Главой 18 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение.

К основным нарушениям налогового законодательства банками относятся:

●открытие банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, БЕЗ

предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом

органе;

●открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица;

●несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет;

●нарушение банком срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента, местной администрации или организации федеральной почтовой связи о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа;

●неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

●исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему РФ;

●неправомерное неисполнение банком в установленный Кодексом срок поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа;

●совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа;

●непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения и другие.

Все указанные нарушения влекут за собой взыскание штрафов, размеры которых установлены налоговым законодательством.

●Статья 132.Нарушение банком порядка открытия счета ( 20-40 тыс. руб.)

●Статья 135.2.Нарушение банком обязанностей, связанных с электронными денежными средствами (штраф от 10 до 40 тыс. руб.)

29.Сроки уплаты налогов и сборов, основания их изменения.

Изменение сроков уплаты налогов и сборов – перенос установленного срока уплаты налога (сбора) на более поздний срок (п. 1 ст. 61 НК РФ). Он предоставляется в форме рассрочки, отсрочки, инвестиционного налогового кредита (п. 3 ст. 61 НК РФ). В России действует заявительный порядок предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного кредита (п. 3.1 ст. 61 НК РФ).

Лицо, претендующее на изменение срока уплаты налога вправе подать заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки и (или) заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

Изменение срока уплаты налога и сбора может производиться под залог имущества либо под условием поручительства.

Срок уплаты налога может быть изменен

-в отношении всей суммы налога либо

-её части с начислением % на не уплаченную сумму налога.

Основания изменения

1)причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2)непредставление (несвоевременное представление) бюджетных средств в соответствии с бюджетным законодательством РФ заинтересованному лицу;

3)угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты налога;

4)имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;

5)производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер. Перечень таких видов деятельности закреплен в Постановлении Правительства РФ от 06.04.1999 г. № 382.

6)основания, установленные законодательством Таможенного Союза и законодательством о таможенном деле в РФ.

сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому отдельному налогу и сбору.

Обстоятельства, которые исключают возможность изменить срок уплаты. Если в отношении заинтересованного лица:

1)возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением

законодательства о налогах и сборах;

2)проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза;

3)имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением

для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы РФ на постоянное жительство;

4)в течение 3 лет, предшествующих дню подачи этим лицом заявления об изменении срока уплаты налога и (или) сбора, органом, указанным в статье 63НК, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога и (или) сбора.

30. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения.

Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения

1. Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются:

1)совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;

2)совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния;

3)выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сбора, данных

ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (расчетным) периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа), и (или) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового

органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.

4)Это положение не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом);

5)иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.

31. Анализ основных правонарушений, закрепленных в НК РФ.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность

(ст. 106 НК РФ).

К числу основных налоговых правонарушений, влекущих налоговую ответственность (гл. 16 НК РФ), необходимо отнести следующие:

●1 ) нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (не на всех налогоплательщиков

возложена обязанность предпринимать какие-либо активные действия по постановке на налоговый учет. Например, физические лица, не являющиеся ИП, ставятся на налоговый учет непосредственно налоговыми органами на основе информации, которая имеется в их распоряжении)

●2) нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

●3) непредставление налоговой декларации (Непредставление налогоплательщиком в

установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета)

●4) нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)

●5) грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение)

●6) неуплата или неполная уплата сумм налога (неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового

правонарушения)

●7) невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в

установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом)

И тд

ДЛЯ БАНКОВ. Отдельно в НК РФ выделяется перечень видов нарушений банком обязанностей:

1)нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику

2)нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа

3)неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента

4)неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа

5)непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган …

32. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Статья 112. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения

1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1)совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2)совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3)иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

2.Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

3.Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

4.Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В НК РФ определено, что наличие хотя бы одного обстоятельства, смягчающего ответственность, влечет снижение размера налоговой санкции не менее чем в 2 раза. Суд и налоговый орган по результатам оценки соответствующих обстоятельств (количества смягчающих обстоятельств, личности налогоплательщика или его материального положения) вправе уменьшить размер

взыскания и более чем в два раза.

- Совершение аналогичного правонарушения в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции будет являться отягчающим

обстоятельством и основанием для увеличения штрафа на 100%

33. Федеральная налоговая служба: понятие, задачи, функции, полномочия.

Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору - за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах,

-за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей,

-за производством и оборотом табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов.

Федеральная налоговая служба и её территориальные органы составляют единую

централизованную систему налоговых органов.

Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и

освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению Министра финансов РФ.

Основные задачи Федеральной налоговой службы:

●Главная задача - Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и дургих обязательных платежей, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в пределах их компетенции;

●Разработка и осуществление налоговой политики для обеспечения своевременного поступления в бюджет налогов и сборов;

●Валютный контроль в пределах компетенции налоговых органов;

●Координация деятельности ФОИВ по вопросам налогов и сборов.

Федеральная налоговая служба, осуществляя свою главную задачу, выполняет следующие функции:

▪проводит непосредственно и организует работу государственных налоговых инспекций по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет;

▪производит в министерствах и ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях, основанных на любых формах собственности, и у граждан проверки денежных документов, регистров бухгалтерского учета, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет;

▪организует работу государственных налоговых инспекций по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, кладов;

▪осуществляет возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет через кредитные организации;

▪анализирует отчетные, статистические данные и результаты проверок на местах, подготавливает на их основе предложения о разработке инструктивных методических указаний и других документов по применению законодательных актов о налогах и иных платежах в бюджет и другие функции.

ФНС осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

1.Контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов,

2.Выдача разрешений и свидетельств:

●на проведение всероссийских лотерей;

●о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами;

●свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом и др;

3.Осуществляет регистрацию: юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств; 4.Ведёт в установленном порядке учет всех налогоплательщиков (ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН).

5.Бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах.

6.Осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;

7.Принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

8.Осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц, физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в установленной сфере деятельности;

9.Обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну.

34. Сроки давности привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений Срок давности — это продолжительность времени, на протяжении которого налоговые органы могут наложить на налогоплательщика взыскание за не исполненные им обязанности по внесению денег в бюджет.

По истечении этого срока привлечение нарушителя к ответственности будет необоснованным и незаконным.

НК РФ Статья 113. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового

правонарушения

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли 3 года (срок давности).

1)Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме:

2)Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего

налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса. (Неуплата или неполная уплата сумм налога; Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения).

Течение срока давности привлечения к ответственности приостанавливается, если лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение, активно противодействовало проведению выездной налоговой проверки, что стало непреодолимым препятствием для её проведения и определения налоговыми органами сумм налогов (страховых взносов), подлежащих уплате в бюджетную систему РФ.

(со дня составления акта налоговой проверки)

В этом случае течение срока давности привлечения к ответственности возобновляется со дня, когда прекратили действие обстоятельства, препятствующие проведению выездной налоговой проверки, и вынесено решение о возобновлении выездной налоговой проверки.

Истёкший срок давности привлечения к ответственности восстановлению не подлежит.