!!Зачет экзамен учебный год 25-26 / Dream_team_NP_Ekzamen-_4 (2)
.pdf
Оглавление |
|
|
1. |
Акцизы: основные элементы налога ............................................................................................... |
2 |
2. |
Государственная пошлина: основные элементы........................................................................... |
5 |
3. |
Единый сельскохозяйственный налог: основные элементы налога ......................................... |
7 |
4. |
Земельный налог: основные и факультативные элементы налога........................................... |
8 |
5. |
Классификация федеральных налогов и сборов: понятие и виды .......................................... |
10 |
6. |
Налог на добавленную стоимость: основные и факультативные элементы налога............ |
13 |
7. |
НДФЛ: основные и факультативные элементы налога ............................................................ |
19 |
8. |
Налог на игорный бизнес: основные элементы налогообложения .......................................... |
23 |
9. |
Налог на имущество организаций: основные и факультативные элементы налога ........... |
25 |
10.Налог на имущество физических лиц: основные и факультативные элементы налога..28
11. |
Налог на прибыль организаций: основные элементы налога ............................................... |
30 |
12. |
Налоговые вычеты: понятие, правовая природа, виды ......................................................... |
35 |
13. |
Общая характеристика местных налогов и сборов: понятие, виды .................................... |
36 |
14. |
Общая характеристика региональных налогов: понятие, виды .......................................... |
38 |
15. |
Общая характеристика специальных налоговых режимов ................................................... |
38 |
16. |
Общая характеристика федеральных налогов и сборов: понятие и виды.......................... |
40 |
17. |
Особенности введения, изменения и отмены местных налогов ............................................ |
40 |
18. |
Особенности введения, изменения и отмены региональных налогов.................................. |
41 |
19. |
Особенности введения, изменения и отмены федеральных налогов и сборов ................... |
42 |
20. |
Патентная система налогообложения: понятие и особенности использования................. |
45 |
21. |
Понятие и виды налоговых льгот ............................................................................................... |
48 |
22. |
Объекты обложения косвенными налогами по российскому законодательству .............. |
50 |
23. |
Понятие и содержание подакцизного товара и марки акцизного сбора .............................. |
52 |
24.Понятие, значение и виды специальных налоговых режимов. Особенности их правового
регулирования ............................................................................................................................................ |
55 |
25. Порядок исчисления налога на доходы физически лиц.......................................................... |
56 |
26.Правовое регулирование и особенности реализации права на применение нулевой
ставки в НДС .............................................................................................................................................. |
58 |
|
27. |
Прямые и косвенные налоги: критерии разграничения. Понятие «носитель налога».... |
60 |
28. |
Налог на профессиональный доход: общая характеристика................................................. |
62 |
29. |
Торговый сбор: особенности правового регулирования......................................................... |
65 |
30. |
Транспортный налог: основные и факультативные элементы налога ............................... |
67 |
31. |
Упрощённая система налогообложения ..................................................................................... |
69 |
32. Понятие автоматизированной упрощенной системы налогообложения, отличие от других |
||
специальных налоговых режимов.......................................................................................................... |
71 |
|
|
1. Акцизы: основные элементы налога |
|
Акциз – это федеральный косвенный налог, уплачиваемый производителем подакцизного товара единовременно и направленный на регулирование (ограничение) сверхприбылей, а также регулирование спроса на отдельные виды товаров.
*товары роскоши и товары, пользующиеся повышенным спросом, но недорогие в производстве !уплачиваются в бюджет один раз производителем подакцизного товара и перекладываются на потребителя (косвенный!)
Вфедеральный бюджет, например, табачная продукция, авто и мотоциклы, ввоз товара на территорию РФ
Врегиональный бюджет, например, бензин, дизель, моторные масла, алкоголь
|
Роль |
|
Перераспределение доходов |
|
|
|
Препятствие образованию сверхвысокой прибыли |
|
Налогоплательщик |
1. |
Организации |
|
|
2. |
ИП |
|
|
3. |
Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением |
|
|
|
товаров через таможенную границу Евразийского экономического |
|
|
|
союза |
|
Подакцизные |
|
этиловый спирт |
|
товары |
|
спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и |
|
|
|
другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей |
|
|
|
этилового спирта более 9 процентов |
|
|
|
алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более |
|
|
|
0,5 процента |
|
|
|
пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием |
|
|
|
объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно |
|
|
|
виноградное сусло, плодовое сусло, плодовые сброженные |
|
|
|
материалы, вино наливом (виноматериал) |
|
|
|
табачная продукция (электронки и все что для них нужно) |
|
|
|
автомобили легковые |
|
|
|
мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт |
|
|
|
автомобильный бензин |
|
|
|
дизельное топливо |
|
|
|
моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных |
|
|
|
(инжекторных) двигателей |
|
|
|
нефть, газ |
|
|
Не являются акцизными: |
|
|
|
- лекарства (им нужна регистрация, должны быть в реестре, изготовлены |
|
|
|
специализированными организациями, разлиты в емкости) |
|
|
|
- препараты ветеринарного назначения (те же требования) |
|
|
|
- парфюмерия и косметическая продукция |
|
|
|
- для технических целей (переработки, например) различные отходы при |
|
|
|
производстве спирта, водки, другой алкогольной продукции |
|
|
Объект |
1) Реализация подакцизных товаров (+ передача для собственных нужд) |
|
|
налогообложения |
2) Передача производственных подакцизных товаров в структуре |
|
|
|
организации для дальнейшего производства НЕПОДАКЦИЗНЫХ товаров |
|
|
|
3) Передача подакцизных товаров в уставный капитал организации, в |
|
|
|
качестве взноса в товарищество, передача в паевые фонды и т.д. |
|
|
|
4) Продажа конфискованных и бесхозных подакцизных товаров |
|
|
|
Не подлежат налогообложению: |
|
|
|
1) Передача подакцизных товаров одним структурным подразделением |
|
|
|
другому подразделению для производства подакцизного товара; |
|
|
|
2) Операции по реализации подакцизных товаров на экспорт; |
|
|
|
3) Первичная реализация конфискованных и бесхозных подакцизных |
|
|
|
товаров (первчино-нет обложения, вторично-есть); |
|
|
|
4) Передача в структуре организации в рамках одной организации |
|
|
|
этилового спирта для производства алкогольной продукции; |
|
|
5) Ввоз на территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел |
|
отказ в пользу государства и которые подлежат к зачислению в |
|
муниципальную или государственную собственность. |
Налоговая база |
Отдельно по каждому виду |
|
Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком |
|
подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении |
|
этих товаров налоговых ставок определяется: |
|
1) Стоимость реализованных товаров; |
|
2) Количество реализованных товаров; |
|
*накопительный метод учета налоговой базы: момент реализации = день |
|
их отгрузки |
Налоговый период |
Календарный месяц |
Налоговая ставка |
1) процентные (=адвалорные) |
|
2) твердые, которые носят также название специфических (выражены в |
|
твёрдой сумме, то есть рубли, копейки) |
|
3) комбинированные (смешиваем две первые) |
Порядок |
Разные формулы в зависимости от налоговой ставки. |
исчисления налога |
• Если речь идет о твердой (специфической) ставке, то: |
|
Налоговая ставка (выражена в твёрдой сумме рублей и копеек) * налоговая |
|
база (количество реализованных подакцизных товаров) = АКЦИЗ |
|
• Если речь идет о процентной ставке, то: |
|
Процентная ставка*налоговая база (стоимость реализованных |
|
подакцизных товаров) = АКЦИЗ |
|
• Если речь идет о комбинированной ставке, то: |
|
Процентная ставка*налоговая база (где налоговая база –– это стоимость |
|
реализованных подакцизных товаров) + твердая ставка*налоговая база |
|
(где налоговая база –– это количество реализованных подакцизных |
|
товаров) = АКЦИЗ |
|
Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется по |
|
итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые |
|
вычеты. |
|
Налоговые вычеты ст. 200 НК РФ, ст. 201 НК – пакет документов для |
|
такого вычета: |
|
Если сумма акцизов меньше, чем вычетов – не платится акциз |
|
Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза идут к зачету |
|
следующего налогового периода, уменьшая сумму акциза |
|
Если нет зачета в будущем налоговом периоде (переплата)– |
|
возвращается налогоплательщику |
|
Для уплаты подаем налоговую декларацию (не позднее 25-го числа |
|
месяца, следующего за истекшим налоговым периодом) |
Порядок и сроки |
Зависят от вида производимой продукции |
уплаты |
|
|
не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым |
|
периодом |
|
Уплата акциза производится не позднее 25-го числа третьего месяца, |
|
следующего за истекшим налоговым периодом, следующими |
|
налогоплательщиками: |
|
1. имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего |
|
операции с прямогонным бензином, |
|
2. имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего |
|
операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом |
|
3. имеющими свидетельство о регистрации организации, совершающей |
|
операции со средними дистиллятами |
Налоговые вычеты |
Уменьшение на сумму вычетов (ст. 200-201 НК) |
ДОП Авансовый платеж акциза – это предварительная уплата акциза по алкогольной и (или)
спиртосодержащей продукции до приобретения (закупки) этилового спирта (в том числе этилового спирта, ввозимого в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза, являющегося товаром Евразийского экономического союза) или до совершения операции, предусмотренной подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 НК РФ.
Кто уплачивает: Организации, осуществляющие на территории Российской Федерации производство алкогольной продукции (за исключением вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла, сидра, пуаре, медовухи, пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, обязаны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции (далее - авансовый платеж акциза)
Срок уплаты: не позднее 15-го числа текущего налогового периода в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом
Налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза, обязаны не позднее 18-го числа текущего налогового периода представить в налоговый орган по месту учета:
копию (копии) платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза с указанием в графе "Назначение платежа" слов "Авансовый платеж акциза";
копию (копии) выписки банка, подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;
извещение (извещения) об уплате авансового платежа акциза в четырех экземплярах, в том числе один экземпляр в электронной форме.
2.Государственная пошлина: основные элементы
Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории "Сириус", иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, представительного органа федеральной территории "Сириус", за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.
Вид
Федеральный Прямой
Налогоплательщик |
1) |
организации; |
||||
|
2) |
физические лица. |
||||
|
|
|
|
в случае, если они: |
||
|
1) |
обращаются за совершением юридически значимых действий; |
||||
|
2) выступают ответчиками в СОЮ, ВС, арб. судах или по делам, рассматриваемым |
|||||
|
мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец |
|||||
|
освобожден от уплаты государственной пошлины. |
|||||
Объект |
Услуги государственных органов, органов местного самоуправления, иных |
|||||
налогообложения |
уполномоченных органов и должностных лиц. |
|||||
|
НК РФ установлен закрытый перечень объектов взимания пошлины, состоящий |
|||||
|
из 230 видов юридически значимых действий, которые можно объединить в |
|||||
|
четыре группы: |
судебные |
(подача иска, ап. жалобы и др.), |
нотариальная |
(выдача |
|
доверенности), регистрационная (выдача паспорта, регистрация ИП), административная (приобретение гражданства)
3.Налоговая база: сама услуга по совершению юридически значимого действия, либо цена предъявляемого иска.
4.Налоговый период: отсутствует, что объясняется установленными НК РФ сроками ее уплаты.
6. Порядок исчисления: установлено НК РФ (напр., либо умножаем ставку на цену иска, либо смотрим фиксированную цену и т.д.)
Порядок и сроки |
|
Сроки: |
уплаты |
|
— до момента совершения юридически значимого действия; |
|
|
— в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда. |
|
|
Государственная пошлина уплачивается по месту совершения |
|
|
юридически значимого действия в наличной или безналичной форме |
Размеры:
— в процентах (например, при подаче искового заявления имущественного характера в арбитражный суд при цене иска до 100 тыс. руб. взимается государственная пошлина в размере 4% цены иска, но не менее 2 тыс. руб.);
— в твердо фиксированных суммах (неимущественное требование ФЛ – 300 руб.)
— в комбинированной форме (при подаче иска в СОЮ при цене иска от 20 001 до 100 000 руб. госпошлина в размере 800 руб. плюс 3% суммы свыше 20 тыс. руб.)
ПОДРОБНЕЕ
При обращение в суды - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, административного искового заявления, жалобы;
Ответчики, если решение не в их пользу - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;
Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.
Налоговые льготы Дохрена!
При обращении в ВС РФ, СОЮ, к мировым судьям (Герои СССР, Ветераны ВОВ и тд)
При обращении за совершением нотариальных действий (инвалиды 1 и 2 групп и тд)
При госрегистрации актов гражданского состояния
освобождение от уплаты государственной пошлины предоставляется бюджетным учреждениям и организациям, полностью финансируемым из федерального бюджета, судам общей юрисдикции, арбитражным судам и мировым судьям при направлении запросов в КС РФ, федеральным органам гос. власти, органам государственной власти S РФ и ОМСУ при их обращении за совершением юридически значимых действий, ЦБ РФ при государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, эмиссия которых осуществляется им в целях реализации единой государственной денежно-кредитной политики и др.
ДОП ИНФА Возврат частично или полностью:
1) заплатили больше, чем надо;
2) вернули заявление, отказали в принятии или совершении юр значимых действий.
Если государственная пошлина не возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты государственной пошлины при повторном предъявлении иска, административного иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску, административному иску приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины;
3) прекращения производства по делу (административному делу) или оставления заявления (административного искового заявления) без рассмотрения ВС РФ, СОЮ или арбитражными судами.
Не подлежит возврату
государственная пошлина, уплаченная за государственную регистрацию заключения брака, расторжения брака, перемены имени, внесение исправлений и (или) изменений в записи актов гражданского состояния, в случае, если впоследствии не была произведена государственная регистрация соответствующего акта гражданского состояния или не были внесены исправления и изменения в записи актов гражданского состояния.
государственная пошлина, уплаченная за государственную регистрацию прав, ограничений прав и обременений объектов недвижимости, в случае отказа в государственной регистрации.
государственная пошлина, уплаченная за совершение действий по опробованию, анализу и клеймению ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, в случае возврата таких изделий в неклейменом виде по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.
За возвратом и зачетом обращаемся в трехгодичный срок.
3. Единый сельскохозяйственный налог: основные элементы налога
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.
С/х производители – организации и ИП, производящие с/х продукцию, ведущие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и ИП доля дохода от реализации произведенной ими продукции, включая продукцию ее первичной переработки, составляет не менее 70%.
Этот налог применяется наряду с иными режимами налогообложения.
Организации и индивидуальные предприниматели вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога
От чего освобождаются
Организации |
ИП |
Налог на прибыль организаций |
НДФЛ |
Налог на имущество организаций |
Налог на имущество ФЛ |
|
|
Как перейти на ЕСХН |
|
|
|
Организации уведомляют налоговый орган |
ИП уведомляют налоговый орган по месту жительства ИП |
по месту нахождения организации |
|
Если организация (индивидуальный предприниматель) уже осуществляет деятельность и применяет общий налоговый режим или упрощенную систему налогообложения, то перейти на ЕСХН она (он) может только с начала следующего календарного года.
Срок подачи уведомления:
До 31 декабря – для действующих В течение 30 дней с даты постановки на учет – для новых
Налогоплательщик |
организации |
и |
индивидуальные |
предприниматели, |
являющиеся |
|
|
сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого |
|||||
|
сельскохозяйственного налога |
|
|
|||
Кто именно: |
1) организации и ИП, производящие с/х продукцию, осуществляющие ее первичную |
|||||
|
и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных |
|||||
|
основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем |
|||||
|
доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных |
|||||
|
предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими С\Х продукции, |
|||||
|
включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из |
|||||
|
сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от оказания |
|||||
|
сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг, составляет не менее 70 % |
|||||
|
2) организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги |
|||||
|
сельскохозяйственным товаропроизводителям, которые относятся в соответствии с |
|||||
|
Общероссийским классификатором видов экономической деятельности к |
|||||
|
вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных |
|||||
|
культур и послеуборочной обработки С\Х продукции: |
|
||||
|
|
растениеводство |
|
|
|
|
|
|
животноводство |
|
|
|
|
|
3) сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, |
|||||
|
сбытовые (торговые), снабженческие, растениеводческие, животноводческие) – |
|||||
|
доля тоже 70% |
|
|
|
|
|
НЕ ИМЕЮТ |
организации и ИП, производящие подакцизные товары |
|
||||
ПРАВО |
организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению |
|||||
|
азартных игр |
|
|
|
|
|
|
казенные, бюджетные и автономные учреждения |
|
||||
Объект |
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину |
|||||
налогообложения |
расходов. |
|
|
|
|
|
Налоговая база |
денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов |
|
||||
|
* Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих |
|||||
|
годах |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налоговый период |
Год |
|
|
|
|
|
|
Отчетный период – полугодие (6 месяцев) |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
Налоговая ставка |
6% |
|
|
|
|
|
|
Законами субъектов Российской Федерации налоговая ставка может быть |
|||||
|
уменьшена до 0%. |
|
|
|
||
Порядок |
|
|
|
|
|
|
исчисления налога |
|
|
|
|
|
|
|
Исчисляем сами и подаем налоговую декларацию. |
|
||||
Порядок и сроки |
1. |
Платим налог авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания |
||||
уплаты |
|
отчетного периода (полугодия). |
|
|
||
|
2. |
Платим налог по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за |
||||
|
|
истекшим налоговым периодом. |
|
|
||
Льготы |
Ха-ха, их нет! |
|
|
|
|
|
4. Земельный налог: основные и факультативные элементы налога
Земельный налог - прямой местный поимущественный налог рентного типа
устанавливается НК РФ и НПА представительных органов муниципальных образований
обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщик организации и ФЛ, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии НК, на праве собственности, праве
|
постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного |
||||
|
наследуемого владения |
||||
Не признаем |
на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного |
||||
|
срочного пользования, или переданных им по договору аренды. |
||||
Объект |
земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования |
||||
налогообложения |
(городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, |
||||
|
федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог. |
||||
Не признаем |
1. земельные участки, изъятые из оборота |
||||
|
2. земельные участки, ограниченные в обороте (объекты культурного наследия) |
||||
|
3. земельные участки из состава земель лесного фонда |
||||
|
4. земельные участки, ограниченные в обороте, занятые находящимися в |
||||
|
государственной собственности водными объектами в составе водного фонда |
||||
|
5. земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного |
||||
|
дома. |
||||
Налоговая база |
кадастровая стоимость земельных участков |
||||
|
определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая |
||||
|
стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, |
||||
|
являющегося налоговым периодом |
||||
Правила для |
1. изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового |
||||
налоговой базы |
периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и |
||||
|
предыдущих налоговых периодах |
||||
|
2. в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие |
||||
|
установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой |
||||
|
стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, |
||||
|
учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала |
||||
|
применения для целей налогообложения сведений об изменяемой |
||||
|
кадастровой стоимости. |
||||
|
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей |
||||
|
долевой собственности - пропорционально его доле в общей долевой |
||||
|
собственности. |
||||
|
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей |
||||
|
совместной собственности - в равных долях. |
||||
Налоговый период |
Год |
||||
|
Отчетный период – первый квартал, второй квартал и третий квартал |
||||
|
календарного года (только для организаций). |
||||
Налоговая ставка |
Устанавливаются НПА МО |
||||
|
|
|
не могут превышать 0,3%: |
|
|
|
с/х |
||||
|
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры |
||||
|
жилищно-коммунального комплекса |
||||
|
не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных |
||||
|
(предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, |
||||
|
садоводства или огородничества |
||||
|
ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской |
||||
|
Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и |
||||
|
таможенных нужд |
||||
|
|
|
|
||
|
|
не могут превышать 1,5% для остальных |
|
||
Порядок |
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как |
||||
исчисления налога |
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом |
||||
|
особенностей, установленных настоящей статьей. |
||||
|
Земельный налог = Кст x Д x Cт x Кв |
||||
|
|
Кст – кадастровая стоимость земельного участка (её можно узнать на |
||
|
|
официальном сайте Росреестра или при помощи кадастровой карты). |
||
|
|
Д – размер доли в праве на земельный участок. |
||
|
|
Ст – налоговая ставка |
|
|
|
|
Кв – коэффициент владения земельным участком (применяется только в случае |
||
|
|
владения земельным участком в течение неполного года). |
||
|
|
Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму |
||
|
|
авансовых платежей по налогу) самостоятельно. |
||
|
|
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - |
||
|
|
физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. |
||
|
|
Организации платят авансовые платежи. |
|
|
Порядок и сроки |
|
Срок уплаты налога – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим |
||
уплаты |
|
налоговым периодом, срок уплаты авансовых платежей по налогу – не позднее |
||
|
|
последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. |
||
|
|
|
|
|
|
|
С 01.01.2023 |
срок уплаты налога – не позднее 28 февраля года, следующего за |
|
|
|
истекшим налоговым периодом, срок уплаты авансовых платежей по налогу – |
||
|
|
не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. |
||
|
|
Для ФЛ – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым |
||
|
|
периодом |
|
|
Вычеты: |
|
Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м |
||
|
|
площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном |
||
|
|
(бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении у |
||
|
|
следующих категорий налогоплательщиков (п. 5 ст. 391 НК РФ; ч. 13 ст. 14 |
||
|
|
Закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ): |
|
|
|
|
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров |
||
|
|
ордена Славы; |
|
|
|
|
2) инвалидов I и II группы; |
|
|
|
|
3) инвалидов с детства, детей-инвалидов; |
|
|
|
|
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и |
||
|
|
инвалидов боевых действий; |
|
|
Налоговые льготы |
|
Федеральные льготы |
Местные льготы |
|
|
|
От ЗН освобождаются: |
Устанавливаются МО |
|
|
|
учреждения и органы уголовно- |
|
|
|
|
исполнительной системы |
|
|
|
|
религиозные организации |
|
|
|
|
общероссийские общественные |
|
|
|
|
организации инвалидов (инвалидов не |
|
|
|
|
менее 80%) |
|
|
|
|
общины коренных малочисленных |
|
|
|
|
народов Севера, Сибири и Дальнего |
|
|
|
|
Востока |
|
|
|
|
организации - резиденты особой |
|
|
|
|
экономической зоны и тд |
|
|
|
|
Заявление о предоставлении льготы рассматривается налоговым органом в |
||
|
|
течение 30 дней со дня его получения |
|
|
5. Классификация федеральных налогов и сборов: понятие и виды
Налоговый кодекс устанавливает три уровня налоговой системы:
федеральный,
субъектов РФ
местный.
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ устанавливаются федеральными законами и подлежат взиманию на всей территории РФ. Льготы по федеральным налогам закрепляются только федеральными законами, но представительные ОГВ субъектов РФ и органы местного самоуправления вправе вводить дополнительные льготы в пределах сумм, зачисляемых в их бюджеты.
По общему правилу ставки федеральных налогов определяются Федеральным Собранием
РФ. Однако ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ.
Согласно ст. 13 НК к федеральным налогам и сборам относятся:
НДС;
акцизы;
налог на доходы физических лиц;
налог на прибыль организаций;
налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
государственная пошлина.
Ещё разок, чтоб точно запомнить
НДС;
АКЦИЗЫ;
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ;
Потому что НДФЛ уже вычли в бюджет