ВЫДЕЛЕНИЕ ПЕРЕМЕННОЙ И ПОСТОЯННОЙ ЧАСТИ В УСЛОВНОПЕРЕМЕННЫХ ЗАТРАТАХ
Условно-переменные затраты - затраты, объем которых зависит от объемов производства, причем зависимость является не прямо пропорциональной
Электроэнергия
На технологическиепервоначальная нужды
Переменная часть затрат
На освещение помещений
Постоянная часть затрат
МЕТОД ВЫСШЕЙ И НИЗШЕЙ ТОЧЕК (МЕТОД МИНИ-МАКСИ)
Для применения этого метода необходимо выбрать показания при минимальных и при максимальных значения объема производства и затрат по определенному элементу затрат (i).
Далее составляется система уравнений:
ТCi max = FСi+ vi*Qmax ТCi min= FСi+ vi*Qmin
и выражается ставка переменных затрат: = ∆
∆
ТС - общие затраты определенного вида (i) затрат, руб./период.
FС - постоянные затраты определенного вида (i) затрат, руб./период.
v- удельные переменные затраты определенного вида (i) затрат, руб./ед.
Q - объем производства и реализации продукции, ед.
ВЫДЕЛЕНИЕ ПЕРЕМЕННОЙ И
ПОСТОЯННОЙ ЧАСТИ В УСЛОВНОПЕРЕМЕННЫХ ЗАТРАТАХ
Исходные данные
Затраты на электроэнергию предприятия за 2 месяца:
▪Апрель – 80 000 руб.
▪Март – 85 000 руб.
▪Объемы производства и продажи продукции
▪Апрель – 11 000 ед.
▪Март – 12 000 ед.
TC1 |
TC2 |
Q1 |
Q2 |
TC |
Q |
|
|
|
|
|
|
80 000 |
85 000 |
11 000 |
12 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание
Выделите постоянную и переменную часть в общих затратах на электроэнергию
Удельные переменные затраты
Постоянные затраты за месяц
ВЫДЕЛЕНИЕ ПЕРЕМЕННОЙ И
ПОСТОЯННОЙ ЧАСТИ В УСЛОВНОПЕРЕМЕННЫХ ЗАТРАТАХ
Ответ:
Удельные переменные |
5 = 5000/1000 |
затраты, V |
|
|
|
Постоянные затраты за |
25 000 = 80 000 - 5*11 000 |
месяц |
|
FС |
|
|
|
ТC = FС+ v*Q
апрель
80 000 = 25 000+ 5*11 000
ОГРАНИЧЕНИЯ МАРЖИНАЛЬНОГО АНАЛИЗА
Ограничение: анализируется изменение объемов
деятельности
Считается, что объем производства и объем реализации одинаковый
При проведении маржинально анализа не рассматриваются изменения запасов готовой продукции
Постоянные производственные затраты относятся к объему продаж и не капитализируются в стоимости запасов
ОСНОВНЫЕ ФОРМУЛЫ МАРЖИНАЛЬНОГО АНАЛИЗА
Маржинальная прибыль (M) – разность между выручкой без НДС (В) и
переменными расходами (VC) предприятия на объем проданной продукции
М = В −VC
М = FC + OP
OP – операционная прибыль за период, руб.,
М– маржинальная прибыль, руб.,
p – цена реализации единицы продукции, руб./ед.,
Q – объем реализации за период в натуральных единицах, ед., v – удельные переменные затраты, руб./ед.,
VC – совокупные переменные затраты на объем выпуска, руб. FC – совокупная величина постоянных затрат за период, руб., В – выручка за период, руб.
ОСНОВНЫЕ ФОРМУЛЫ МАРЖИНАЛЬНОГО АНАЛИЗА
Удельная маржинальная прибыль – разность между ценой реализации без НДС и переменными затратами на единицу продукции
m = p − v
Удельная маржинальная прибыль (доход) показывает какую прибыль получит предприятие от продажи дополнительной единицы продукции.
Маржинальная прибыль за период равна произведению удельной маржинальной прибыли на объем продаж за этот период
М = Q * m
Операционная прибыль равна разнице маржинальной прибыли и постоянных затрат периода
OP = M − FC
ЗАДАНИЕ
Предприятие Х производит один вид продукции.
Цена реализации с НДС (20%) – 192 руб./ед.
Объем продаж за месяц - 11 225 ед./мес.
Прямые материальные затраты – 100 руб./ед.
Прямые затраты на труд – 13 руб./ед.
Постоянные затраты предприятия – 227 000 руб./месяц
Рассчитайте операционную прибыль и маржинальную прибыль
Операционная прибыль (OP) |
? |
|
|
Маржинальная прибыль (М) |
? |
|
|
ЗАДАНИЕ
Предприятие Х производит один вид продукции.
Цена реализации с НДС (20%) – 192 руб./ед.
Объем продаж за месяц - 11 225 ед./мес.
Прямые материальные затраты – 100 руб./ед.
Прямые затраты на труд – 13 руб./ед.
Постоянные затраты предприятия – 227 000 руб./месяц
Q |
p |
v |
FC |
m |
M |
OP |
|
|
|
|
|
|
|
11 225 |
160 |
113 |
227 000 |
47 |
527 575 |
300 575 |
|
|
|
|
|
|
|
ОСНОВНЫЕ ФОРМУЛЫ МАРЖИНАЛЬНОГО АНАЛИЗА
Коэффициент маржинальной прибыли, норма маржинальной прибыли (KM) – отношение маржинальной прибыли к выручке от реализации определенного объема продукции.
K |
|
= |
m |
|
M |
p |
|||
|
|
|||
|
|
|
K |
|
= |
М |
|
M |
В |
|||
|
|
|||
|
|
|
Коэффициент маржинальной прибыли (норма маржинальной прибыли) показывает на сколько (руб.) изменится маржинальная прибыль при изменении выручки на 1 рубль.
Произведение изменения выручки (руб.) и коэффициента маржинальной прибыли равно изменению маржинальной прибыли
(руб.) А если постоянные затраты не изменились, то - и изменению операционной прибыли.