Практическое задание 3 «Анализ материальных ресурсов и эффективности их использования»

Пример выполнения задания.

Задача по анализу материалоемкости продукции: в ходе анализа необходимо исчислить влияние на изменение объема продукции изменений суммы материальных затрат и показателей материалоотдачи или материалоемкости, определить приращение объема продукции вследствие изменения общей суммы материальных затрат, влияние изменения эффективности использования материальных ресурсов на приращение объема продукции. Расчет влияния указанных факторов на изменение объема продукции можно произвести способом цепных подстановок или способом абсолютных (относительных) разниц. Необходимые данные для такого расчета приведены в таблице 8.

Таблица 8. Анализ материалоемкости продукции

№ п/п	Наименование показателей	Условные обозна-чения	Преды-дущий год	Отчет-ный год	Отклонение от предыдущего года (+,-)
					в абсо-лютной сумме	в %
1	2	3	4	5	6	7
1	Объем отгруженных товаров, выполненных работ и услуг в действующих ценах (без НДС и акцизов), тыс.руб	VВП	44540	54500	+9960	+22,36
2	Сумма материальных затрат на производство в действующих ценах, тыс.руб.	MЗ	31310	36730	+5420	+17,31
3	Материалоемкость продукции, коп.	МЕ	70,3	67,4	-2,9	-4,1
4	Материалоотдача, руб.	МО	1,423	1,484	+0,061	+4,3

Данные табл. 8 показывают, что прирост продукции на 9960 тыс. руб., или на 22,36%, обусловлен увеличением суммы материальных затрат на 5420 тыс. руб., или на 17,31%, и снижением материалоемкости продукции на 2,9 коп., или 4,1%.

Рассчитаем влияния указанных факторов на изменение объема продукции способом абсолютных разниц:

- приращение объема продукции вследствие изменения общей суммы материальных затрат по данным нашего примера:

DVВП = (36 730 - 31 310) × 1,423 = +7712 тыс. руб.,

Или

DVВП = (36730 - 31310) × 1/0,703 = +7712 тыс. руб.

- влияние изменения эффективности использования материальных ресурсов на приращение объема продукции:

DVВП = 36 730 × (1,484 - 1,423) = 36 730 × (+0,061) = +2248 тыс. руб.,

или

DVВП=36730 × (1/0,674 - 1/0,703) = 36730× (1,4837 - 1,4225) = 2248 тыс. руб.

Таким образом общий прирост продукции составит: 7712 + 2248 = 9960 тыс. руб.

Задания для самостоятельной работы.

Задача 1 по анализу материалоемкости продукции: в ходе анализа необходимо исчислить влияние на изменение объема продукции изменений суммы материальных затрат и показателей материалоотдачи или материалоемкости, определить приращение объема продукции вследствие изменения общей суммы материальных затрат, влияние изменения эффективности использования материальных ресурсов на приращение объема продукции. Расчет влияния указанных факторов на изменение объема продукции можно произвести способом абсолютных (относительных) разниц. Необходимые данные для такого расчета приведены в таблице 9.

Таблица 9. Анализ материалоемкости продукции

№ п/п	Наименование показателей	Условные обозна-чения	Преды-дущий год	Отчет-ный год	Отклонение от предыдущего года (+,-)
					в абсо-лютной сумме	в %
1	2	3	4	5	6	7
1	Объем отгруженных товаров, выполненных работ и услуг в действующих ценах (без НДС и акцизов), тыс.руб	VВП	50 120	64500
2	Сумма материальных затрат на производство в действующих ценах, тыс.руб.	MЗ	41880	42760
3	Материалоемкость продукции, коп.	МЕ
4	Материалоотдача, руб.	МО

Сделать выводы.

Решение:

Основными показателями эффективности использования материальных ресурсов выступают показатели материалоемкости и материалоотдачи.

Материалоотдача рассчитывается по формуле:

где – объем выпущенной продукции, работ, услуг, тыс. руб.;

– сумма материальных затрат на производство продукции, тыс. руб.

Данный показатель характеризует, какой объем выпущенной продукции, работ, услуг приходится на 1 руб. стоимости израсходованных материалов.

Материалоемкость показывает, какую сумму необходимо вложить в материальные ресурсы, чтобы произвести продукцию стоимостью 1 руб. Расчет данного показателя ведется по формуле:

Выполняем расчеты:

№ п/п	Наименование показателей	Условные обозначения	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение от предыдущего года (+,-)
					в абсолютной сумме	в %
1	2	3	4	5	6	7
1	Объем отгруженных товаров, выполненных работ и услуг в действующих ценах (без НДС и акцизов), тыс. руб.	VВП	50120	64500	64500- -50120= =14380	14380× ×100/50120= =28,69
2	Сумма материальных затрат на производство в действующих ценах, тыс. руб.	MЗ	41880	42760	42760- -41880= =880	880× ×100/41880= =2,10
3	Материалоемкость продукции, коп./руб.	Ме	41880× ×100/50120= =83,6	42760× ×100/64500= =66,3	66,3- -83,6= =-17,3	(-17,3)× ×100/83,6= =-20,66
4	Материалоотдача, руб./руб.	Мо	50120/14880= =1,197	64500/42760= =1,508	1,508- -1,197= =0,312	0,312× ×100/1,197= =26,04

Таким образом, материалоотдача увеличилась на 0,312 руб./руб. Если, например, в предыдущем году на 1 руб. материальных затрат можно было получить продукции стоимостью 1,197 руб., то в отчетном году – уже 1,508 руб./руб. Аналогично показатель материалоемкости продукции свидетельствует о том, что для производства продукции стоимостью 1 руб. в материальные ресурсы необходимо вложить 83,6 коп. в предыдущем году и 66,3 коп. в отчетном году. Это свидетельствует о том, что эффективность использования материальных ресурсов увеличилась.

С целью оценки влияния экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов на отклонение в объеме продукции используется следующая факторная модель:

Используя модель и данные, приведенные в таблице, осуществляем детермированный факторный анализ с помощью способа абсолютных разниц. В частности, общее изменение объема выпущенной продукции составляет:

Это изменение имело место за счет:

а) действия экстенсивного фактора, в данном случае – изменения суммы материальных затрат:

б) действия интенсивного фактора, в данном случае – изменения материалоотдачи:

Аналогичные расчеты получаем и с помощью способа относительных разниц:

Проверка:

Таким образом, и экстенсивный, и интенсивный факторы оказали позитивное влияние на изменение результирующего показателя – объем выпущенной продукции. Если выразить влияние обоих факторов в относительных единицах, то получается следующее: влияние экстенсивного фактора обеспечило прирост объема продукции на 7,3% ( ), а влияние интенсивного фактора – на 92,7% ( ). Следовательно, в анализируемой организации в большей мере используются интенсивные факторы увеличения объема производства.

Задача 2 по факторному анализу материалоотдачи и объему продукции: оценить влияние факторов на общий показатель материалоотдачи способом абсолютных разниц. Составить факторную модель влияния отдельных факторов на изменение объема продукции. Провести расчет влияния отдельных факторов на объем продукции способом абсолютных разниц. Сделать соответствующие аналитические выводы. Необходимые данные приведены в таблице 10.

Таблица 10. Анализ влияния факторов

Показатели	Обозна-чение	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение от предыдущего года (+,-)
1	2	3	4	5
1.Объем отгруженных товаров, выполненных работ и услуг в действующих ценах (без НДС и акцизов), тыс. руб.	VВП	44540	54500
2.Общая сумма материальных затрат, тыс. руб.	МЗпт	31310	36730
3.Сумма затрат основных материалов, тыс. руб.	МЗом	19150	19720
4.Возвратные отходы, тыс. руб.	Ом	730	980
5.Сумма затрат основных материалов, за вычетом отходов, тыс. руб.	МЗпи
6.Удельный вес (коэффициент) основных материалов	Ком
7.Коэффициент полезного использования основных материалов	Кис
8.Материалоотдача основных материалов, руб. коп.	МОом
9.Материалоотдача всех предметов труда, руб. коп.	МОпт

Справка: Факторный анализ влияния отдельных факторов на общий показатель материалоотдачи проводится по формуле: МО = К_ОМ ^∙ К _ИС ∙ МО_ОМ

Решение:

Заполняем таблицу:

Показатели	Обозначение	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение от предыдущего года (+,-)
1	2	3	4	5
1. Объем отгруженных товаров, выполненных работ и услуг в действующих ценах (без НДС и акцизов), тыс. руб.	VВП	44540	54500	9960
2. Общая сумма материальных затрат, тыс. руб.	МЗпт	31310	36730	5420
3. Сумма затрат основных материалов, тыс. руб.	МЗом	19150	19720	570
4. Возвратные отходы, тыс. руб.	Ом	730	980	250
5. Сумма затрат основных материалов, за вычетом отходов, тыс. руб. (п. 3 – п. 4)	МЗпи	18420	18740	320
6. Удельный вес (коэффициент) основных материалов (п. 3 / п. 2)	Ком	0,612	0,537	-0,075
7. Коэффициент полезного использования основных материалов (п. 5 / п. 3)	Кис	0,962	0,950	-0,012
8. Материалоотдача основных материалов, руб./руб. (п. 1 / п. 5 )	МОом	2,418	2,908	0,490
9. Материалоотдача всех предметов труда, руб./руб. (п. 1 / п. 2)	МОпт	1,423	1,484	0,061

Осуществляем оценку влияния факторов на общий показатель материалоотдачи. Формируем факторную модель:

Осуществляем анализ с помощью способа абсолютных разниц. Общее изменение результирующего показателя составляет:

Изменение материалоотдачи произошло под влиянием следующих факторов:

за счет изменения доли основных материалов:

за счет изменения коэффициента полезного использования основных материалов:

за счет изменения материалоотдачи основных материалов:

Проверка:

Таким образом, материалоотдача всех предметов труда увеличилась на 0,061 руб./руб. в отчетном году по сравнению с предыдущим годом. При этом рассматриваемые факторы оказали разнонаправленное влияние на динамику результирующего показателя. В частности, за счет изменения материалоотдачи основных материалов результирующий показатель увеличился, а за счет изменения доли основных материалов и коэффициента их полезного использования, напротив, сократился. Превалирующим оказалось влияние интенсивного фактора (повышение эффективности использования основных материалов).

Аналогично осуществляем расчет влияния отдельных факторов на объем продукции способом абсолютных разниц. Для этого используем следующую факторную модель:

Используя модель и данные, приведенные в таблице, осуществляем детермированный факторный анализ с помощью способа абсолютных разниц. В частности, общее изменение объема выпущенной продукции составляет:

Это изменение имело место за счет:

а) действия экстенсивного фактора, в данном случае – изменения суммы материальных затрат:

б) действия интенсивного фактора, в данном случае – изменения материалоотдачи:

Проверка:

Таким образом, и экстенсивный, и интенсивный факторы оказали позитивное влияние на изменение результирующего показателя – объем выпущенной продукции. Если выразить влияние обоих факторов в относительных единицах, то получается следующее: влияние экстенсивного фактора обеспечило прирост объема продукции на 77,4% ( ), а влияние интенсивного фактора – на 22,6% ( ). Следовательно, в анализируемой организации в большей мере используются экстенсивные факторы наращивания объема производства.