!!Зачет экзамен учебный год 25-26 / Dream_team_NP_Ekzamen-_4 (2)

1)ФЛ самостоятельно исчисляют и перечисляют налог в бюджет (ИП, нотариусы, адвокаты, получающие доходы в порядке дарения,если источник доходов за пределами РФ и тд)

Как считают самостоятельные?

Указанные лица обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию. Оплата производится ими авансовыми платежами. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом на основании

o суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации,

oсуммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период.

2) Налоговые агенты Как считают налоговые агенты?

Нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем начисленным налогоплательщику за данный период доходам, облагаемым по ставке 13%, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога;

Отдельно по каждой сумме доходов, облагаемых иными ставками (9,

15, 30 и 35%);

Без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов и удержанных другими агентами сумм налога.

8.Налог на игорный бизнес: основные элементы налогообложения

Налог на игорный бизнес — это региональный прямой пообъектный налог, взимаемый с определенных услуг в рамках игорной деятельности.

(Вспоминаем Уилла Смита и Марго Робби

просто так, потому что красивые и были в казино)

Это организация и проведение азартных игр в игорных заведениях с использованием игровых столов, игровых автоматов, а также прием ставок в букмекерских конторах и на тотализаторе.

2 особенности, характерные для организаций, занимающихся игорным делом и исчисляющих налог на игорный бизнес:

1. Заведения игорного характера должны располагаться только в специальных игровых зонах, расположенных на территориях:

Республика Крым («Крым»);

Алтайский край («Сибирская монета»);

Краснодарский край (Игорная зона, созданная в Краснодарском крае до 23.07.2014, подлежит ликвидации до 01.01.2019 – была «Азов-Сити», сейчас – «Красная Поляна» в Сочи);

Приморский край («Приморье»);

Калининградская область («Янтарная»).

2. Возможность установки вне игровых зон предусмотрена только для узкого перечня игровых объектов: букмекерских контор и тотализаторов.

В зависимости от того, какой деятельностью будет заниматься будущий плательщик налога на игорный бизнес, а точнее, где — в игорной зоне или нет, ему следует получить один из документов:

разрешение на организацию игорного дела в специальных зонах;

лицензию на осуществление такой деятельности при помощи букмекерских контор или тотализаторов.

9. Налог на имущество организаций: основные и факультативные элементы налога

Налог на имущество организаций (НИО) – региональный налог (субъект определяет налоговую ставку и порядок уплаты).

Налогоплательщики: организации.

Объект: Недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Налоговый ПЕРИОД: год.

Отчётный период: квартал (первые 3 месяца – полгода – 9 месяцев).

Налоговую декларацию подаем до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Срок уплаты:

Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу подлежат уплате в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговая СТАВКА: устанавливаются субъектами, но не больше 2,2 %.

Не более 2 % – в отношении имущества, налоговая база которого определяется как кадастровая стоимость.

При некоторых условиях: налоговая ставка устанавливается в размере 0 % в отношении объектов недвижимого имущества магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия.

Порядок ИСЧИСЛЕНИЯ:

Сумма налога = налоговая ставка * налоговая база + могут вычитаться авансовые платежи

Сумма авансовых платежей = одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества

ЛЬГОТЫ

Федеральные От уплаты налога на имущество организаций освобождаются:

организации уголовно-исполнительной системы – имущество, используемое для осуществления возложенных на них функций;

религиозные организации – имущество, используемое ими для осуществления религиозной деятельности;

общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, - имущество, используемое ими для осуществления их уставной деятельности;

имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров;

управляющие компании в Сколково,

управляющие компании в особых экономических зонах (+ некоторое имущество участников ОЭЗ),

НКО образовательные организации, органы публичной власти в «Сириусе»,

Др.

Региональные Устанавливаются субъектом.

Пример Москвы:

льгота в отношении объектов, фактически не используемых для торгово-офисных целей (только 25% от налога платят),

льгота для инвестиционных приоритетных проектов Москвы (только 50% налога на промышленные комплексы платят),

полное освобождение от уплаты налога в отношении многоэтажных гаражей-стоянок, а также в отношении гаражей, принадлежащих гаражным и гаражно-строительным кооперативам,

и др.

10.Налог на имущество физических лиц: основные и факультативные элементы налога

Налог на имущество ФЛ – местный налог.

Устанавливается ОМСУ, в Мск, СПБ и Севастополе – органами субъектов.

Плательщики: ФЛ, обладающие недвижимостью на праве собственности (у организаций на любом праве)

Объект:

1)жилой дом;

2)квартира, комната;

3)гараж, машино-место;

4)единый недвижимый комплекс;

5)объект незавершенного строительства;

6)иные здание, строение, сооружение, помещение.

7)В т.ч. дачи и жилые строения, расположенные на ЗУ для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства.

Налоговая БАЗА: кадастровая стоимость отдельного взятого имущества.

Из базы закон установлены вычеты:

3.Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

4.Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

5.Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

6.Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.

Налоговая СТАВКА

Не более 0,5 % В отношении прочих объектов налогообложения.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

кадастровой стоимости объекта налогообложения;

вида объекта налогообложения;

места нахождения объекта налогообложения.

Налоговый период: год.

Порядок исчисления налога:

Налоговые органы исчисляют самостоятельно по истечении налогового периода. Декларацию не подаем.

Сумма налога = ставка * база.

Для объектов налогообложения находящихся в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности, а объектов общей совместной собственности – для каждого участника в равных долях.

Срок уплаты: не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Основание

– налоговое уведомление.

ЛЬГОТЫ

Федеральные

Налог именно на прибыль! Т.е. разницу между доходами и расходами организации.

Плательщики:

Все российские ЮЛ,

Ин. ЮЛ, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ,

Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии с М/Н договором по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора,

Иностранные организации, местом фактического управления которыми является РФ, если иное не предусмотрено М/Н договором.

Для ин. организаций считается только прибыль полученная на территории РФ или прибыль, полученная официальным представителем.

Кто не платит:

Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес

Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»

Налогоплательщики, зарегистрированные на территории Курильских островов

Объект: прибыль (выручка)

Доходы: реализационные (от реализации товаров, работ и услуг) и внереализационные (курсовая разница, в виде процентов, штрафов и тд, которые платят нам)

Некоторые доходы освобождены от налогообложения:

в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;

в виде взносов в уставный капитал организации;

в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа;

в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);

других доходов, предусмотренных ст. 251 НК РФ.

Расходы:

связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья

иматериалов, амортизация основных средств и пр.),

внереализационные (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.).

Закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли:

начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и др.

Главное требование к расходам: они должны быть обоснованы и документально подтверждены!!!!!

Налоговая база – денежное выражение прибыли.

Порядок исчисления налога:

Есть 2 метода.

1 метод. «Метод начисления»

дата признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств / фактической оплаты расходов.

Доходы (расходы) при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся).