!!Зачет экзамен учебный год 25-26 / nalogi_4

1)правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;

2)письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

3)вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

4)представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5)в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

Налоговые агенты несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом.

14. Юридический состав налога.

Элементы налога - это регламентированные налоговым законодательством составные части налога, определяющие условия его применения.

Каждый налог представляет собой комплекс элементов. Элементы налога подразделяются на основные (сущностные), дополнительные (факультативные) и специфические.

Основными элементами налога считаются те, отсутствие или неопределенность которых, делает налог неустановленным. Соответственно чему у налогоплательщиков не возникает обязанности по уплате данного налога, а само налоговое обязательство не возникает.

Понятие "юридический состав налога", помимо перечисленных выше элементов налогообложения, включает в себя следующие элементы:

предмет налога;

отчетный период;

масштаб налога;

метод учета налоговой базы;

единица налогообложения.

Налоговый домициль [от лат. domicillum - местопребывание, местожительство] - совокупность предусмотренных налоговым законодательством признаков или критериев, дающих основание для признания физического или юридического лица резидентом.

Объект налога - это юридические факты (состояния, события, действия), с которыми закон обуславливает возникновение налогового обязательства.

Предмет налога - это материальное выражение объекта налога.

Налоговая ставка (ставка налогообложения, норма налога) представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

15. Прямые и косвенные налоги: критерии разграничения.

По способу изъятия различают два вида налогов:

• Прямые налоги - обязательный взнос, который должен уплачивать каждый гражданин РФ, в собственности которого находится облагаемое таким платежом имущество. Взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль, налог на имущество, земельный, транспортный, на полезные ископаемые, игорный.

ПРЯМЫЕ НАЛОГИ чаще всего юридический = фактический плательщик (в каких-то случаях за налогоплательщика нал.

обязанность выплачивает налоговый агент) Обязанность возникает у нал. агента

• Косвенные налоги - финансовые поступления в бюджет государства, которые устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу. Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

КОСВЕННЫЙ НАЛОГИ Продавец - юридический плательщик

Потребитель - фактический носитель Налоговая обязанноть возникает у продавца

Критерии разграничения:

Примером прямого налогообложения в российской налоговой системе могут служить такие налоги, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налоги на имущество как юридических, так и физических лиц и ряд других налогов. Основанием для обложения служат владение и пользование доходами и имуществом.

Примером косвенного налогообложения могут служить такие яркие представители, как налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины. Эти налоги предназначаются для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя.

16.Понятие налоговой обязанности. Основания для возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности.

Налоговая обязанность в широком смысле – это комплекс мер должного поведения налогоплательщика, определенных в ст. 23 НК РФ.

В узком смысле налоговая обязанность – это часть налоговых обязанностей, реализация конституционно установленной меры должного поведения по уплате законно установленных налогов и сборов.

Обязанность уплаты налога связана с моментом возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога и сбора. Фактически, налоговая обязанность устанавливается по каждому виду налога отдельно.

Сущность исполнения налоговой обязанности заключается в уплате налога или сбора.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

ВОЗНИКНОВЕНИЕ

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора

с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Под обстоятельством, предусматривающим обязанность уплатить налог или сбор, законодательство о налогах и сборах предусматривает наличие у налогоплательщика объекта налогообложения.

ВНК РФ перечислены условия, которые связаны с возникновением налоговой обязанности:

наличие объекта конкретного налога или сбора (единственное основание возникновения налоговой обязанности);

наличие непосредственной связи между этим объектом и субъектом (налогоплательщиком).

При наличием этой связи налоговое законодательство приурочивает возникновение налоговой

обязанности. В частности, правоотношения, связанные с арендой у физического лица не порождают уплату земельного налога, а порождают только отношения, которые являются отношениями собственности по уплате налога.

наступление срока уплаты сбора или налога.

когда все эти три фактора присутствуют вместе - возникает налоговая обязанность по уплате конкретного налога или сбора.

Плательщик налогов и сборов обязан по собственно инициативе осуществить уплату налога и сбора, если иное не предусмотрено законодательством РФ, в срок, предусмотренный НК РФ, или досрочно.

Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена в соответствии с НК РФ на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом.

ПРЕКРАЩЕНИЕ

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим Задолженность по:

Транспортному налогу

Земельному налогу

Торговому сбору

умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества.

2)с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ в соответствии со статьей 49 НК РФ (Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при ликвидации организации);

3)с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Данный перечень оснований прекращения обязанности по уплате налога и сбора не является полным.

. К примеру, еше одним из таких обстоятельств (не названных в ст. 44 НК РФ) является списание безденежных долгов по налогам и сборам (ст. 59 НК РФ).

ИЗМЕНЕНИЕ

основания изменения:

1.изменение законодательства о налогах и сборах при условии, что оно имеет обратную силу (должно быть предусмотрено)

2.изменения срока (рассрочка/отсрочка)

3.решение о возврате уплаченной суммы при переплате

17.Налоговые правоотношения: понятие, особенности, виды.

Налоговое правоотношение представляет собой вид финансового отношения, урегулированного нормами налогового права, возникающего в процессе установления, введения и взимания налогов и сборов в Российской Федерации, а также осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц, привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Являясь разновидностью финансового правоотношения, налоговое право НАДЕЛЕНО ТАКИМИ ЖЕ, свойственными всем финансовым правоотношениям, характеристиками.

К ним относятся следующие:

Возникают, изменяются, прекращаются на основе законодательства о налогах и сборах

Имеют имущественный, денежный характер

Носят односторонний обязательственный характер

Имеют властный характер

Являются относительными, складываются между субъектами, которые имеют особую

правосубъектность

Одним из субъектов является государство

Складываются в сфере государственной деятельности и муниципальной деятельности, носят

публичный характер

Основная цель - формирование и пополнение бюджетов

Итак, это государственно-властное имущественное, денежное отношение.

Виды налоговых правоотношений.

●В зависимости от основания, цели возникновения правоотношения: o по установлению и введению налогов и сборов;

o взиманию налогов и сборов;

o осуществлению налогового контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах; o привлечению к ответственности за допущенные нарушения законодательства о налогах и

сборах;

o обжалованию актов налогов органов, а также действия или бездействия их должностных лиц.

●По характеру правовых норм:

o Материальные (например, связанные с закреплением прав и обязанностей налогоплательщиков);

o Процессуальные (заключающиеся в осуществлении названных прав и обязанностей в рамках законодательно установленных процедур.)

●В зависимости от функций, выполняемых нормами права:

o Регулятивные (направленные на упорядочение, воздействие на поведение людей в налоговой сфере в точном соответствии с требованиями налогового закона);

o Охранительные (возникающие при привлечении к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.)

●По субъектному составу:

o Возникающие между РФ и субъектами РФ, между РФ и МО, а также между субъектами РФ и МО по поводу установления и введения налогов и сборов;

o Между государством, муниципальными образованиями в лице уполномоченных органов,

должностных лиц по поводу взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий и бездействия их должностных лиц и привлечения к ответственности за налоговые правонарушения.

●По структуре межсубъектных связей:

o Относительные (субъекты которых четко определены законодательством и которых в налоговой сфере большинство);

o Абсолютные (к которым возможно отнести, например, отношения по установлению налогов

исборов, в которых определена лишь одна сторона — в данном случае государство, а устанавливаемые им обязанности касаются каждого, кто при наступлении соответствующих условий приобретает статус налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента и т.

д.).

+ простые и сложные, основные и производные и др

18. Субъекты налоговых правоотношений: понятие и их классификация.

Субъект налогового права — это лицо, обладающее правосубъектностью, т. е. носитель субъективных прав и обязанностей. Именно благодаря наличию у данного лица субъективных прав и обязанностей лицо потенциально способно быть участником налоговых правоотношений.

Существет три группы субъектов налогового права:

Налоговый контроль - это деятельность уполномоченных госорганов (ФНС) по контролю за исполнением налогового законодательства налогоплательщиками, проводимая с помощью определенных средств и методов.

В то же время можно определить налоговый контроль, как вид финансового контроля государства со своими объектами, методами и формами осуществления, ведь налоговые поступления – один из важнейших источников пополнения госбюджета.

Общие положения о налоговом контроле содержит ст. 82 НК РФ. Выполнение контролирующих функций возложены на должностных лиц – сотрудников налоговых органов.

Форма налогового контроля — это способ конкретного выражения и организации контрольных действий.

●Налоговые проверки (выездные и камеральные)

●Получение объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц

●Проверки данных учета и отчетности

●Осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения доходов (прибыли)

●Иные формы (мониторинг)

●Налоговая проверка - основная форма налог. контроля.

●Остальные формы - сопутствующие. Проверки:

-плановые и внеплановые

-тематические и комплексные ВСТРЕЧНЫХ ПРОВЕРОК УЖЕ НЕТ.

●Налоговый учет

●Экспертиза

Методы налогового контроля – это приемы и способы применяемые для проверки законности хозопераций, верно ли они отражены в документах и налоговых регистрах, насколько полно начислены и уплачены в бюджет налоги, и не содержат ли действия налогоплательщика признаков правонарушений.

Два уровня методов налогового контроля:

•общенаучные - такие, как анализ и синтез, статистические методы применяются при осуществлении любого вида деятельности, в то время как применение специально-правовых методов характерно именно для определенных видов деятельности, в частности таких, как контрольная деятельность

•специально-правовые методы представляют собой совокупность способов изучения объекта и предмета налогового контроля. К специально-правовым методам налогового контроля можно, в частности, отнести визуальный осмотр, арифметическую и формальную проверку документов, сопоставление данных, выборочный и сквозной методы проверки документов и т.д.

Основные методы контроля.

Документальные:

●истребование и выемка документов и учетных регистров,

●проверка правильности составления и достоверности отчетности,

●проверка на соответствие нормам права,

●арифметическая проверка,

●проверка обоснованности проведенных операций;

Фактические:

●инвентаризация имущества,

●экспертиза,

●проверка фактического объема оплаченных работ (встречная проверка),

●анализ качества сырья и материалов,

●контрольная закупка и т.д.

Дополнительные методы налогового контроля.

Расчетно-аналитические:

●экономический анализ данных,

●технические расчеты,

●логическая оценка,

●контроль ценообразования и т.п.

Информативные:

●запрос и получение объяснений налогоплательщиков,

●истребование письменных справок,

●разъяснение действующих норм законодательства.

Главной отличительной чертой методов налогового контроля от его форм является то, что методы

налогового контроля не имеют самостоятельного значения и не могут использоваться обособленно от какой-либо определенной формы налогового контроля. (Форма шире).

20. Особенности правового статуса кредитных организаций как субъектов налоговых правоотношений.

Несмотря на то что формально кредитные организации не отнесены ст. 9 НК РФ к участникам налоговых отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, фактически они таковыми являются и обладают специальным налогово-правовым статусом.

Банки являются субъектами налоговых правоотношений, обеспечивающими налоговые изъятия и наделенными в связи с этим соответствующими правами и обязанностями. Банки не имеют собственного имущественного интереса при исполнении платежных поручений на перечисление налогов в бюджет (внебюджетный фонд), то они в большей степени являются субъектами налоговых отношений организационного характера, нежели имущественного,

например, по сообщению налоговым органам необходимых сведений о счетах и операциях с денежными средствами по счетам налогоплательщиков и др.

В налоговых правоотношениях банки участвуют не только в связи с исполнением ими платежных документов, инкассовых поручений и решений налоговых органов (например, решений о приостановлении операций по счетам и др.), но и в качестве налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов (например, в отношении своих работников).

Специальная правосубъектность коммерческих банков как субъектов налоговых правоотношений

— это способность и возможность иметь и осуществлять права и обязанности, нести ответственность в пределах своей компетенции в налоговых отношениях.

Особенность специальной правосубъектности банков:

● способность выступать в налоговых отношениях не только в качестве налогоплательщиков, налоговых агентов, но и в качестве организаций, принимающих и зачисляющих налоговые платежи на счета соответствующих бюджетов (внебюджетных фондов).

21. Налоговое правонарушение: понятие и признаки.

В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность. Для признания нарушения нормы в качестве налогового правонарушения необходимо, чтобы оно обладало следующими признаками: