ДЗ №1 Налогообложение в РФ 8 баллов

Задача 1 (стандартные налоговые вычеты)

Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц с января по июнь 2024 г. сотрудника организации Н. Попова (заполните табл. ниже), если известно, что:

• у Н. Попова двое детей (10 лет и 19 лет, старший ребенок учится на дневном отделении в ТПУ);

• Н. Попов имеет звание «Герой РФ»;

• предприятие, на котором работает Н. Попов, в феврале 2024 г. оплатило из чистой прибыли путевку младшему ребенку Н. Попова в санаторий «Чажемто» стоимостью 45 тыс. руб. (см. ст. 217 НК РФ);

• заработная плата Н. Попова в январе составила 100 тыс. руб., в феврале – 65 тыс. руб., в марте – 55 тыс. руб., в апреле – 70 тыс. руб., в мае – 100 тыс. руб., в июне – 75 тыс. руб.

Месяц	Совокупный облагаемый доход (нарастающим итогом)	∑ налоговых вычетов	Налоговая база (ст. 1 – ст. 2)	∑ НДФЛ нарастающим итогом (ст. 3 × 13%)
январь	100 000	3300	96 700	12 571
февраль	165 000	6600	158 400	33 163
март	220 000	9900	210 100	60 476
апрель	290 000	13200	276 800	96 460
май	390 000	13700	376 300	145 379
июнь	465 000	14200	450 800	203 983

Задача 2 (социальные вычеты)

Годовой доход С. Степанова в 2024 г., облагаемый по ставке 13%, составил 450 тыс. руб.

В течение года С. Степанов перечислил на благотворительные нужды 150 тыс. руб.

В текущем периоде С. Степанов оплатил собственное обучение на курсах немецкого языка в сумме 55 тыс. руб., обучение старшего брата на заочном отделении ТПУ в сумме 42 тыс. руб. и обучение дочери (19 лет) на дневном отделении ТПУ в сумме 50 тыс. руб.

В этом же году С. Степанов оплатил операцию отца стоимостью 71 тыс. руб. (не относится к дорогостоящему лечению) и перечислил в пенсионное обеспечение 39 тыс. руб. в пользу жены.

Благотворительные, образовательные и медицинские учреждения имеют необходимые лицензии и соответствуют критериям НК РФ.

Рассчитайте сумму социальных налоговых вычетов и сумму НДФЛ к возврату в 2024 г.

1. Благотворительные пожертвования Согласно ст. 219 НК РФ, благотворительные взносы могут быть включены в социальные вычеты, но не более 25% от суммы облагаемого дохода.

Облагаемый доход С. Степанова = 450 000 руб.

Максимальный вычет по благотворительным взносам = 450 000 × 25% = 112 500 руб.

2. Обучение Общая сумма вычетов на обучение (собственное и брата) = 55 000 + 42 000 = 97 000 руб.

Обучение дочери = 50 000 руб.

3. Медицинские расходы Согласно ст. 219 НК РФ, вычет предоставляется на оплату медицинских услуг, но в пределах 120 000 руб. (исключение — дорогостоящее лечение, но здесь оно не относится к таковому).

Операция отца = 71 000 руб.

4. Дополнительные взносы на пенсионное обеспечение: Согласно ст. 219 НК РФ, эти расходы включаются в социальные налоговые вычеты и ограничиваются общим лимитом по социальным вычетам — 150 000 руб. в совокупности.

Пенсионные взносы в пользу жены = 39 000 руб.

5. Итоговая сумма социальных вычетов: 97 000+ 71 000 + 39 000 + 112 500= 319 500

Возможно вернуть 19 500 рублей

А также по обучению дочери: 50 000* 13% = 6 500 руб.

6. Расчет НДФЛ к возврату 450 000 – (319 500 + 6 500) = 124 000 – налогооблагаемый доход

450 000 * 13 % = 58 500 – НДФЛ до вычета

124 000 * 13 % = 16 120 – НДФЛ после вычета

58 500 – 16 120 = 42 380 – НДФЛ к возврату

Задача 3 (имущественные вычеты)

В 2018 г. Л. Лапшина продала квартиру за 1,5 млн руб., автомобиль – за 400 тыс. руб., земельный участок – за 600 тыс. руб.

Квартира была получена в порядке наследования в 2017 г.

Автомобиль была приобретен в 2016 г. за 180 тыс. руб. (автомобиль относится к категории «иное имущество», слайд 41).

Земельный участок был куплен в 2007 г. за 400 тыс. руб.

Рассчитайте налоговую базу по операциям купли-продажи и определите оптимальную сумму НДФЛ к уплате в бюджет.

1. 1 500 000 – 1 000 000 = 500 000 – налоговая база с продажи квартиры

400 000 – 250 000 = 150 000 – налоговая база с продажи автомобиля

Земельный участок был приобретен в 2007 году и продан в 2018 году.

В этом случае срок владения участком составляет более 5 лет (с 2016 года применяется правило 5-летнего срока владения для освобождения от налога), следовательно, доход от продажи участка освобождается от налогообложения в соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

Налоговая база по земельному участку = 0 руб.

2. НДФЛ = (500 000 + 150 000 + 0) * 0,13 = 84 500

Задача 4 (упрощенная система налогообложения)

За налоговый период индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность на УСН в г. Томске (см. файл «Упрощенная система налогообложения в Томской области», ст. 1 п. 3), получил доход в размере 40 млн руб., а его расходы составили 30 млн руб. Определите оптимальный объект налогообложения и рассчитайте сумму налога к уплате в бюджет.

Для расчета оптимального объекта налогообложения и суммы налога к уплате в бюджет по упрощенной системе налогообложения (УСН) в Томской области, нужно рассмотреть два возможных варианта налогообложения для ИП:

• УСН «Доходы» — ставка налога 6% от доходов.

• УСН «Доходы минус расходы» — ставка налога 10 % от разницы между доходами и расходами.

Вариант 1: УСН «Доходы»

Налоговая база = доходы = 40 млн руб.

Сумма налога = 40 млн × 6% = 2,4 млн руб.

Вариант 2: УСН «Доходы минус расходы»

Налоговая база = доходы – расходы = 40 млн – 30 млн = 10 млн руб.

Сумма налога = 10 млн × 10% = 1 млн руб. - оптимальный объект налогообложения

Сумма минимального налога к уплате: 40 млн × 1% = 400 тыс руб.

Задача 5 (патентная система налогообложения)

Рассчитайте стоимость полученного на 2024 год патента для ИП с 7 наемными работниками по виду деятельности: «Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла» для г. Северска (Томская область) (см. файл «Патентная система налогообложения в Томской области»). Также определите сумму налога к уплате и сроки уплаты. Проверьте полученные значения на patent.nalog.ru.

НБ = 300 тыс руб. + 250 тыс руб × 7 = 2 050 тыс руб.

Сумма налога к уплате: 2 050 тыс руб × 6% = 123 тыс руб.

Сроки уплаты:

123 тыс руб. × 1/3 = 41 тыс руб. – не позднее 90 календарных дней после начала действия патента

123 тыс руб. × 2/3 = 82 тыс руб. – не позднее срока окончания действия патента