!!Зачет экзамен учебный год 25-26 / Dream_team_NP_Ekzamen-_4
.pdf
|
|
|
|
|
|
|
в связи с перевозками в Российскую |
|
з) иные доходы, получаемые |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
Федерацию и (или) из Российской |
|
налогоплательщиком в результате |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
Федерации или в ее пределах; |
|
осуществления им деятельности за |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
пределами Российской Федерации |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
и) иное. |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
НЕ ОБЛАГАЮТСЯ ДОХОДЫ: |
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
пособия по безработице, беременности и родам |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
все виды компенсационных выплат |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
алименты, получаемые налогоплательщиками |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
стипендии!!! |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
гранты |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
наследование доходов каких-то??? (необязательно деньги, но также и |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
вещи) |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
по договору дарения (за исключением случаев дарения недвижимого |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
имущества, транспортных средств, акций, долей, паев,) от члена семьи |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
или близких родственников. |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налоговый |
|
|
|
|
КАЛЕНДАРНЫЙ ГОД |
|
|
|
|
|
||||||
|
период |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налоговая база |
|
|
|
Учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как |
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
в денежной, |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
так и в натуральной формах |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
доходы в виде материальной выгоды. |
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
Доходы в НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ: |
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
o |
оплата за налогоплательщика его коммунальных услуг, питания, |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
обучения |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
o |
оплата труда в натуральной форме |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
o |
выполнение работ в интересах налогоплательщика –это стоимость |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
товаров, работ услуг. |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
МАТЕРИАЛЬНАЯ ВЫГОДА образуется: |
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
при получении займов (кредитов) от ИП и организаций под низкий |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
процент, |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
при приобретении товаров (работ, услуг) в рамках гражданско-правовых |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
договоров у ФЛ, ИП и организаций, являющихся взаимозависимыми по |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
отношению к организации-покупателю, |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
при приобретении ценных бумаг по ценам ниже рыночных. |
|
||||||||
|
Ставки налога |
|
|
|
13% – на основные виды доходов (заработная плата, вознаграждения по |
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества и тд) до 5 млн. |
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
рублей |
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
650 тысяч + 15%, если сумма превышает 5 млн. рублей. |
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
9% |
|
|
Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
размере 9% производится в случаях: |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
получения дивидендов до 2015 года; |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
получения процентов по облигациям с ипотечным |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.; |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
получения доходов учредителями доверительного |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
управления ипотечным покрытием. Должен быть |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
какой-то сертификат, полученный до 2007 г. |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15% |
|
По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
российских организаций ФЛ, которые не являются |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
налоговыми резидентами РФ. |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30% |
|
Все прочие доходы физических лиц-нерезидентов облагаются |
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
по ставке 30%. |
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
35% |
|
Является максимальной и применяется к следующим доходам: |
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
целях рекламы товаров, работ и услуг, в части |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
превышения установленных размеров; |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
суммы экономии на процентах при получении |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
части превышения установленных размеров; |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в виде платы за использование денежных средств |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
членов кредитного потребительского кооператива |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(пайщиков). |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Порядок |
|
|
|
Размер налога = ставка налога * (налоговая база – налоговые вычеты) |
|
|||||||||||
|
исчисления |
|
|
Физ лица уплачивают самостоятельно, а в некоторых случаях это делают |
|
||||||||||||
|
налога: |
|
|
налоговые агенты. |
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кто исчисляет и платит налог? |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1)ФЛ самостоятельно исчисляют и перечисляют налог в бюджет (ИП, нотариусы, адвокаты, получающие доходы в порядке дарения,если источник доходов за пределами РФ и тд)
Как считают самостоятельные?
Указанные лица обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию. Оплата производится ими авансовыми платежами. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом на основании
o суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации,
oсуммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период.
2) Налоговые агенты Как считают налоговые агенты?
Нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем начисленным налогоплательщику за данный период доходам, облагаемым по ставке 13%, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога;
Отдельно по каждой сумме доходов, облагаемых иными ставками (9,
15, 30 и 35%);
Без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов и удержанных другими агентами сумм налога.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Порядок и |
|
|
|
Налогоплательщики – не позднее 15 июля года, следующего за |
|
|
|
сроки уплаты |
|
истекшим налоговым периодом. |
|
|||
|
налога: |
|
|
|
|
Налоговые агенты – удерживает при каждой выплате дохода, |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
перечисляют не позднее дня, следующего за днем выплаты. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Если налогоплательщик нарушил срок уплаты ндфл, у него образуется |
|
|
|
недоимка (ст. 11 нк рф). |
|
Льготы |
|
Налоговый кодекс РФ предусматривает широкий круг льгот, которые относятся: |
|
|
|
— к ИЗЪЯТИЯМ (т. е. льготам, направленным на выведение из-под наложения |
|
|
|
отдельных объектов (предметов) налогообложения); |
|
|
|
— к СКИДКАМ (т. е. льготам, направленным на сокращение налоговой базы). |
|
|
|
К скидкам относятся: |
|
|
|
— стандартные налоговые вычеты; |
|
(Ядрихинский – |
— социальные налоговые вычеты; |
|
|
«оптимизация |
— имущественные налоговые вычеты; |
|
|
налогообложени |
— профессиональные налоговые вычеты |
|
|
я» статья в |
— инвестиционный |
|
|
журнале |
|
|
|
Государство и |
|
|
|
право) |
|
|
8.Налог на игорный бизнес: основные элементы налогообложения
Налог на игорный бизнес — это региональный прямой пообъектный налог, взимаемый с определенных услуг в рамках игорной деятельности.
(Вспоминаем Уилла Смита и Марго Робби
просто так, потому что красивые и были в казино)
Это организация и проведение азартных игр в игорных заведениях с использованием игровых столов, игровых автоматов, а также прием ставок в букмекерских конторах и на тотализаторе.
2 особенности, характерные для организаций, занимающихся игорным делом и исчисляющих налог на игорный бизнес:
1. Заведения игорного характера должны располагаться только в специальных игровых зонах, расположенных на территориях:
Республика Крым («Крым»);
Алтайский край («Сибирская монета»);
Краснодарский край (Игорная зона, созданная в Краснодарском крае до 23.07.2014, подлежит ликвидации до 01.01.2019 – была «Азов-Сити», сейчас – «Красная Поляна» в Сочи);
Приморский край («Приморье»);
Калининградская область («Янтарная»).
2. Возможность установки вне игровых зон предусмотрена только для узкого перечня игровых объектов: букмекерских контор и тотализаторов.
В зависимости от того, какой деятельностью будет заниматься будущий плательщик налога на игорный бизнес, а точнее, где — в игорной зоне или нет, ему следует получить один из документов:
разрешение на организацию игорного дела в специальных зонах;
лицензию на осуществление такой деятельности при помощи букмекерских контор или тотализаторов.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ |
Налогоплательщиками |
налога |
на игорный |
бизнес |
|
|
признаются |
организации, |
осуществляющие |
||
|
предпринимательскую деятельность в сфере игорного |
||||
|
бизнеса. |
|
|
|
|
ОБЪЕКТ |
- |
игровой стол |
|
|
|
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: |
- |
игровой автомат |
|
|
|
|
- |
процессинговый центр букмекерской конторы; |
|||
|
- |
процессинговый центр тотализатора |
|
||
|
- |
процессинговый |
центр |
интерактивных |
ставок |
|
тотализатора |
|
|
|
|
|
- |
процессинговый |
центр |
интерактивных |
ставок |
|
букмекерской конторы |
|
|
|
|
|
- |
пункт приема ставок тотализатора |
|
||
|
- |
пункт приема ставок букмекерской конторы |
|
||
|
КАЖДЫЙ ОБЪЕКТ ПОДЛЕЖИТ РЕГИСТРАЦИИ ПО |
||||
|
МЕСТУ УСТАНОВКИ!! |
|
|
|
|
|
Регистрация игрового оборудования или пункта приема ставок |
||||
|
проводится налоговым органом на основании заявления |
|
|||
|
налогоплательщика с обязательным получением свидетельства |
||||
|
о регистрации объекта (объектов) налогообложения. |
|
|||
|
Любое изменение количества объектов необходимо также |
|
|||
|
зарегистрировать в налоговых органах не позднее, чем за 2 |
||||
|
рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта |
||||
|
налогообложения. |
|
|
|
|
НАЛОГОВАЯ БАЗА: |
По каждому из объектов налогообложения определяется |
||||
|
отдельно как общее количество соответствующих объектов |
||||
|
налогообложения. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД: |
ОДИН КАЛЕНДАРНЫЙ МЕСЯЦ. |
|
|||
|
|
|
|
|
|
НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ: |
Устанавливаются законами субъектов в определенных НК |
||||
|
РФ пределах, например: |
|
|
|
|
|
|
за один игровой стол - от 50 000 до 250 000 |
|||
|
рублей; |
|
|
|
|
|
если законом субъекта не определены, то применяются |
||||
|
минимальные ставки из НК РФ, например: |
|
|||
|
|
за один игровой стол - 50 000 рублей. |
|
||
|
|
|
|
|
|
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ |
Налоговая база, установленная для каждого объекта |
||||
НАЛОГА: |
(например, игрового стола, автомата, |
процессингового центра |
|||
|
или пункта, где принимаются спортивные ставки), умножается |
||||
|
на ставку налога на соответствующий объект, принятую в |
||||
|
регионе. То есть налог рассчитывается по формуле: |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налог на игорный бизнес = Ставка × Количество |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
объектов налогообложения |
|
|
|
|
|
|
|
ВНИМАНИЕ! Если 1 игровой стол имеет более 1 поля, |
|
||||
|
|
|
|
ставка налога увеличивается на соответствующее количество |
|
||||
|
|
|
|
полей. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Пример |
|
||||
|
|
|
|
Организация исчисляет налог в отношении 2 игровых |
|
||||
|
|
|
|
столов с 2 полями для игр и 5 игровых автоматов. Сумма налога |
|
||||
|
|
|
|
будет следующей: |
|
||||
|
|
|
|
Н = 2 × 2 × 50 000 + 5 × 3000 |
|
||||
|
|
|
|
В тех субъектах, где ставки налога на игорный бизнес не |
|
||||
|
|
|
|
установлены, применяются минимальные налоговые ставки. |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ПОРЯДОК И СРОКИ |
|
|
Организация исчисляет самостоятельно, подает |
|
||||
|
УПЛАТЫ НАЛОГА: |
|
|
декларацию до 20-го числа месяца, который следует за |
|
||||
|
|
|
|
прошедшим налоговым периодом. |
|
||||
|
|
|
|
Перечисление в бюджет региона налога на игорный |
|
||||
|
|
|
|
бизнес должно осуществляться до 20-го числа месяца, который |
|
||||
|
|
|
|
следует за прошедшим налоговым периодом. |
|
||||
|
|
|
|
Однако исчисляя налог на игорный бизнес, |
|
||||
|
|
|
|
необходимо учесть следующие нюансы: |
|
||||
|
|
|
|
1. |
Если игорный объект зарегистрировали после 15- |
|
|||
|
|
|
|
го числа или, наоборот, сняли с учета до указанной даты, то |
|
||||
|
|
|
|
считать налог на игорный бизнес нужно с учетом |
|
||||
|
|
|
|
коэффициента ½. |
|
||||
|
|
|
|
2. |
Если игровой стол состоит более чем из одного |
|
|||
|
|
|
|
поля, то также необходимо применить коэффициент равный |
|
||||
|
|
|
|
количеству таких полей. |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ: |
|
|
ЛЬГОТ НЕТ!!!! ОНО И ПОНЯТНО |
|
||||
|
|
|
|
НО: Перечисление в бюджет налога на игорный бизнес |
|
||||
|
Не основной элемент, как |
|
|
освобождает фирму от обязательств по уплате налога на |
|
||||
|
следует из вопроса, |
|
|
прибыль (п. 9 ст. 274 НК РФ) по соответствующим доходам. При |
|
||||
|
говорить не обязательно, но |
|
|
этом организации, осуществляющие уплату налога на игорный |
|
||||
|
вдруг пригодится ♀ |
|
|
|
|||||
|
|
|
бизнес, должны вести обособленный учет выручки от игорной |
|
|||||
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
деятельности. |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9. Налог на имущество организаций: основные и факультативные элементы налога
Налог на имущество организаций (НИО) – региональный налог (субъект определяет налоговую ставку и порядок уплаты).
Налогоплательщики: организации.
Объект: Недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
В т.ч. имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению.
Что не является объектом налогообложения:
ЗУ,
Имущество, принадлежащее на праве оперативного управления ФОИВ и фед гос органам, в которых предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ,
Объекты культурного наследия,
ядерные установки,
ледоколы,
космические объекты,
некоторые морские и воздушные суда,
др.
Налоговая база:
среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. (учитывается по остаточной стоимости на первое число каждого месяца)
Как рассчитывается: складываем остаточную сумму имущества за каждый месяц и делим на 13 (12 месяцев + 1)
Может ещё рассчитываться средняя стоимость имущества на отчётный период (квартал) – принцип расчёта тот же: складываем всё и делим на 5 (4 месяца + 1). Базу считаем для каждого объекта имущества отдельно.
Налогоплательщик рассчитывает сам.
В отношении отдельных объектов налогообложения налоговая база определяется как кадастровая стоимость (но для этого сначала должен быть принят закон субъекта, где располагается это имущество):
административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания либо которые фактически используются для этого;
объекты недвижимого имущества ин. организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества ин. организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства;
жилые помещения, гаражи, машиноместа, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства,
огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Налоговый ПЕРИОД: год.
Отчётный период: квартал (первые 3 месяца – полгода – 9 месяцев).
Налоговую декларацию подаем до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Срок уплаты:
Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Авансовые платежи по налогу подлежат уплате в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налоговая СТАВКА: устанавливаются субъектами, но не больше 2,2 %.
Не более 2 % – в отношении имущества, налоговая база которого определяется как кадастровая стоимость.
При некоторых условиях: налоговая ставка устанавливается в размере 0 % в отношении объектов недвижимого имущества магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия.
Порядок ИСЧИСЛЕНИЯ:
Сумма налога = налоговая ставка * налоговая база + могут вычитаться авансовые платежи
Сумма авансовых платежей = одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества
ЛЬГОТЫ
Федеральные От уплаты налога на имущество организаций освобождаются:
организации уголовно-исполнительной системы – имущество, используемое для осуществления возложенных на них функций;
религиозные организации – имущество, используемое ими для осуществления религиозной деятельности;
общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, - имущество, используемое ими для осуществления их уставной деятельности;
имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров;
управляющие компании в Сколково,
управляющие компании в особых экономических зонах (+ некоторое имущество участников ОЭЗ),
НКО образовательные организации, органы публичной власти в «Сириусе»,
Др.
Региональные Устанавливаются субъектом.
Пример Москвы:
льгота в отношении объектов, фактически не используемых для торгово-офисных целей (только 25% от налога платят),
льгота для инвестиционных приоритетных проектов Москвы (только 50% налога на промышленные комплексы платят),
полное освобождение от уплаты налога в отношении многоэтажных гаражей-стоянок, а также в отношении гаражей, принадлежащих гаражным и гаражно-строительным кооперативам,
и др.
10.Налог на имущество физических лиц: основные и факультативные элементы налога
Налог на имущество ФЛ – местный налог.
Устанавливается ОМСУ, в Мск, СПБ и Севастополе – органами субъектов.
Плательщики: ФЛ, обладающие недвижимостью на праве собственности (у организаций на любом праве)
Объект:
1)жилой дом;
2)квартира, комната;
3)гараж, машино-место;
4)единый недвижимый комплекс;
5)объект незавершенного строительства;
6)иные здание, строение, сооружение, помещение.
7)В т.ч. дачи и жилые строения, расположенные на ЗУ для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства.
Налоговая БАЗА: кадастровая стоимость отдельного взятого имущества.
Из базы закон установлены вычеты:
3.Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
4.Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.
5.Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.
6.Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.
Налоговая СТАВКА
Не более 0,1 % |
|
жилые дома (их части), квартиры (их части), комнаты; |
|
объекты незавершенного строительства в случае, если |
|
|
|
проектируемым назначением таких объектов является жилой |
|
|
дом; |
|
единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя |
|
|
|
бы один жилой дом; |
|
|
гаражи и машино-места; |
|
хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из |
|
|
|
которых не превышает 50 квадратных метров и которые |
|
|
расположены на ЗУ для ведения личного подсобного хозяйства, |
|
|
огородничества, садоводства или индивидуального жилищного |
|
|
строительства. |
Не более 2 % |
Недвижимое имущество |
входит в |
В случае, если объект |
|||||||
|
перечень, |
|
|
определяемый |
недвижимого |
имущества |
||||
|
исполнительным органом субъекта, в |
образован |
в |
результате |
||||||
|
отношении |
которых |
налоговая |
база |
раздела |
|
объекта |
|||
|
определяется |
как |
кадастровая |
недвижимого |
имущества |
|||||
|
стоимость: |
|
|
|
|
|
или |
|
|
иного |
|
административно-деловые центры и |
соответствующего |
|
|||||||
|
торговые центры (комплексы) и |
законодательству |
РФ |
|||||||
|
помещения в них; |
|
|
|
действия |
с |
объектами |
|||
|
2) нежилые помещения, назначение, |
недвижимого |
имущества, |
|||||||
|
разрешенное |
использование |
или |
включенными в перечень по |
||||||
|
наименование |
которых |
в |
состоянию на 1 января года |
||||||
|
соответствии |
со |
сведениями, |
налогового |
|
периода, |
||||
|
содержащимися в ЕГРН, или |
указанный |
|
|
вновь |
|||||
|
документами |
технического |
учета |
образованный |
объект |
|||||
|
(инвентаризации) |
|
объектов |
недвижимого |
имущества |
|||||
|
недвижимости |
предусматривает |
при условии соответствия |
|||||||
|
размещение |
офисов, |
торговых |
его |
|
критериям, |
||||
|
объектов, |
объектов |
общественного |
предусмотренным |
|
|||||
|
питания и |
бытового |
обслуживания |
настоящей |
статьей, |
до |
||||
|
либо |
которые |
фактически |
включения |
его |
в перечень |
||||
|
используются |
для |
размещения |
подлежит |
|
|
|
|||
|
офисов, торговых объектов, объектов |
налогообложению |
по |
|||||||
|
общественного |
питания и |
бытового |
кадастровой |
|
стоимости, |
||||
|
обслуживания; |
|
|
|
|
определенной |
на |
день |
||
|
|
|
|
|
|
|
внесения в ЕГРН сведений, |
|||
|
а также в отношении объектов |
являющихся |
основанием |
|||||||
|
налогообложения, |
кадастровая |
для |
|
определения |
|||||
|
стоимость |
каждого |
из |
которых |
кадастровой |
|
стоимости |
|||
|
превышает 300 миллионов рублей. |
такого объекта. |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Не более 0,5 % В отношении прочих объектов налогообложения.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:
кадастровой стоимости объекта налогообложения;
вида объекта налогообложения;
места нахождения объекта налогообложения.
Налоговый период: год.
Порядок исчисления налога:
Налоговые органы исчисляют самостоятельно по истечении налогового периода. Декларацию не подаем.
Сумма налога = ставка * база.
Для объектов налогообложения находящихся в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности, а объектов общей совместной собственности – для каждого участника в равных долях.
Срок уплаты: не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Основание
– налоговое уведомление.
ЛЬГОТЫ
Федеральные
участники гражданской войны и ВОВ, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, также ветераны боевых действий;
лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 мая 1998 года N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих";
пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет, которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
ФЛ, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования;
И другие.
Размер льготы равен сумме налога в отношении объекта, принадлежащего на праве собственности и не используемом в предпринимательской деятельности.
Льготники освобождаются от уплаты налога:
по одной квартире или комнате;
одному жилому дому;
одному гаражу или машино-месту.
Пример: пенсионер, владеющий дачей, гаражом и двумя квартирами должен уплатить налог только на одну из квартир.
+ налоговый вычет для физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей
Местные |
Устанавливаются ОМСУ |
|
|
|
|
На примере Москвы: |
|
|
|
|
Льгота для собственников гаражей и машино-мест, |
|||
|
расположенных в офисных и торговых объектах (перечень |
|||
|
устанавливается постановление Правительства Москвы) – для |
|||
|
категорий граждан, перечисленных выше – полное |
|||
|
освобождение, для всех остальных – сниженная ставка 0,1 % |
|||
|
Льгота для собственников апартаментов, расположенных в |
|||
|
здании, включенном в реестр апартаментов, утвержденный |
|||
|
постановлением |
Правительства |
Москвы |
(площадь |
|
апартаментов не должна превышать 300 квадратных метров) |
|||
11. Налог на прибыль организаций: основные элементы налога
Налог на прибыль организаций – федеральный налог, прямой налог.