!!Зачет экзамен учебный год 25-26 / Dream_team_NP_Ekzamen-_4 (2)

К региональным налогам относятся:

1)налог на имущество организаций;

2)налог на игорный бизнес;

3)транспортный налог.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации

Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК

РФ

Изменение

Информация и копии законов, иных нпа об установлении, изменении и прекращении действия

региональных налогов направляются омс в территориальные органы федерального органа

исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов,

по соответствующему субъекту РФ и финансовые органы соответствующих субъектов Российской Федерации.

Органы государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления должны направить эту информацию в управление ФНС России по субъекту РФ не позже следующего рабочего дня после официального опубликования закона или нормативного акта об установлении, изменении и прекращении действия региональных или местных налогов.

Отмена

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются НК.

Отмена региональных налогов и местных налоговых сборов производится только после того, как будут внесены изменения в российское налоговое законодательство. В том случае, если Налоговый кодекс не предусматривает взимание какого-либо налога, он не может быть установлен властями субъекта РФ в отношении налогоплательщиков, проживающих на территории региона.

Имеется несколько отличительных особенностей региональных налогов и сборов:

●региональные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и законодательством субъектов РФ;

●региональные законодательные органы при утверждении налога внутри субъекта РФ устанавливают порядок его уплаты, формы отчетности, сроки уплаты, налоговые ставки (в пределах, указанных в НК), льготы и правила их оформления, перечень льготных категорий лиц;

●региональные налоги и сборы должны быть введены в действие законами субъекта РФ в соответствии с нормами НК РФ;

●налоги и сборы регионального значения являются обязательными к уплате на территории субъекта РФ, власти которого утвердили их к уплате.

19.Особенности введения, изменения и отмены федеральных налогов и сборов

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1)налог на добавленную стоимость;

2)акцизы;

3)налог на доходы физических лиц;

5)налог на прибыль организаций;

6)налог на добычу полезных ископаемых;

8)водный налог;

9)сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10)государственная пошлина;

11)налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Действие актов налогового законодательства (закона) во времени включает три этапа, устанавливающие:

▪дату и порядок введения в действие акта налогового законодательства;

▪пределы действия во времени законов после вступления их в силу;

▪дату и порядок прекращения действия акта налогового законодательства.

Первый этап

Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца

со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца

со дня их официального опубликования.

Акты законодательства о налогах и сборах в части регулирования страховых взносов

вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного расчетного периода по страховым взносам, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Федеральные законы, вносящие изменения в НК в части установления новых налогов (за исключением специальных налоговых режимов) и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, нормативные правовые акты представительного органа федеральной территории "Сириус", вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Второй этап

перспективное действие — действие закона распространяется на юридические факты и отношения, возникающие после вступления его в силу в установленном порядке;

немедленное действие — действие закона распространяется на ранее и вновь возникшие правоотношения только с даты вступления такого закона в силу;

действие с обратной силой — действие закона распространяется на вновь возникшие правоотношения и правоотношения, которые возникли ранее, если они не ухудшают положение налогоплательщика. Данный вариант по отношению к налоговому законодательству является значимой гарантией обеспечения прав и законных интересов налогоплательщиков.

Третий этап

В случае прямой отмены законодатель четко определяет дату прекращения действия

положений отмененного акта.

При косвенной отмене действие старого акта налогового законодательства прекращается со

дня вступления в силу нового акта.

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом.

Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.

Федеральные налоги подразделяются на три основные группы:

1)платежи, полностью поступающие в федеральный бюджет (например, НДС);

2)платежи, регулирующие доходы бюджета, т. е. полностью или в определенной доле передаются в бюджеты субъектов РФ и в местные бюджеты (например, налог на прибыль организаций, НДФЛ, акцизы);

3)платежи, имеющие целевую направленность и поступающие в экономические фонды; эти платежи включаются в федеральный бюджет.

Внесение изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, а также приостановление, отмена или признание утратившими силу положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах осуществляются отдельными федеральными

законами и не могут быть включены в тексты федеральных законов, изменяющих

(приостанавливающих, отменяющих, признающих утратившими силу) другие законодательные акты Российской Федерации или содержащих самостоятельный предмет правового регулирования.

20. Патентная система налогообложения: понятие и особенности использования

Патентная система налогообложения устанавливается НК, вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ.

Виды деятельности устанавливаются субъектами РФ.

Размер потенциально возможного дохода устанавливается законами субъекта РФ.

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение патентной системы налогообложения:

ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения

ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

парикмахерские и косметические услуги;

деятельность ветеринарная;

сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков;

услуги по уходу за домашними животными;

общепит

ремонт всего-всего-всего на свете

Не применяется:

в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках

договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом

в отношении реализации товаров, не относящейся к розничной торговле (легковушки, бензин), а также реализация подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации лекарственных препаратов, обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха

в отношении оптовой торговли

в отношении деятельности по производству подакцизных товаров

Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно

Кто может перейти на патентную систему налогообложения?

ИП, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек.

Документом, удостоверяющим право на применения патентной системы, является патент на осуществление 1 из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, который указан в патенте.

Срок действия патента – 1-12 месяцев. Патент выдается с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи.

Процедура перехода на патентную систему:

Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента.

Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

ИП, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.

В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

Отказ:

o Деятельности нет в перечне деятельности, на которую распространяется патент

o указание срока действия патента, не соответствующего 1-12 мес. (патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года)

o наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения

o незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента

Как только доходы ИП перевалили за 60 млн. он считается утратившим право на

применение ПСН.

Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате:

Совмещать патентную систему налогообложения с иными системами можно

Объект налогообложения:

Потенциально возможный доход по данному виду деятельности (устанавливается субъектом

РФ).

Налоговая база:

Денежное выражение потенциально возможного дохода.

Налоговый период 1 календарный год.

Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

Налоговая ставка

Налоговая ставка – 6 %.

Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

Период действия этих налоговых каникул - по 2023 год.

Размер налога

Размер налога = (налоговая база / 365 (366) дней Х количество дней срока, на который выдан патент) Х 6%

Порядок уплаты

Если произведен перерасчет суммы налога в связи прекращением ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.

Утрата права на применение патентной системы налогообложения

если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей

если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых ПСН, превысила 15 человек

если в течение налогового периода ИП, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле

Налоговая декларация не предоставляется.

21. Понятие и виды налоговых льгот

Льготы по налогам и сборам — предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Как правило, льготы касаются отдельных категорий налогоплательщиков, имеющих, например, определенные заслуги перед государством и обществом, организаций, выпускающих социально значимые виды продукции, осуществляющих деятельность в определенных сферах общественного производства или регионах государства, и т. п.

Законодатель, как отмечалось ранее, определяет льготы в качестве факультативного, дополнительного элемента налога, подчеркивая, что налог может считаться установленным и без

определения названного элемента.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются Налоговым кодексом

Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются Налоговым кодексом и

(или) законами субъектов Российской Федерации о налогах

Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются Налоговым кодексом и (или)

нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о

налогах (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя о налогах

Виды

В зависимости от элемента структуры налога, которого затрагивают изменения, налоговые льготы можно разделить на:

Одна классификация представлена в статье 56 Налогового Кодекса Российской Федерации, согласно которой налоговые льготы делятся на:

федеральные (устанавливаются и отменяются на федеральном уровне); региональные (устанавливаются и отменяются на региональном уровне) и местные (устанавливаются и отменяются на местном уровне).

В зависимости от содержания налоговые льготы можно подразделить на

социальные (например, в соответствии со статьей 217 Налогового кодекса не подлежат налогообложению пенсии по государственному пенсионному обеспечению, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством)

и экономические (согласно пункта 3.5. статьи 251 при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (за исключением субсидий), полученного в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, управляющей компанией, которая является акционерным обществом, 100 процентов акций которого принадлежит Российской Федерации, и деятельность которой предусмотрена Федеральным законом «О территориях опережающего социально< экономического развития в Российской Федерации»).

Налоговые льготы можно классифицировать по целям их введения и выполняемым функциям.

Так, существуют льготы-компенсации, которые направлены на выравнивание жизненного уровня различных граждан, поддержка социально уязвимых групп населения

Льготы-гарантии способствуют реализации прав и обязанностей субъектов права

Льготы-стимулы создают условия для выполнения федеральных и региональных программ и достижения иного социально значимого результата.

Формы льгот:

налоговые каникулы - освобождение налогоплательщика от уплаты налога на определенный период. Так, ИП, применяющие упрошенную систему налогообложения или патент, при соблюдении определенных условий могут получить данную льготу на два налоговых периода;

налоговая амнистия – амнистировать недоимки.

полное освобождение от уплаты налога – может предоставляться некоторым категориям на определенный срок или бессрочно (пенсионерам, ветеранам войны, общественным организациям и т.п.).

изъятие - льготы, направленные на выведение из-под налогообложения отдельных объектов (предметов)

пониженная ставка налога - позволяет некоторым категориям налогоплательщиков уплачивать налог по процентным ставкам более низким, чем общеустановленные. По некоторым налогам льготные ставки могут снижаться до 0%. (НДС, на прибыль организаций)

налоговые вычеты - исключение из налогооблагаемой базы определенной ее части

инвестиционный налоговый кредит – возможность организации уменьшать свои платежи по налогу на прибыль, региональным и местным налогам в течение определенного периода с последующей уплатой кредита и процентов по нему (ст. 66 НК РФ). Срок кредита от года до 5 лет при наличии оснований, указанных в ст. 67 НК РФ.

необлагаемый минимум – минимальная сумма, не подлежащая налогообложению.



22. Объекты обложения косвенными налогами по российскому законодательству

Косвенные налоги взимаются через цену товара, т. е. включаются в цену товаров и услуг и уплачиваются потребителем.

Объекты налогообложения по НДС