Проверяемое задание 3

Тема 4. Учет финансовых результатов малых предприятий

Задание

Малое предприятие в первом квартале 2017 г. реализовало две партии готовой продукции:

– на сумму 529 300 руб. (в том числе НДС);

– на сумму 714 555 руб. (в том числе НДС).

Согласно учетной политике организации выручка признается на момент оплаты.

Себестоимость отгруженной продукции – 733 200 руб. Расходы на продажу составили 80 958 руб. В конце июня 2017 г. на расчетный счет организации поступила выручка в оплату отгруженной продукции в полном объеме 529 300 руб. и 714 555 руб.

Также в отчетном квартале были получены следующие доходы, не являющиеся доходами от обычных видов деятельности:

– доход по принадлежащим организации акциям акционерного общества –

145 000 руб.;

– проценты по предоставленному работнику займу – 25 200 руб.

Организацией осуществлены расходы:

– признан к уплате штраф за нарушение условий договора аренды – 5 550 руб.;

– списана дебиторская задолженность покупателей с истекшим сроком исковой давности – 15 000 руб.

Определить конечный финансовый результат деятельности малого предприятия и отразить на счетах бухгалтерского учета.

Составить бухгалтерские проводки, если известно, что предприятие применяет по учетной политике упрощенную систему налогообложения. Составить оборотно-сальдовый баланс по счетам.

Рекомендации по выполнению задания

1. Рассчитайте финансовый результат и исчислите налог на прибыль. Далее используя данные расчетов, составьте бухгалтерские проводки и внесите их в журнал хозяйственных операций (таблица 1).

2. Составьте оборотно-сальдовый баланс по счетам (таблица 2).

3. Составьте условный отчёт о финансовых результатах предприятия, используя таблицу приложения, обязательно указав код показателя в соответствии с унифицированной формой отчета (таблица 3).

4. Сделайте пояснения: какими приемами вы пользовались при определении финансового результата деятельности.

Решение

В условии сказано, что предприятие реализовало продукцию, приведена стоимость реализации этой продукции, в том числе НДС. Т.е. это предприятие начислило НДС. Согласно условию, малое предприятие применяет упрощенную систему налогообложения и, получается, что при этом оно является плательщиком НДС.

Сумма выручки с НДС составляет:

Ставка НДС – 20%. Сумма НДС равна:

Сумма выручки без НДС:

Себестоимость отгруженной продукции – 733 200 руб. Расходы на продажу – 80 958 руб.

Прибыль от реализации – это выручка без НДС – себестоимость – расходы на продажу:

Также в отчетном квартале были получены следующие доходы, не являющиеся доходами от обычных видов деятельности:

– доход по принадлежащим организации акциям акционерного общества – 145 000 руб.;

– проценты по предоставленному работнику займу – 25 200 руб.

Сумма прочих доходов:

Организацией осуществлены расходы:

– признан к уплате штраф за нарушение условий договора аренды – 5 550 руб.;

– списана дебиторская задолженность покупателей с истекшим сроком исковой давности – 15 000 руб.

Сумма прочих расходов:

Для предприятия, применяющего УСН объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на расходы:

При применении УСН (доходы – расходы) налог уплачивается по ставке 15%:

Сумма чистой прибыли:

Таблица 1 – Журнал регистрации хозяйственных операций

№	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Отгружена продукция покупателю	733 200	45 «Товары отгруженные»	43 «Готовая продукция»
2	Отражены расходы на продажу продукции	80 958	44 «Расходы на продажу»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
3	На расчетный счет зачислена выручка от покупателей	1 243 855	51 «Расчетный счет»	90 «Продажи»
4	Начислен НДС	207 309	90 «Продажи»	68 «Расчеты по налогам и сборам»
5	Списана себестоимость реализованной продукции	733 200	90 «Продажи»	45 «Товары отгруженные»
6	Списаны расходы на продажу	80 958	90 «Продажи»	44 «Расходы на продажу»
7	Отражен финансовый результат от продажи продукции	222 388	90 «Продажи»	99 «Прибыли и убытки»

Продолжение таблицы 1

№	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
8	Отражено получение дохода по принадлежащим организации акциям АО	145 000	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	91 «Прочие доходы и расходы»
9	Отражено получение дохода в виде процентов по предоставленному работнику займу	25 200	73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»	91 «Прочие доходы и расходы»
10	Признан к уплате штраф за нарушение условий договора аренды	5 550	91 «Прочие доходы и расходы»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
11	Списана дебиторская задолженность покупателей с истекшим сроком исковой давности	15 000	91 «Прочие доходы и расходы»	62 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
12	Списано сальдо прочих доходов и расходов	149 650	91 «Прочие доходы и расходы»	99 «Прибыли и убытки»
13	Начислен налог на прибыль	55 806	99 «Прибыли и убытки»	68 «Расчеты по налогам и сборам»
14	Отражена чистая прибыль	316 232	99 «Прибыли и убытки»	84 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)»

Таблица 2 – Оборотная ведомость

Номер и наименование счета	Обороты по дебету	Обороты по кредиту
43 «Готовая продукция»		733 200
44 «Расходы на продажу»	80 958	80 958
45 «Товары отгруженные»	733 200	733 200
51 «Расчетные счета»	1 243 855
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»		80 958
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»		15 000
68 «Расчеты по налогам и сборам»		263 115
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»	25 200
76 «Расходы с разными дебиторами и кредиторами»	145 000	5 550
84 «Нераспределенная прибыль»		316 232
90 «Продажи»	1 243 855	1 243 855
91 «Прочие доходы и расходы»	170 200	170 200
99 «Прибыли и убытки»	372 038	372 038
Итого	4 014 306	4 014 306

Таблица 3 – Условный отчёт о финансовых результатах предприятия

Наименование показателя	Код строки	Сумма, руб.
Выручка	2110	1 036 546
Расходы по обычной деятельности	2120	814 158
Проценты к уплате	2330	0
Прочие доходы	2310	170 200
Прочие расходы	2350	20 550
Налоги на прибыль (доходы)	2410	55 806
Чистая прибыль (убыток)	2400	316 232

Приемы, использованные при определении финансового результата деятельности: расчет выручки, НДС, расчет объекта налогообложения при УСН, налога на прибыль (доходы), чистой прибыли.