!!Зачет экзамен учебный год 25-26 / Dream_team_NP_Ekzamen-_4 (2)

Правовое

ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по

регулирование

установлению специального налогового режима "Налог на

профессиональный доход"

Режим вводился с 2019 года в качестве эксперимента сначала только

для четырех субъектов РФ (Москва, Московская и Калужская области,

Татарстан) и не был включен в Налоговый кодекс РФ

Но после принятия Федерального закона о НПД ст. 1 НК РФ была

дополнена п. 8, позволившим вводить налоги, сборы, специальные

налоговые режимы отдельными федеральными законами в качестве

эксперимента — т.е., на ограниченный период в отдельных субъектах

РФ.

Так, с 1 января 2020 г. территория применения НПД расширилась до

23 регионов.

ФЗ от 1 апреля 2020 г. № 101-ФЗ всем субъектам РФ было разрешено

вводить на своей территории НПД путем принятия соответствующего

закона субъекта.

А с 1 января 2021 г. НПД применяется на всей территории России.

Налогоплательщики

Физические лица, в том числе ИП, перешедшие на специальный

налоговый режим.

Нет наемных работников.

Доход не превышает 2.4 млн рублей в год.

7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или

ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой

облагаются НДФЛ;

8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при

определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году

2,4 миллиона рублей.

Как стать налогоплательщиком?

Чтобы использовать специальный налоговый режим, нужно пройти

регистрацию и получить подтверждение. Без регистрации

применение налогового режима и формирование чеков невозможно.

Регистрация в приложении "Мой налог" занимает несколько минут.

Заполнять заявление на бумаге и посещать инспекцию не нужно.

Переход на специальный налоговый режим осуществляется

добровольно. У налогоплательщиков, которые не перейдут на этот

налоговый режим, остается обязанность платить налоги с учетом других

систем налогообложения, которые они применяют в обычном порядке.

Объект

Доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

налогообложения

НЕ ПРИЗНАЮТСЯ объектом налогообложения доходы:

1) получаемые в рамках трудовых отношений;

2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;

3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (искл.

аренду жилья)

4) государственных и муниципальных служащих, (искл. аренду жилья);

5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для

личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций,

паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах,

ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества

(договора о совместной деятельности) или договора доверительного

управления имуществом;

8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по

гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками

выступают работодатели указанных ФЛ или лица, бывшие их

работодателями менее двух лет назад;

9) в натуральной форме;

12) от арбитражного управления, деятельности медиатора, оценочной,

деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой,

адвокатской деятельности.

Налоговая база

Денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров

(работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом

налогообложения.

Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении

которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговый период

календарный месяц

Первым налоговым периодом признается период времени со дня

постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве

налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за

месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Ставки

4 процента - в отношении доходов физлиц;

6 процентов - в отношении доходов ИП при ведении

предпринимательской деят.

Порядок исчисления

Налог = Налоговая ставка*Налоговая база

Самостоятельно ничего считать не нужно. Применение налогового

вычета, контроль над ограничением по сумме дохода и другие

особенности расчета полностью автоматизированы.

Как налоговый орган получает информацию о доходах?

Налогоплательщик самостоятельно через приложение «Мой

Налог»

Уполномоченная кредитная организация

Уполномоченная электронная площадка

От налогоплательщика требуется только формирование чека по

каждому поступлению от того вида деятельности, которая облагается

налогом на профессиональный доход.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное

приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за

истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по

итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для

уплаты налога.

Порядок и срок

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца,

уплаты

следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения

налогоплательщиком деятельности.

Зачем нужен?

Наш законодатель в рамках процесса по повышению эффективности

налогового управления не первый год ведет работу по введению в

правовое поле доходов «самозанятых» граждан.

Причина? В процессе формирования современной российской налоговой

системы львиная доля источников доходов физических лиц

оказалась вне правового поля (черные или серые доходы). Речь идет о

доходах в виде платы за товары, работы и услуги, производимые

гражданами личным трудом и которые сбываются в частном порядке.

Казалось бы, гражданин, получающий такие доходы на регулярной

основе, должен зарегистрироваться в качестве индивидуального

предпринимателя. Однако другие налоговые режимы, которые

формально должны применяться к подобной деятельности

(например, упрощенная система налогообложения, патентная

система налогообложения), по определенным причинам не подходили

для нее (сложная система регистрации и отчетности, несоразмерность

обязательных платежей объему и регулярности доходов, почти полная

недоступность для налогового контроля).

Плюсы

Новый налоговый режим позволяет выйти из «серой зоны» и

использовать плюсы легального статуса:

•

Открыто размещать рекламу, не боясь проверок и штрафов.

•

Расширить клиентскую базу за счёт новых клиентов, которые

привыкли работать официально (по сути, повышается репутация).

•

Законно отстаивать свои права в суде, если их нарушили

недобросовестные заказчики.

•

Отсутствие административных издержек (по сути, за

самозанятого все делает ФНС и приложение «Мой налог»).

•

Добросовестное соблюдение правил режима НПД снимает угрозу

выявления сокрытого от налогообложения дохода, незаконной

предпринимательской деятельности и применения соответствующих

санкций.

•

Самозанятый гражданин, применяющий режим НПД, имеет

возможность официально подтвердить свой доход, что нередко

оказывается необходимым, например, для получения банковского

кредита, оформления визы для въезда в иностранное государство и в

некоторых других случаях.

Минусы

•

Ограничение по срокам применения налогового режима.

Действовать он будет до 2028 года включительно (п. 2 ст. 1 ФЗ № 422).

Будет ли он продлен, пока не известно.

•

Ограничение лимита дохода суммой в 2,4 миллиона рублей.

При превышении лимита гражданину придется переходить на менее

выгодные, «предпринимательские» специальные налоговые режимы. А

если гражданин не сделает этого самостоятельно, налоговый орган

переведет его на ОСН автоматически.

•

Наличие специальных санкций (ст. 129.13 НК РФ) за нарушение

порядка либо сроков передачи данных о произведенных расчетах в

налоговую инспекцию.

•

И минусы, о которых мы уже говорили и которые являются

оборотной медалью плюса в виде отсутствия пенсионных и социальных

отчислений. Самозанятые приравниваются к неработающим гражданам,

поэтому период «самозанятости» не идет в счет трудовой пенсии. Также

самозанятый не имеет права на получение больничных выплат.

- налогоплательщики, применяющие единый сельскохозяйственный налог, в

отношении этих видов предпринимательской деятельности с использованием

соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества.

Виды деятельности

1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых

залов (за исключением автозаправочных станций);

2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;

3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

Объект

Использование объекта осуществления торговли для осуществления

налогообложения

плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении

которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

Постановка на учет

Плательщик сбора представляет соответствующее уведомление не позднее пяти

дней с даты возникновения объекта обложения сбором (видимо как в предприме

уведомительный порядок регистрации).

В уведомлении указывается информация об объекте обложения сбором:

вид предпринимательской деятельности;

объект осуществления торговли, с использованием которого

осуществляется (прекращается) указанная предпринимательская

деятельность;

характеристики (количество и (или) площадь) объекта осуществления

торговли, необходимые для определения суммы сбора.

Об изменении и окончании деятельности также необходимо уведомлять в

течение 5 дней!!! (ст.416 НК РФ)

Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального

предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе

осуществляются:

по месту нахождения объекта недвижимого имущества - в случае, если

предпринимательская деятельность, в отношении которой установлен сбор,

осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества;

по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального

предпринимателя) - в иных случаях.

Период обложения

Квартал (3 месяца)

Ставки

Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами

муниципальных образований (законами городов федерального значения) в рублях

за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

Ставка сбора не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в мун.

Обр. в связи с применением патентной системы налогообложения.

Льготы также устанавливаются актам МО.

Сумма сбора:

определяется плательщиком самостоятельно для каждого торгового объекта,

исходя из следующих характеристик:

Порядок и срок

Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за

уплаты

периодом обложения.

Элемент ответственности:

3. В случае представления от уполномоченного органа информации о выявленных

объектах обложения сбором, в отношении которых в налоговый орган не

представлено уведомление или в отношении которых в уведомлении указаны

недостоверные сведения, налоговый орган направляет плательщику сбора

требование об уплате сбора в срок не позднее 30 дней со дня поступления

указанной информации.

Указанная в требовании сумма сбора исчисляется на основании сведений,

представленных в налоговые органы уполномоченным органом.

Из интересного:

В Москве от уплаты освобождены:

2) торговля на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках,

межрегиональных ярмарках и региональных ярмарках;

6) торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, осуществляемая

организациями и индивидуальными предпринимателями, если по итогам периода

обложения доля их доходов от продажи билетов на показ фильмов в кинотеатрах,

на спектакли и другие представления в театрах и цирках, а также от продажи

билетов в музеи и планетарии в общем объеме доходов составила не менее 50

процентов;

30.

Транспортный налог: основные и факультативные элементы налога

Транспортный налог

Вид

Региональный

Прямой

Налогоплательщики

Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства,

признаваемые объектом налогообложения

Объект налогообложения

автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие

самоходные машины и механизмы на пневматическом и

гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты,

парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки,

гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и др. водные и

воздушные транспортные средства

НЕ являются объектом (много):

автомобили легковые, специально оборудованные для

использования инвалидами, а также автомобили легковые с

мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные

через органы соцзащиты в установленном законом порядке;

промысловые морские и речные суда;

самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской

службы;

суда, зарегистрированные в Российском международном

реестре судов;

морские стационарные и плавучие платформы, морские

передвижные буровые установки и буровые суда;

ТС в розыске

ТС на праве оперативного управления у военных и тд.

пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные

суда, находящиеся в собственности (на праве

хозяйственного ведения или оперативного управления)

организаций и индивидуальных предпринимателей,

основным видом деятельности которых является

осуществление пассажирских и (или) грузовых

перевозок;

тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные

автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные

машины для перевозки птицы, машины для перевозки и

внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи,

технического обслуживания), зарегистрированные на

сельскохозяйственных товаропроизводителей и

используемые при сельскохозяйственных работах для

производства сельскохозяйственной продукции;

Налоговая база

1) в отношении ТС, имеющ. двигатели, - как мощность двигателя в

лошадиных силах;

1.1) в отношении воздушных ТС, для которых определяется тяга

реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга

реактивного двигателя (-воздушного транспортного средства на

взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых)

транспортных средств, для которых определяется валовая

вместимость, - как валовая вместимость (совокупность всех

помещений (трюмов) и надстроек и тд, которые используются для

перевозки грузов (пассажиров));

3) в отношении иных ТС - как единица транспортного средства.

Налоговый период

календарный год.

Отчётный период

Только для организаций - первый квартал, второй квартал, третий

квартал.

Ставки

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в

зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости ТС

в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, одну

регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости ТС или

одну единицу ТС.

Допускается установление дифференцированных налоговых

ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а

также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска

транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Налоговые ставки в субъекте не должны превышать

налоговые ставки в НК РФ более чем в 10 раз.!!!!!

Порядок исчисления

ЮЛ считают самостоятельно (но в целях полноты сбора также

присылают налоговое сообщение), за ФЛ – налоговые органы

(уплата по налоговому уведомлению)

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется

на основании сведений органов, осуществляющих

государственную регистрацию ТС.

+ есть повышающие коэффициенты в зависимости от стоимости и

возраста ТС

Аванс (для ЮЛ) – ¼ базы на ставку по истечении каждого

отчетного периода

РАЗМЕР НАЛОГА = СТАВКА НАЛОГА* НАЛОГОВАЯ БАЗА

*(КОЛИЧЕСТВО МЕСЯЦЕВ ВЛАДЕНИЯ / 12) *

ПОВЫШАЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ

Порядок и срок уплаты

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится

налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения

транспортных средств. ФЛ уплачивают транспортный налог на

основании налогового уведомления, направляемого налоговым

органом.

Сроки:

Для ЮЛ - не позднее 1 марта года, следующего за

истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи - не

позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим

отчетным периодом.

Для ФЛ - не позднее 1 декабря года, следующего за

истекшим налоговым периодом.

Налоговые льготы

Федеральные льготы по транспортному налогу НК РФ не

предусмотрены.

На уровне регионов например в Москве есть 100% льготы для

участников ВОВ и организаций городского транспорта.

Из задач с семинара по

Если автомобиль был арестован и продан на торгах, а

Транспортному налогу:

новый владелец ТС не поставил его на учет и транспортный

налог и пени капают на старого владельца, старый владелец

платить не обязан, т.к. органы принудительного

исполнения должны были проконтролировать снятие с

учета старого владельца и постановку на учет нового.

Конфискованное имущество не признается объектами

налогообложения у лиц, у которых он изъято, независимо

от даты снятия транспортных средств с регистрационного

учета.

Если наследство, то с момента принятия наследства из

средств, полученных в наследство.

Если ТС уничтожено, начисление налогов прекращается.

Не вправе применять УСН (много, основное):

организации, имеющие филиалы;

банки;

страховщики;

профессиональные участники рынка ценных бумаг;

ломбарды;

организации, осуществляющие деятельность по организации и

проведению азартных игр;

нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие

адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

Объект

Объект налогообл. (по выбору налогоплательщика (кроме Д.простого

налогообложения

товарищества):

доходы;

ИЛИ доходы, уменьшенные на величину расходов (прибыль).

Налоговая база

денежное выражение доходов организации или ИП.

денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов ЮЛ

или ИП определяются нарастающим итогом с начала налогового

периода.

Если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов

превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному

(налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю!!!

Также действует правило на перенос убытков:

«Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения

доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить

исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму

убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в

которых налогоплательщик применял упрощенную систему

налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения

доходы, уменьшенные на величину расходов».

Налоговый период

календарный год.

Отчётный период

первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки

- 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются

доходы.

Законами субъектов могут быть установлены налоговые ставки в

пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий

налогоплательщиков.

Повышение до 8 процентов, если доход выше 150 млн, но ниже 200 млн.

или если число сотрудников выше 100, но ниже 130.

- 15 процентов в случае, если объект - доходы, уменьшенные на

величину расходов,

Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в

пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий

налогоплательщиков.

Повышение до 20 процентов, если доход выше 150 млн, но ниже 200 млн.

или если число сотрудников выше 100, но ниже 130.

- 0 процентов - для впервые зарегистрированных ИП, законом субъекта

(на 2 налоговых периода).

Порядок исчисления

Соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Самостоятельный порядок расчётов. Направляем налоговую декларацию

в срок, указанный ниже.

Для предпринимателей, выбравших объект "доходы минус расходы",

действует правило минимального налога: если по итогам года сумма

исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов,

уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

Порядок и срок

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту

уплаты

нахождения организации (месту жительства индивидуального

предпринимателя).

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа

первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

По итогам года:

Организации - не позднее 31 марта года, следующего за

истекшим налоговым периодом

Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года,

следующего за истекшим налоговым периодом

Налоговые льготы

Льгот нет.