!!Зачет экзамен учебный год 25-26 / nalogi_3

проверке исполнения требований налогового законодательства лицами, реализирующими налоговые обязанности или обеспечивающими эту реализацию.

Основные формы налогового контроля:

●проверки;

●получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;

●проверки данных учета и отчетности;

●осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

●другие формы, предусмотренные НК РФ.

Виды налогового контроля:

1)В зависимости от времени проведения:

2)предварительный контроль – предполагает профилактику и предупреждение налоговых правонарушений;

3)текущий контроль – носит оперативный характер, проводится в виде камеральных проверок;

4)последующий контроль – проверка реального исполнения соответствующих решений, предписаний контролирующих органов, проводится по окончанию отчетных периодов.

5)В зависимости от субъекта:

●налоговых органов;

●таможенных органов;

●органов внутренних дел;

следственных органов.

6)В зависимости от места проведения:

●выездной — в месте расположения налогоплательщика;

●камеральный — по месту нахождения налогового органа

●Проверка федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами – ТРЕТИЙ ВИД НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ.

СТАТЬЯ 105.17 отличия:

13. Налоговые агенты: понятие, права и обязанности.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщики имеют право: (перечень не исчерпывающий)

1)получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2)получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и

муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

3)использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4)получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

5)на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

5.1) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

6)представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

7)представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8)присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9)получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10)требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11)не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;

12)обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13)на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

14)на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15)на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговые агенты обязаны:

1)правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;

2)письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

3)вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

4)представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5)в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

Налоговые агенты несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом.

14. Юридический состав налога.

Элементы налога - это регламентированные налоговым законодательством составные части налога, определяющие условия его применения.

Каждый налог представляет собой комплекс элементов. Элементы налога подразделяются на основные (сущностные), дополнительные (факультативные) и специфические.

Основными элементами налога считаются те, отсутствие или неопределенность которых, делает налог неустановленным. Соответственно чему у налогоплательщиков не возникает обязанности по уплате данного налога, а само налоговое обязательство не возникает.

Субъекты определяют базу, сроки и порядок уплаты ставки и ещё что-то.

Факультативные элементы налогообложения

Это элементы неприменение или неверное применение которых не приведет к нарушению порядка налогообложения.

Кфакультативным элементам относятся:

налоговая льгота;

отчетный период;

налоговые вычеты.

льгота носит постоянный характер, связанный со спецификой деятельности компании или со статусом физлица, тогда как право на вычет возникает в результате совершения определенных операций.

Запоминаем!!! Данный элемент присущ только четырем налогам:

НДС;

акцизы;

НДФЛ;

НДПИ.

Понятие "юридический состав налога", помимо перечисленных выше элементов налогообложения, включает в себя следующие элементы:

предмет налога;

отчетный период;

масштаб налога;

метод учета налоговой базы;

единица налогообложения.

Налоговый домициль [от лат. domicillum - местопребывание, местожительство] - совокупность предусмотренных налоговым законодательством признаков или критериев, дающих основание для признания физического или юридического лица резидентом.

Объект налога - это юридические факты (состояния, события, действия), с которыми закон обуславливает возникновение налогового обязательства.

Предмет налога - это материальное выражение объекта налога.

Налоговая ставка (ставка налогообложения, норма налога) представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

15. Прямые и косвенные налоги: критерии разграничения.

По способу изъятия различают два вида налогов:

• Прямые налоги - обязательный взнос, который должен уплачивать каждый гражданин РФ, в собственности которого находится облагаемое таким платежом имущество. Взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль,

налог на имущество, земельный, транспортный, на полезные ископаемые, игорный.

ПРЯМЫЕ НАЛОГИ чаще всего юридический = фактический плательщик (в каких-то случаях за

налогоплательщика нал. обязанность выплачивает налоговый агент) Обязанность возникает у нал. агента

• Косвенные налоги - финансовые поступления в бюджет государства, которые устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу. Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель (НДС, акцизы, таможенные пошлины). КОСВЕННЫЙ НАЛОГИ Продавец - юридический плательщик

Потребитель - фактический носитель Налоговая обязанноть возникает у продавца

Критерии разграничения:

Примером прямого налогообложения в российской налоговой системе могут служить такие налоги, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налоги на имущество как юридических, так и физических лиц и ряд других налогов.

Основанием для обложения служат владение и пользование доходами и имуществом.