!!Зачет экзамен учебный год 25-26 / nalogi_1

2)получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

3)использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4)получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

5)на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

5.1) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

6)представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

7)представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8)присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9)получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10)требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11)не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;

12)обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13)на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

14)на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15)на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговые агенты обязаны:

1)правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;

2)письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

3)вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

4)представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5)в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

Налоговые агенты несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом.

14. Юридический состав налога.

Элементы налога - это регламентированные налоговым законодательством составные части налога, определяющие условия его применения.

Каждый налог представляет собой комплекс элементов. Элементы налога подразделяются на основные (сущностные), дополнительные (факультативные) и специфические.

Основными элементами налога считаются те, отсутствие или неопределенность которых, делает налог неустановленным. Соответственно чему у налогоплательщиков не возникает обязанности по уплате данного налога, а само налоговое обязательство не возникает.

Субъекты определяют базу, сроки и порядок уплаты ставки и ещё что-то.

Факультативные элементы налогообложения

Это элементы неприменение или неверное применение которых не приведет к нарушению порядка налогообложения.

Кфакультативным элементам относятся:

налоговая льгота;

отчетный период;

налоговые вычеты.

Понятие "юридический состав налога", помимо перечисленных выше элементов налогообложения, включает в себя следующие элементы:

предмет налога;

отчетный период;

масштаб налога;

метод учета налоговой базы;

единица налогообложения.

Налоговый домициль [от лат. domicillum - местопребывание, местожительство] - совокупность предусмотренных налоговым законодательством признаков или критериев, дающих основание для признания физического или юридического лица резидентом.

Объект налога - это юридические факты (состояния, события, действия), с которыми закон обуславливает возникновение налогового обязательства.

Предмет налога - это материальное выражение объекта налога.

Налоговая ставка (ставка налогообложения, норма налога) представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

15. Прямые и косвенные налоги: критерии разграничения.

По способу изъятия различают два вида налогов:

• Прямые налоги - обязательный взнос, который должен уплачивать каждый гражданин РФ, в собственности которого находится облагаемое таким платежом имущество. Взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль,

налог на имущество, земельный, транспортный, на полезные ископаемые, игорный.

ПРЯМЫЕ НАЛОГИ чаще всего юридический = фактический плательщик (в каких-то случаях за

налогоплательщика нал. обязанность выплачивает налоговый агент) Обязанность возникает у нал. агента

• Косвенные налоги - финансовые поступления в бюджет государства, которые устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу. Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

КОСВЕННЫЙ НАЛОГИ Продавец - юридический плательщик

Потребитель - фактический носитель Налоговая обязанноть возникает у продавца

Критерии разграничения:

Примером прямого налогообложения в российской налоговой системе могут служить такие налоги, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налоги на имущество как юридических, так и физических лиц и ряд других налогов.

Основанием для обложения служат владение и пользование доходами и имуществом. Примером косвенного налогообложения могут служить такие яркие представители,

как налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины. Эти налоги предназначаются для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя.

16.Понятие налоговой обязанности. Основания для возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности.

Налоговая обязанность в широком смысле – это комплекс мер должного поведения налогоплательщика, определенных в ст. 23 НК РФ.

В узком смысле налоговая обязанность – это часть налоговых обязанностей,

реализация конституционно установленной меры должного поведения по уплате законно установленных налогов и сборов.

Обязанность уплаты налога связана с моментом возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога и сбора. Фактически, налоговая обязанность устанавливается по каждому виду налога отдельно.

Сущность исполнения налоговой обязанности заключается в уплате налога или сбора.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

ВОЗНИКНОВЕНИЕ

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора

с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Под обстоятельством, предусматривающим обязанность уплатить налог или сбор, законодательство о налогах и сборах предусматривает наличие у налогоплательщика объекта налогообложения.

ВНК РФ перечислены условия, которые связаны с возникновением налоговой обязанности:

наличие объекта конкретного налога или сбора (единственное основание возникновения налоговой обязанности);

наличие непосредственной связи между этим объектом и субъектом

(налогоплательщиком).

При наличием этой связи налоговое законодательство приурочивает возникновение налоговой обязанности. В частности, правоотношения, связанные с арендой у физического лица не порождают уплату земельного налога, а порождают только отношения, которые являются отношениями собственности по уплате налога.

наступление срока уплаты сбора или налога.

когда все эти три фактора присутствуют вместе - возникает налоговая обязанность по уплате конкретного налога или сбора.

Плательщик налогов и сборов обязан по собственно инициативе осуществить уплату налога и сбора, если иное не предусмотрено законодательством РФ, в срок, предусмотренный НК РФ, или досрочно.

Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена в соответствии с НК РФ на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом.

ПРЕКРАЩЕНИЕ

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим Задолженность по:

Транспортному налогу

Земельному налогу

Торговому сбору

умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества.

2)с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ в соответствии со статьей 49 НК РФ (Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при ликвидации организации);

3)с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Данный перечень оснований прекращения обязанности по уплате налога и сбора не является полным.

. К примеру, еше одним из таких обстоятельств (не названных в ст. 44 НК РФ) является списание безденежных долгов по налогам и сборам (ст. 59 НК РФ).

ИЗМЕНЕНИЕ

основания изменения:

1.изменение законодательства о налогах и сборах при условии, что оно имеет обратную силу (должно быть предусмотрено)

2.изменения срока (рассрочка/отсрочка)

3.решение о возврате уплаченной суммы при переплате

17.Налоговые правоотношения: понятие, особенности, виды.

Налоговое правоотношение представляет собой вид финансового отношения, урегулированного нормами налогового права, возникающего в процессе установления, введения и взимания налогов и сборов в Российской Федерации, а также осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц, привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Являясь разновидностью финансового правоотношения, налоговое право НАДЕЛЕНО ТАКИМИ ЖЕ, свойственными всем финансовым правоотношениям,

характеристиками.

К ним относятся следующие:

Возникают, изменяются, прекращаются на основе законодательства о налогах и

сборах

Имеют имущественный, денежный характер

Носят односторонний обязательственный характер

Имеют властный характер

Являются относительными, складываются между субъектами, которые имеют особую правосубъектность

Одним из субъектов является государство

Складываются в сфере государственной деятельности и муниципальной деятельности, носят публичный характер

Основная цель - формирование и пополнение бюджетов

Итак, это государственно-властное имущественное, денежное отношение.

Виды налоговых правоотношений.

●В зависимости от основания, цели возникновения правоотношения: o по установлению и введению налогов и сборов;

o взиманию налогов и сборов;

o осуществлению налогового контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

oпривлечению к ответственности за допущенные нарушения законодательства о налогах и сборах;

oобжалованию актов налогов органов, а также действия или бездействия их должностных лиц.

●По характеру правовых норм:

oМатериальные (например, связанные с закреплением прав и обязанностей

налогоплательщиков);

oПроцессуальные (заключающиеся в осуществлении названных прав и обязанностей в рамках законодательно установленных процедур.)

●В зависимости от функций, выполняемых нормами права:

oРегулятивные (направленные на упорядочение, воздействие на поведение людей в налоговой сфере в точном соответствии с требованиями налогового

закона);

oОхранительные (возникающие при привлечении к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.)

●По субъектному составу:

oВозникающие между РФ и субъектами РФ, между РФ и МО, а также между

субъектами РФ и МО по поводу установления и введения налогов и сборов;

oМежду государством, муниципальными образованиями в лице уполномоченных органов, должностных лиц по поводу взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов,

действий и бездействия их должностных лиц и привлечения к ответственности за налоговые правонарушения.

●По структуре межсубъектных связей:

oОтносительные (субъекты которых четко определены законодательством и

которых в налоговой сфере большинство);

oАбсолютные (к которым возможно отнести, например, отношения по установлению налогов и сборов, в которых определена лишь одна сторона — в данном случае государство, а устанавливаемые им обязанности касаются каждого, кто при наступлении соответствующих условий приобретает статус налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента и т. д.).

+простые и сложные,

основные и производные и др 18. Субъекты налоговых правоотношений: понятие и их классификация.

Субъект налогового права — это лицо, обладающее правосубъектностью, т. е. носитель субъективных прав и обязанностей. Именно благодаря наличию у данного лица субъективных прав и обязанностей лицо потенциально способно быть участником налоговых правоотношений.