!!Зачет экзамен учебный год 25-26 / nalogi_3

1. Понятие налога, сбора и пошлины: соотношение, признаки.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и фл в форме отчуждения принадлежащих им на ПС, хозяйственного ведения или оперативного управления д/с в целях финансового обеспечения деятельности Г и (или) МО.

Признаки налогов:

Общеобязательный платеж, которые взымается независимо от воли лица

Регулярный характер

Законодательное установление налога (только то, что в НК, субъекты могут вводить какие-то дополнительные льготы, но новые налоги субъекты вводить не могу ст. 13, 14, 15) федер - в НК, регионл - НК, акты представительных органов S, местные - НК + решения представительных омс - ОБСУЖДАЛИ

Односторонний порядок установления налогов (государство устанавливает)

Индивидуальная безвозмездность (у гос-ва нет обязанности перед налогоплательщиком)

Социально-публичная направленность (налог обеспечивает деятельность государство)

Денежная форма

Платеж (переход денег)

Особый принудительный характер (если мы не хотим - нас все равно заставят)

Санкции за неуплату

Налог установлен, когда опредлены все элементы налогооблажения

2. Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и фл, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов огв, омс, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

ОН СКАЗАЛ: сбор - условие оказание услуги

Признаки сборов:

Возмездный характер (в отношении лица выполняется какое-либо юридически значимое действие)

Разовый характер (уплачиваетcя только в момент необходимости предоставления услуги)

Цель сбора - покрытие издержек гос-ва, связанные с предоставлением услуги

За неуплату - ничего не будет (просто не будет предоставлена услуга)

Может быть погашена не в денежной форме (взаимозачет, уплата денежным требованием)

Конкретные элементы сбора нходятся в НК

●И налог, и сбор, и пошлина являются обязательными (статья 57 Конституции РФ);

●И налог, и сбор, и пошлина взимаются с организаций и физических лиц;

●(Спорно) Безвозмездность, которой отличаются налог, пошлина и сбор. Сходства и различия данных понятий включают в себя этот признак, так как в некоторых случаях сбор все же считают возмездным взносом.

Установить налог = определить элементы Ввести налог = придать обязательный хар-р,

Фед - в НК (фз о введении в действие налога) Рег - Зак. суб Мест - Решения омс

2. Налоговое право: предмет, метод, место в системе финансового права.

Налоговое право - совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, введению и взиманию налога путем императивного метода воздействия на соответствующих субъектов.

Предмет налогового права - это совокупность правовых отношений, складывающихся между государством, налогоплательщиками и иными обязанными лицами по поводу установления, исчисления, уплаты и взимания налогов и сборов, осуществлению налогового контроля и ответственности за нарушения налогового законодательства, защиты прав и имущественных интересов налогоплательщиков, государства и органов местного самоуправления.

Отношения, которые входят в предмет регулирования налогового права, могут быть разделены на несколько групп:

1) отношения, связанные с установлением налогов и сборов на федеральном, региональном и

местном уровне соответственно;

2)отношения, связанные с введением налогов и сборов на федеральном, региональном и местном уровне соответственно;

3)отношения по взиманию налогов и сборов, которые проявляются в процессе исполнения налоговых и квазиналоговых отношений, т.е. при исчислении и уплате конкретных видов налоговых платежей налогоплательщиками и плательщиками сборов, а также при исполнении обязанностей иными обязанными лицами - налоговыми агентами, банками и т.д.;

4)отношения по осуществлению налогового контроля со стороны соответствующих государственных органов;

5)отношения, возникающие в процессе привлечения соответствующих лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Вналоговом праве выделяют два метода:

1)публично-правовой метод (или метод власти и подчинения, авторитарный метод, императивный метод). Основной чертой этого метода регулирования налоговых отношений выступают государственно-властные предписания одним участникам налоговых отношений со стороны других, выступающих от имени государства;

2)гражданско-правовой метод (или диспозитивный метод, метод координации, метод автономии). Применение этого метода в налоговом праве предполагает использование рекомендаций, согласований и права выбора в поведении подчиненного субъекта налогоплательщика (метод координации). Например, налоговые органы могут предоставить предприятиям на условиях, установленных законодательством России, налоговый кредит, отсрочку или рассрочку платежа на основе специального соглашения.

Налоговое право и конституционное право. Конституционное право занимает ведущее место в правовой системе, поскольку содержит основополагающие нормы и принципы других отраслей права. Конституционно-правовое регулирование налоговых отношений предопределено их публичной значимостью и государственно-

властной природой. Нормы Конституции РФ не только закрепили всеобщую

обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы (ст. 57), но и предусмотрели систему правовых гарантий, обеспечивающих компромисс между соблюдением прав налогоплательщиков и фискальных интересов государства.

Налоговое право и финансовое право. О том, что налоговое право входит в систему финансового права свидетельствует частичное совпадение границ предмета правового регулирования. Предметом финансового права являются общественные

отношения, складывающиеся в процессе образования, распределения и использования государственных (муниципальных) денежных средств. Предмет

налогового права составляют общественные отношения, направленные на аккумулирование государственных (муниципальных) денежных фондов и, таким образом, являющиеся частью предмета финансового права. Весомым аргументом

служит конституционно установленный принцип единства финансовой политики. Налоговая политика является частью финансовой, которая имеет по отношению к первой определяющее значение.

Налоговое право и бюджетное право. Являясь частью системы финансового права, налоговое право взаимодействует с иными финансово-правовыми общностями. Так,

образование бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов в большей степени осуществляется на основе норм налогового права, регулирующих государственные доходы. Отношения же, складывающиеся в процессе установления и взимания налогов, проведение налогового контроля и т. п.,

не составляют предмета бюджетного права. Значит, предмет налогового права только частично совпадает с границами бюджетно-правового регулирования.

Налоговое и гражданское право. Налоговые правоотношения, будучи формой ограничения права частной собственности, тесно связаны с гражданско-правовым регулированием. Однако установлен приоритет налоговых норм над гражданскими – согласно ст. 2 ГК РФ не относятся к числу гражданских имущественные отношения, регулируемые налоговым, финансовым и административным законодательством.

Налоговые отношения возникают на основе фактических имущественных отношений, правовой формой которых выступают гражданские отношения. Налоговое и административное право. В механизм правового регулирования налоговых отношений включены органы исполнительной власти, реализующие государственно-властные полномочия. Административное право определяет правовой статус государственного аппарата.

Налоговое и уголовное право. С одной стороны, одним из объектов уголовноправовой охраны являются фискальные интересы государства. С другой – квалификация некоторых преступлений невозможна без обращения к нормам налогового права.

3. История налогообложения.

В развитии налогообложения различают три периода.

1. Первый период характеризуется становлением налогообложения в Древнем мире и в Средние века.

Возникновение налогов происходило одновременно с появлением первых государств.

-налоги существовали в виде бессистемных платежей в натуральной форме,

-использовались для финансирования военных действий.

Налоги Древнего мира принято называть «квазиналогами», поскольку они представляли собой переходный этап к современному типу налога.

В Средние века в европейских государствах

-отсутствовали развитые налоговые системы, налоги имели разовый характер.

-возникновение налоговых систем, пришедших на смену разовым, бессистемным платежам.

2. В конце XVII — начале XVIII в. наступает второй период развития налогообложения, когда налоги становятся ведущим источником доходной части бюджета.

Происходили демократические преобразования.

-В 1215 г. в Англии в Великой хартии вольностей было впервые установлено, что налоги вводятся только с согласия нации, что было подтверждено и в 1648 г.

-в 1689 г. Билль о правах окончательно закрепил за представительными органами власти право утверждать все государственные расходы и доходы.

-начинает формироваться научная теория налогообложения, основоположником которой является А. Смит (1723–1790)

-в «Исследование о природе и причинах богатства народов» он впервые сформулировал принципы налогообложения,

-дал определение налоговым платежам, указал их место в финансовой системе государства.

-Адам Смит также обосновывал вывод о том, что налоги для плательщика есть показатель свободы, а не рабства.

3. Третий период развития налогообложения начинается с XIX в. и

характеризуется дальнейшим совершенствованием налоговых систем с одновременным снижением количества налогов, а также увеличением роли права при их установлении и взимании.

Многочисленные налоговые реформы.

ПРО РФ:

Финансовая система Древней Руси начала складываться только с конца IX в., в

период объединения древнерусских земель. Основным видом платежей в княжескую казну являлась дань, которая первоначально носила периодический характер. В последующем дань превратилась в регулярный прямой налог, который уплачивался деньгами и в натуральной форме. Существовали и косвенные налоги, которые взимались в виде торговых и судебных пошлин. Особое распространение получил мыт — пошлина, взимавшаяся при провозе товаров через заставы у городов.

Важным этапом в развитии налогообложения является эпоха Петра I. Предпринятые им реформы требовали увеличения количества взимаемых платежей, появился подушный налог, которым облагалось все мужское население податных сословий и который составлял почти 50% всех доходов бюджета. Кроме того, были введены гербовый сбор, налоги с постоялых дворов и др.

Начало XIX в. характеризуется развитием российской финансовой науки. Крупнейшими учеными разрабатывались проблемы налогообложения. После Октябрьской революции утрачивается роль налогов как регуляторов общественных отношений в сфере экономики и, как следствие, снижение интереса к ним в финансовой науке.

4. Теории налогообложения Д. Рикардо и А. Смита.

Крупнейший вклад в развитие теории налогов внес шотландский экономист Адам Смит. Основной вклад А. Смита в теорию налогов состоит в том, что им выработаны фундаментальные принципы налогообложения: равенства и справедливости, удобства, определенности и экономичности.

Принцип равенства и справедливости, согласно которому все граждане обязаны участвовать в формировании финансов государства соразмерно получаемым доходам и возможностям.

Принцип определенности состоит в том, что налог, который должен уплачивать каждый, должен быть точно определен, определено время его уплаты, способ и размер налога должны быть ясны и известны как самому налогоплательщику, так и всякому другому.

Принцип экономности, по которому должна быть обеспечена максимальная эффективность каждого конкретного налога, выражаемая в низких издержках государства на сбор налогов и содержание налогового аппарата. Административные расходы по управлению налоговой системой и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальны.

Принцип удобства означает, что каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие удобны для налогоплательщика. Это означает устранение формальностей и упрощение акта уплаты налогов.

Шотландский экономист Адам Смит, основоположник классической политической экономии.

Работа- «Исследование о природе и причинах богатства народов»

-он выработал фундаментальные принципы налогообложения: равенства и справедливости, удобства, определенности и экономичности;

-дал определение налоговым платежам, указал их место в финансовой системе государства

-утверждал, что налоги признак не рабства, а свободы.

Английский экономист Давид Рикардо.

Работа - "Начала политической экономии и налогового обложения".

В трудах Рикардо

-обосновал связь взимания налогов с ценами и доходами.

-он считал, что всякий налог на всякий товар имеет тенденцию понижать норму

прибыли по его производству.

-Рикардо показал взаимосвязь прямых и косвенных налогов,

-придерживался дифференцированного подхода к установлению налогов на

разные товарные группы,

-полагал, что облагаться налогом должны в первую очередь предметы роскоши, а

не предметы первой необходимости.

Ими создана классическая теория. Сторонники этой теории рассматривали налоги

как важнейший вид государственных доходов, направляемых на финансирование затрат на содержание государства. Иные проявления налога по регулированию экономики, страхового платежа не рассматривались.

Они разработали вопрос экономической природы налога. А.Смит первым исследовал экономическую природу налога. Двойственность природы: с одной стороны, государственные расходы имеют непроизводительный характер, с другой стороны, налог является справедливой ценой за оплату услуг государству.

Д. Рикардо, следуя за А. Смитом, придерживается «вещного, материального воззрения на хозяйство», исключая, таким образом, государственные услуги из разряда производительных затрат. Он считал, что нет налогов, которые не тормозили бы накопление, поскольку нет ни одного налога, который не мешал бы производству

5. Налогоплательщики: понятие, права и обязанности.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги.

Принцип резиденства - для резидентов (не менее 182 дней в году находятся в стране) налоги меньше. Нерезиденты платят намного больше (например, НДФЛ - 30 %).

Для физических лиц нет возрастного ценза, если есть объект налогообложения - плати хоть сразу с рождения.

Налогоплательщики имеют право: (перечень не исчерпывающий)

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их

должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и

разъяснения о порядке их заполнения;

2)получать от МинФина письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;

3)использовать налоговые льготы;

4)получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит;

5)на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

5.1) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

6)представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

7)представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8)присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9)получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10)требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11)не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц;

12)обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13)на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

14)на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15)на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов.

Налогоплательщики обязаны:

1)уплачивать законно установленные налоги;

2)встать на учет в налоговых органах;

3)вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

4)представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты);

5)представлять в налоговый орган по мж ип, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую

(финансовую) отчетность не позднее 3 месяцев после окончания отчетного года,

за исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" не обязана вести бухгалтерский учет или является религиозной организацией, у которой за отчетные (налоговые) периоды календарного года не возникало обязанности по уплате налогов и сборов;

6)представлять документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7)выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8)в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов