МАРЖИНАЛЬНЫЙ ДОХОД В DIRECT COSTING
Маржинальный доход (маржинальная прибыль) – разница между выручкой от реализации (без НДС) и переменными издержками
оба эти показателя – выручка и затраты – берутся по конкретному объему продукции
Маржинальный доход, это доход который остается у организации с реализации за вычетом переменных затрат
Выручка
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Маржинальный доход |
|
|
Переменные расходы |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль от |
Постоянные |
|
|
|
|
|||
|
реализации |
|
расходы |
|
|
|
|
||
ОТЛИЧИТЕЛЬНЫЕ ПРИЗНАКИ DIRECT COSTING И ABSORPTION COSTING
Затраты |
Direct costing |
Absorption costing |
|
|
|
|
|
Переменные и |
Используются |
Не используются |
|
постоянные |
|||
|
|
||
|
|
|
|
Прямые и косвенные |
Не используются |
Используются базы для распределения |
|
косвенных расходов по продуктам |
|||
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Три варианта группировки затрат: |
|
|
|
а) все затраты распределяются между |
|
|
|
остатками и реализацией, то есть |
|
Периодические |
|
периодические затраты отсутствуют |
|
Постоянные затраты |
|
||
|
|
||
|
|
б)коммерческие затраты — периодические |
|
|
|
в) общехозяйственные и коммерческие |
|
|
|
расходы — периодические |
|
|
|
|
ПРИМЕР
Предприятие выпустило за месяц 100 ед. продукции.
Статьи затрат на одну единицу продукции:
материалы — 200 руб.;
зарплата — 150 руб.
За месяц предприятие понесло производственных косвенных расходов на
сумму 10 000 руб.
коммерческих расходов на сумму 5000 руб
В течение этого периода оно продало 80 ед. продукции по 550 руб.
Определить финансовый результат в зависимости от метода расчета себестоимости
ВАРИАНТ 1. ABSORPTION COSTING
При использовании данного метода производственные косвенные расходы
распределяются на себестоимость готовой продукции. Т.е. себестоимость единицы готовой продукции определяется суммой затрат на материалы, зарплату и косвенными расходами на единицу продукции:
200 + 150 + 10 000/100 ед. = 450 руб.
Выручка от реализации |
550 х 80 = 44 000 |
|
|
|
|
Себестоимость реализованной |
450 х 80 = 36 000 |
|
продукции |
||
|
||
|
|
|
Валовая прибыль |
44 000 - 36 000 = 8 000 |
|
|
|
|
Коммерческие расходы |
(5000) |
|
|
|
|
Прибыль (убыток) от реализации |
8 000 - 5 000 = 3 000 |
|
|
|
ВАРИАНТ 2. DIRECT COSTING
При использовании данного метода производственные косвенные расходы
списываются на расходы периода. При данном методе расчета себестоимость единицы готовой продукции равна:
200+150 = 350 руб. (только переменные затраты)
Выручка от реализации |
550 х 80 = 44 000 |
|
|
|
|
Себестоимость реализованной |
350 х 80 = 28 000 |
|
продукции |
||
|
||
|
|
|
Маржинальная прибыль |
44 000 - 28 000 = 16 000 |
|
|
|
|
Коммерческие расходы |
(5000) |
|
|
|
|
Постоянные производственные |
(10 000) |
|
расходы |
||
|
||
|
|
|
Прибыль (убыток) от реализации |
16 000 - 5 000 - 10 000 = 1 000 |
|
|
|
ABSORPTION COSTING. НЕСКОЛЬКО ВИДОВ ПРОДУКЦИИ
Продукция |
A |
B |
C |
|
Объем штук в год |
1 000 |
2 000 |
3 000 |
|
Цена за 1 ед., руб. |
500 |
800 |
900 |
|
Прямые затраты на 1 |
400 |
700 |
750 |
|
ед. |
||||
|
|
|
||
Косвенные затраты, |
|
400 000 |
|
|
руб. всего |
|
|
||
|
|
|
||
Себестоимость? |
|
|
|
|
Валовая прибыль? |
|
|
|
ABSORPTION COSTING. НЕСКОЛЬКО ВИДОВ ПРОДУКЦИИ
Продукция |
A |
B |
|
C |
Итого |
Объем штук в год |
1 000 |
2 000 |
|
3 000 |
6 000 |
Цена за 1 ед, руб |
500 |
800 |
|
900 |
2 200 |
Прямые затраты на 1 ед |
400 |
700 |
|
750 |
1 850 |
Прямые затраты всего |
400 000 |
1 400 000 |
|
2 250 000 |
4 050 000 |
Доля распределения |
0,099 = |
400 000/4 050 000 |
|
|
|
косвенных |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
Косвенные расходы |
39 506 |
138 272 |
|
222 222 |
400 000 |
|
0,099*400 000 |
0,099*1 400 000 |
0,099*2 250 000 |
|
|
Выручка от реализации |
500 000 |
1 600 000 |
|
2 700 000 |
4 800 000 |
Себестоимость |
439 506 |
1 538 272 |
|
2 472 222 |
4 450 000 |
Валовая прибыль |
60 494 |
61 728 |
|
227 778 |
350 000 |
Рентабельность продукции |
13,8% |
4,0% |
|
9,2% |
7,9% |
|
|
|
|
|
|
База распределения косвенных затрат ~ прямым затратам
МАРЖИНАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ (CVPАНАЛИЗ)
CVP - анализ (маржинальный анализ) – это анализ соотношения затраты – объем – прибыль (C-cost, V-value, P-profit) проводится с целью нахождения таких значений цены, объема реализации, переменных и постоянных затрат, которые обеспечивают максимальную прибыль от реализации данного вида продукции
При CVP – анализе рассчитывается вклад каждого вида продукции в виде маржинальной прибыли в общую прибыль предприятия
МАРЖИНАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ (CVPАНАЛИЗ)
Математическая модель маржинального анализа
OP = Q * (p – v) – FC OP = М – FC max
OP – операционная прибыль за период, руб.,
М– маржинальная прибыль, руб.,
p – цена реализации единицы продукции, руб./ед.,
Q – объем реализации за период в натуральных единицах, ед., v – удельные переменные затраты, руб./ед.,
VC – совокупные переменные затраты на объем выпуска, руб. FC – совокупная величина постоянных затрат за период, руб., В – выручка за период, руб.
КЛАССИФИКАЦИЯ ЗАТРАТ В МАРЖИНАЛЬНОМ АНАЛИЗЕ
Переменные затраты
изменяются пропорционально изменению объема производства или продаж продукции (объем деятельности), а рассчитанные на единицу продукции представляю собой постоянную величину.
Эти затраты планируются (нормируются) на единицу продукции.
Постоянные затраты
в сумме не изменяются при изменении объема деятельности в определенных пределах (релевантный уровень), а рассчитанные на единицу продукции сокращаются при увеличении уровня деловой активности.
Эти затраты планируются на период (месяц, квартал, год).